财政部部长关于执行《增值税法》的指南
ຄຳແນະນຳ ຂອງລັດຖະມົນຕີກະຊວງການເງິນ ກ່ຽວກັບການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດກົດຫາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ
Guidelines of the Minister of Finance on Implementing the Value Added Tax Law
简介
本指南由财政部部长依据2014年第52/ສພຊ号《增值税法（修订版）》颁布，旨在阐释增值税的构成、缴税义务人、应税与免税商品和服务、计税原则与方法及大量计税举例、申报与缴纳、各相关部门职责等，供境内外纳税人统一理解与执行。注：原文为按章节编号（1-11，无单独的ມາດຕາ条文）的指南，本译文以其顶层编号章节作为articles单元；原OCR的articles数组条号严重错乱，已据raw_text按真实章节结构重新切分翻译；其中含大量带数字的计税举例，OCR乱码及数字错位处已用「」标注并注明待核。 【OCR识别·机器翻译，未经律师终审，以官方PDF为准】
Summary
This guide, issued by the Minister of Finance pursuant to the Value Added Tax Law (Amended) No. 52/SPH of 2014, aims to explain the composition of VAT, taxpayers, taxable and exempt goods and services, calculation principles and methods with numerous calculation examples, declaration and payment, responsibilities of relevant departments, etc., for unified understanding and implementation by domestic and foreign taxpayers. Note: The original text is a guide numbered by chapters (1-11, without separate articles); this translation uses the top-level numbered chapters as articles; the original OCR articles array had severely disordered article numbers, which have been re-segmented and translated according to the actual chapter structure based on raw_text; it contains many calculation examples with numbers, where OCR garbled or misaligned numbers are marked with 「」 and noted for verification.
ບົດສະຫຼຸບ
ຄູ່ມືສະບັບນີ້ອອກໂດຍລັດຖະມົນຕີວ່າການກະຊວງການເງິນ ຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສະບັບປັບປຸງ) ສະບັບເລກທີ 52/ສພຊ ປີ 2014, ເພື່ອອະທິບາຍອົງປະກອບຂອງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຜູ້ມີໜ້າທີ່ເສຍພາສີ, ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍ ແລະ ຍົກເວັ້ນພາສີ, ຫຼັກການ ແລະ ວິທີການຄິດໄລ່ພາສີ ພ້ອມຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່ຫຼາຍຢ່າງ, ການຍື່ນແບບພາສີ ແລະ ການຊຳລະ, ໜ້າທີ່ຂອງພາກສ່ວນກ່ຽວຂ້ອງ, ເພື່ອໃຫ້ຜູ້ເສຍພາສີທັງພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດມີຄວາມເຂົ້າໃຈ ແລະ ປະຕິບັດເປັນເອກະພາບ.
条文
第1条
第一部分：增值税的构成、含义与原则。
增值税是一种间接税，由在老挝人民民主共和国境内最终消费商品和服务的个人、法人和组织作为缴纳人承担；
增值税制度包括执行原则、有关进入增值税体系的规章、记账、发票的使用、税额计算、申报、缴纳、抵扣以及增值税款的退还；
在增值税体系内开展经营活动的个人、法人和组织，以及受税务机关委托者，负责向进口商、买方或商品与服务消费者计征增值税，并按增值税款入国家预算的原则上缴国家。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
] ຂອງ ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການສະຫອງສິນຄ້າທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ຊຶິງໄດ້ກຳນົດໄວ້ ດືດັງນີ: - ກໍລະນີການສະຫງອງສິນຄ້າທີ່ບໍ່ມີງາານຂົນສົ່ງ ໃຫ້ຖືວ່າການສະໜອງນັ້ນເກີດຂິ້ນຢູ່ບ່ອນທີສິນຄ້າມິຈິງ ໃນເວລາສະໜອງ:; - ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າທີມີການຂົນສົ່ງ ຈະໂດຍຜູ້ສະຫອງເອງ ຫຼືໃນນາມຂອງຜູ້ສະໜອງ ຫຼື ໂດຍຜູ້ຊື ຫຼືໃນນາມຂອງຜູ້ຊື ກໍໃຫ້ຖືວ່າການສະຫອງນັ້ນເກີດຂຶ້ນຢູ່ບ່ອນທີ່ການຂົນສົ່ງສິນຄ້າເລີ່ມຕົ້ນ; - ກໍລະນີການສະຫອງສິນຄ້າຫາກລວມມີການຕິດຕັ້ງ ຫຼືປະກອບ ໂດຍຜູ້ສະຫອງ ຫຼືໃນນາມຂອງຜູ້ ກ່ຽວ ໃຫ້ຖືວ່າການສະໜອງນັ້ນເກີດຂຶ້ນຢູ່ບ່ອນທີ່ສິນຄ້າດັງກ່າວຖືກຕິດຕັ້ງ ຫຼືປະກອບ; - ກໍລະນີສິນຄ້າຖືກຂາຍຢູ່ຕ່າງປະເທດກ່ອນຖືກຂົນສົ່ງ ແລະຖືກນຳເຂົ້າມາ ສປປ ລາວ ໃຫ້ຜູ້ມອບອາ ກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼືໃຫ້ຜູ້ອື່ນໆທີ່ມີພູມລຳເນົາ ຫຼືສ້າງຕັ້ງຢູ່ ສປບ ລາວ ໃຫ້ຖືວ່າການສະຫອງເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ; - ສິນຄ້າຖືກສະໜອງຕົວຈິງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ແຕ່ຖືກຂົນສົ່ງໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼືໄປເຂດເສດຖະກິດພິ ເສດ ຫຼືເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ ໂດຍຜູ້ສະຫອງ ຫຼືຜູ້ຊ ໃຫ້ຖືວ່າການສະໜອງເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ. 2) ສະຖານທີ່ສະຫອງການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພິ່ມ ສະຖານທີ່ສະຫງອງການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ ຖ້າຫາກ ວ່າ ຜູ້ຮັບການສະຫອງການບໍລິການຫາກມີພູມລຳເນົາ ແລະໄດ້ສ້າງຕັ້ງຢູ່ ສປປ ລາວ ເລັ້ນເສຍແຕ່ກໍລະນີດັ້ງລູ່ມນີ ; - ການສະໜອງການບໍລິການທີ່ປຶກສາ ຈະຖືວ່າເກີດຂຶນຢູ່ ສປປ ລາວ ຖ້າຫາກວ່າ ການປຶກສານັ້ນພົວ ພັນກັບຂໍ້ມູນຢູ່ ສປປ ລາວ ເຖິງວ່າຜູ້ຮັບການສະຫອງການບໍລິການຈະມີພູມລຳເນົ່າ ແລະໄດ້ສ້າງຕັ້ງຢູ່ ສປປ ລາວ ຫຼືບໍ ກໍຕາມ; ຜ - ການສະນນອງການບໍລິການທີ່ພົວພັນໂດຍກົງກັບອະສັງຫາຣິມະຊັບ ເຊັນ: ການອອກແບບ, ການກໍ ສ້າງ, ການບຳລຸງຮັກສາ ແລະການສ້ອມແປງ, ການບໍລິການເພື່ອກະກຽມ ແລະປະສານວຽກກໍ່ສ້າງ ເຊັນ: ການບໍລິການ ຂອງນັກສະຖາປະນຶກ. ຂອງວິສາຫະກິດທີຄຸມວຽກຢູ່ພາກສະຫາມ. ຂອງບໍລິສັດອະສັງຫາຣິມະຊັບ. ຂອງນັກຊ່ຽວ ຊານ ແລະການບໍລິການອື່ນໆທີ່ເກີດຂຶ້ນ ແລະທີ່ຕິດພຸ້ນໂດຍກົງກັບຊັບຄົງທີ່ຕັ່ງຢູ່ຕະຫຼອດຮອດການບໍລິການເຮືອນພັກ, ໂຮງແຮມ ຫຼືສິງທີດ້າຍຄືກັນ ຖືວ່າເກີດຂຶນປູ ສປປ ລາວ ຖ້າຫາກວ່າ ອະສັງຫາຣິມະຊັບນັ້ນຕັ້ງຍູ່ ສປປ ລາວ: - ການບໍລິການໃຫ້ເຊົ່າສິນຄ້າ ຫຼືຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດ ທີ່ສາມາດເຄືອນຍ້າຍໄດ້ທຸກປະເພດ (ລົດ. ເຮືອ, ກຳປັ້ນ, ເຮືອບິນ ແລະອືນໆ) ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ ສປປ ລາວ ຖ້າຫາກວ່າ ສິນຄ້າດັງກ່າວຖືກນຳໃຊ້ຕົວຈິງຢູ່ ສປປ ລາວ: - ການສະຫອງການບໍລິການຂົນສົ່ງໂດຍສານ ແລະສິນຄ້າ ຈະຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ ຖ້າວ່າການ ເຄືອນໄຫວຕົວຈິງຢູ່ໃນດິນແດນຂອງ ສປປ ລາວ: - ການສະຫອງບໍລິການຕ່າງໆຕັ່ງຕໍ່ໄປນີ້ເກີດຂຶ້ນໃນສະຖານທີ່ທີ່ບໍລິການເກີດຂື້ນຈິງທາງກາຍຍະພາບ: ຈ ບໍລິການ ແລະບໍລິການເສີມທີກ່ຽວຂ້ອງກັບກິດຈະກຳທາງດ້ານວັດທະນະທຳ, ສິນລະປະກຳ, ກິ ລາ, ວິທະຍາສາດ, ການສຶກສາ, ບັນເທີງ ຫຼືຄ້າຍຄືກັນ ລວມເຖິງການສະຫອອງບໍລິການໃຫ້ຜູ້ຈັດງານທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບກິດ ຈະກຳຕ່າງໆເຫລົານີ; ຈ ຮ້ານອາຫານ ແລະບໍລິການອາຫານນອກສະຖານທີ່; + ບໍລິການອື່ນໆທີ່ບໍ່ໄດ້ກ່າວໄວ້ບ່ອນອື່ນ ທີ່ໄດ້ສະຫອງໂຫ້ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງຊາດບໍ່ວ່າຈະເປັນການ ເກັບກັບນັກເດີນທາງໂດຍກົງ ຫຼືບໍລິສັດຕົວແທນການທ່ອງທຽວ ຫຼືອົງການຈັດຕັ້ງທີ່ຄ້າຍຄືກັນ ລວມທັງແຕ່ບໍ່ໄດ້ຈຳກັດ ປູ່ທີ່ບໍ່ລິການທີ່ບຶກກະຕິແລ້ວຜູ້ສະໜອງແມ່ນໂຮງແຮມ, ວຽກຂອງຜູ້ນຳທ່ຽວ, ການເຊົ່າສິນຄ້າສັງຫາລະມະຊັບທີ່ເປັນ ຮູບປະທຳ ແລະທຸລະກິດສະປາ (ນວດຜ່ອນຄາຍ ແລະບຳລຸງຜົວ) ຫຼືການຮັກສາສຸຂະພາບ ແລະຄວາມງາມຕ່າງໆ; " ການຂຸດຄົນ ແລະຂົນສົງຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດໂດຍ ຫຼືໃນນາມຂອງຜູ້ອື່ນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຖືສຳປະ ທານ - ການສະຫອງການບໍລິການດ້ານໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນປູ ສປປ ລາວ ຖ້າ ຫາກວ່າ ບ່ອນທີ່ສະໜອງການບໍລິການດັ່ງກ່າວຫາກສ້າງຕັ້ງຢູ່ ສປປ ລາວ ເຖິງວ່າຜູ້ຮັບການສະໜອງຈະຢູ່ພາຍໃນ ຫຼືຢູ່ ນອກ ສປປ ລາວ ກໍ່ຕາມ; - ການບໍລິການທ່ອງທ່ຽວທີ່ຂາຍໃນລາຄາທີ່ລວມເອົາຄ່າບໍລິການຫຼາຍຢ່າງ ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ ຖ້າຫາກວ່າ ຜູ້ຂາບສ້າງຕັ້ງ ແລະເປັນຜູ້ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ ສປປ ລາວ ແລະຖ້າສ່ວນປະກອບຂອງການທ່ອງ ທ່ຽວດັງກ່າວ ເກີດຂຶນ ຫຼືຖືວ່າຈະເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສປປ ລາວ. 4 ສິນຄ້າ ແລະການບໍລິການ ທີ່ບໍ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສິນຄ້າ ແລະການບໍລິການ ທີ່ບໍ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ປະກອບດ້ວຍ: 1) ສິນຄ້າ ທີ່ເປັນຜະລິດຕະພັນໃຜ່ ຖືກແຈກຢາຍເພື່ອການທົດລອງຂອງທຸລະກິດ ຫຼືສຳລັບເຈາະຕະຫຼາດ ແບບບໍ່ເກັບເງິນໃນມູນຄ່າທີ່ເຫາະສົມ ໃຫ້ແກ່ຜູ້ຊື່ ຫຼືຜູ້ຈະຊື່ໃນອະນາຄົດ. ຕົວຢ່າງ: ໂຮງງານຜະລິດເຄື່ອງຕື່ມແຫ່ງຫຶ່ງໄດ້ແຈກຢາຍກາເຟຊອງນ້ອຍຊິງເປັນຜະລິດຕະພັນໃຫ່ແບບບໍ ເກັບເງິນ ເພື່ອເປັນການໂຄສະນາສິນຄ້າໃໜ່ ຫຼືເປັນການເຈາະຕະຫຼາດ. 2) ຊັບສິນສ່ວນຕົວຂອງຜູ້ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ (ບໍ່ເບັນຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດ) ທີ່ຜູ້ມອບອາກອນມູນ ຄ່າເພີ່ມນໍຳອອກມາສະຫອງ ເຊັນ: ລົດໃຫຍ່ສ່ວນຕົວນຳອອກມາຂາຍ ໂດຍຜູ້ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີມທີ່ດຳເນີນທຸລະ ກິດຂາຍເຄືອງຄອມພິວເຕີ. 3) ສິນຄ້າ ແລະການບໍລິການທີ່ຜູ້ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສະໜອງແບບບໍ່ຫວັງຜົນກຳໄລໃຫ້ແກ່ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບ ຜົນກະທົບຈາກໄພພິບັດ ຫຼືເພທຳມະຂາດ. 9 . ສິນຄ້າ ແລະບໍລິການ ທີ່ຖືກສະໜອງໂດຍ ບຸກຄົນ. ນິຕິບຸກຄົນ ແລະການຈັດຕັ້ງຢູ່ ສປປ ລາວ ທີບໍ່ເປັນຜູ້ ມອບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ. 5 ສິນຄ້າ ແລະການບໍລິການທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ
第2条
第二部分：负有缴纳、征收并上缴增值税义务的人。
2.1 负有缴纳增值税义务的人。
负有缴纳增值税义务的人，是指在老挝人民民主共和国境内进口、购买、消费商品和服务者，无论其为老挝人或外国人；
2.2 负有征收并上缴增值税义务的人。
负有征收并上缴增值税义务的人，是指已向税务机关登记进入增值税体系的经营者，以及受税务机关委托者，具体如下：
甲. 在老挝人民民主共和国设立、并提供商品和服务的经营者，无论该业务为主营或备用、无论是否以营利为目的；
乙. 与增值税缴纳人开展相同或类似经营活动的一切国家组织；在任何情况下，凡上述国家组织开展下列各项活动者，同样视为增值税缴纳人：— 电信和邮政服务；— 销售水、煤气、电力和热能；— 货物运输服务、港口及机场服务；— 旅客运输；— 销售为出售而生产的商品；— 销售为出售而生产的农产品；— 举办商品博览会及商品展销会；— 仓储服务；— 商业广告活动；— 旅行社活动；— 经营商品店、合作社及餐饮店服务。
在下列情形下，国家组织将被视为开展与增值税缴纳人相同或类似的业务：即该组织开展的业务与增值税缴纳人存在不公平竞争性质（在可比条件下）。
+ 进入增值税体系登记的义务与选择：
1）甲、乙两项所规定的企业和国家组织，若年经营收入达四亿基普以上，负有进入增值税体系登记的义务；
2）甲、乙两项所规定的、不负有进入增值税体系登记义务的企业和国家组织（年经营收入不足四亿基普），若自愿，亦可申请进入增值税体系登记，但须持有合法的企业登记证或特许经营登记证，按老挝人民民主共和国会计准则记账，并依法律法规使用发票。
年经营收入，是指增值税缴纳人在最近一年内（自1月1日起至12月31日止）开展的各项经营活动所产生的全部经营收入，并包括来自免征增值税活动的经营收入、零税率活动的经营收入以及在境外产生的经营收入。
若增值税缴纳人在老挝人民民主共和国境内跨多个领域、或在一处或多处经营场所开展业务，该增值税缴纳人须以单一增值税缴纳人身份进入体系登记；
增值税缴纳人负有义务，就其在提交增值税体系登记申请时所提供信息的变更、或对此前所提供信息的任何变更，向其所属税务机关申报，并记入每月或每期须提交的增值税申报表中；
丙. 在老挝人民民主共和国境内无住所、但在老挝境内提供商品和服务的个人、法人和组织，无论其自行提供、还是通过主承包人、代理人或分包人提供，均负有进入增值税体系登记的义务，无论其年经营收入多少。
在向税务机关以增值税缴纳人身份登记后，该个人、法人或组织即与其他在老挝设立并进入增值税体系登记的经营者一样，负有执行老挝人民民主共和国《增值税法》的义务。为实现进入增值税体系登记并执行老挝《增值税法》的目的，在老挝人民民主共和国境内无住所且未设立机构的个人、法人或组织可在老挝指定其代表；依据《增值税法》第85条，该代表将被视为对依《增值税法》须缴税的业务负有责任的增值税缴纳人。老挝境内其他相关国家部门、项目业主或用工方均有责任协助上述代表办理进入增值税体系的登记。
举例：某公众公司拟在老挝建造一座现代化大楼，遂雇用一家外国建筑公司施工，建筑合同所列工程总价（不含增值税）为5,830,000美元（银行汇率为1美元/8,000基普）。因此，在该外国建筑公司提供建筑服务之前，须办理下列事项：
1. 外国建筑公司须在开工前向老挝税务机关办理进入增值税体系的登记。若该公司未在规定时间内办理增值税体系登记，作为用工方或项目业主的公众公司负有义务，负责指导并协助该建筑公司按相关规章提交进入增值税体系的登记申请；
2. 该建筑合同应缴的增值税如下：
— 增值税计税依据：5,830,000美元 × 8,000 = 46,640,000,000基普；
— 增值税：46,640,000,000基普 × 10% = 4,664,000,000基普。
〔原文不清〕
若任何个人、法人或组织未在老挝人民民主共和国办理进入增值税体系登记，但向在老挝有住所或已设立机构的个人、法人或组织提供商品或服务，则视为在老挝境内提供，须区分下列各情形：
1）在老挝居住或设立的、作为服务接受方的个人、法人或组织，若其本身为增值税缴纳人，则须在向无住所且未在老挝设立的服务提供者支付服务款之前，先行计算并代扣增值税。在老挝的增值税缴纳人须将所扣增值税，通过在其本人增值税申报表（涵盖其接受服务的当月或当期）的相关栏目填写该增值税额的方式予以上缴。若老挝增值税缴纳人将所接受的服务用于应税业务，则可在缴纳该增值税的同一份增值税申报表中申请抵扣该增值税。
举例：某药品进出口公司（已在老挝办理增值税体系登记）拟为本公司产品制作广告牌。该公司委托境外公司设计广告牌，并于某年10月中旬通过电子邮件收到设计稿，设计费为3,000美元，合同中已明确列明，汇率为1美元/8,000基普。须代扣或须缴纳的该服务增值税计算如下：
— 增值税计税依据：3,000美元 × 8,000基普 = 24,000,000基普；
— 须代扣的增值税：24,000,000 × 10% = 2,400,000基普。
由于服务接受方为老挝境内增值税缴纳人，该药品进出口公司须通过在涵盖该年10月期间的增值税申报表中填写该增值税额（即应缴增值税的金额）的方式缴纳增值税。由于该公司广告牌用于应税经营活动，故该公司可通过在同一份增值税申报表中填写可抵扣增值税额的方式予以抵扣。
2）在老挝居住或设立、接受服务的个人、法人或组织，若其本身并非增值税缴纳人，则该接受服务的个人、法人或组织负有义务，自向无住所于老挝的提供者支付服务款之日起十日内，向该服务提供发生地的税务部门计算代扣、申报并缴纳增值税。为履行该义务，接受服务的个人、法人或组织须按专用增值税申报表02ຂ/ອມພ（附件03）填报详情，并将该表报送税务机关。
各种情形下的增值税计税依据，均为不含增值税的商品或服务供应价值。
3 申请增值税登记的文件准备与信息申报：
1. 对于在老挝人民民主共和国有住所的个人、法人和组织，须备：
— 按税务总局规定格式填写的增值税登记申请书；
— 与业务相关人员（业主、股东及公司股东）的身份证（或护照）副本；
— 公司情形：公司设立的法律合同副本；
— 由银行出具的、确认企业已开立银行账户的财务状况证明文件；
— 由居住地地方政权机关出具的住址证明；
— 纳税人识别号（TIN）证明；
— 企业登记证或特许经营登记证副本；
— 投资许可证或相关部门设立许可证副本；
— 技术经济分析报告副本；
— 申请增值税登记当年的纳税义务计划；
— 关于仓库位置及数量的申报；
— 企业与老挝人民民主共和国政府之间、或企业相互之间的各类合同或承诺，包括用于经营的土地、房屋、仓库、车辆等租赁合同；
— 2吋×3吋照片2张，拍摄不超过三个月。
2. 对于在老挝人民民主共和国无住所的个人、法人和组织，须备：
— 按税务总局规定格式填写的增值税登记申请书；
— 企业与老挝人民民主共和国政府之间、或企业相互之间的各类合同或承诺，包括用于经营的土地、房屋、仓库、车辆等租赁合同；
— 2吋×3吋照片2张，拍摄不超过三个月。
3. 受税务机关委托者为：
— 驻海关总局所属各处、海关口岸、经济特区、专门经济区的海关人员，负责对口岸进出口商品计征增值税，并按相关规章对经济特区和专门经济区的进出口计征增值税；
— 买方、项目业主或发包方，就向无住所且未在老挝设立的提供者购买服务的情形。
4. 退出增值税体系。退出增值税体系包括下列情形：
1. 停业：增值税缴纳人须自停业之日起30日内报告停业，并将增值税登记证退还税务部门。此种情形下，税务人员将对增值税缴纳人进行检查，以结清全部已缴或欠缴的增值税及其他各类税款。
2. 分立全部经营业务：在作出分立经营业务的决定后（15个工作日内），增值税缴纳人须向税务机关申报告知，并结清全部已缴或欠缴的增值税及其他各类税款，然后退还增值税登记证。
3. 合并经营：在合并经营之前，相关增值税缴纳人须先结清全部已缴或欠缴的增值税及其他各类税款，然后向税务机关申报，并在30日内向税务机关退还增值税登记证。
4. 破产：增值税缴纳人须在法院作出该业务破产、并依破产法生效的裁决后90日内，向税务机关退还增值税登记证。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາກທີ 2: ບຸກຄົນຜູ້ມີພັນທະຊຳລະ, ເກັບກຳ ແລະ ສົ່ງມອບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
2.1 ບຸກຄົນຜູ້ມີພັນທະຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ບຸກຄົນຜູ້ມີພັນທະຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ ຜູ້ທີ່ນຳເຂົ້າ, ຊື້, ບໍລິໂພກສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ພາຍໃນລາວ, ບໍ່ວ່າຈະເປັນຄົນລາວ ຫຼື ຄົນຕ່າງປະເທດ;
2.2 ບຸກຄົນຜູ້ມີພັນທະເກັບກຳ ແລະ ສົ່ງມອບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ບຸກຄົນຜູ້ມີພັນທະເກັບກຳ ແລະ ສົ່ງມອບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ ຜູ້ປະກອບການທີ່ໄດ້ຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກັບອົງການພາສີ ແລະ ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບມອບໝາຍຈາກອົງການພາສີ, ມີລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
ກ. ຜູ້ປະກອບການທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ແລະ ສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ, ບໍ່ວ່າທຸລະກິດນັ້ນຈະເປັນຫຼັກ ຫຼື ສຳຮອງ, ບໍ່ວ່າຈະມີຈຸດປະສົງຫາກຳໄລ ຫຼື ບໍ່;
ຂ. ອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດທຸກແຫ່ງ ທີ່ດຳເນີນກິດຈະການຄ້າຍຄືກັນ ຫຼື ດຽວກັນກັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ໃນທຸກກໍລະນີ, ຖ້າອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດດັ່ງກ່າວດຳເນີນກິດຈະການໃດໜຶ່ງຕໍ່ໄປນີ້, ກໍ່ຈະຖືວ່າເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄືກັນ: — ການບໍລິການໂທລະຄົມ ແລະ ໄປສະນີ; — ການຈຳໜ່າຍນ້ຳ, ອາຍແກັສ, ໄຟຟ້າ ແລະ ພະລັງງານຄວາມຮ້ອນ; — ການບໍລິການຂົນສົ່ງສິນຄ້າ, ການບໍລິການທ່າເຮືອ ແລະ ສະໜາມບິນ; — ການຂົນສົ່ງຜູ້ໂດຍສານ; — ການຈຳໜ່າຍສິນຄ້າທີ່ຜະລິດເພື່ອຂາຍ; — ການຈຳໜ່າຍຜະລິດຕະພັນກະສິກຳທີ່ຜະລິດເພື່ອຂາຍ; — ການຈັດງານວາງສະແດງສິນຄ້າ ແລະ ງານຕະຫຼາດນັດສິນຄ້າ; — ການບໍລິການເກັບຮັກສາສິນຄ້າ; — ກິດຈະກຳໂຄສະນາການຄ້າ; — ກິດຈະກຳບໍລິສັດທ່ອງທ່ຽວ; — ການດຳເນີນຮ້ານຄ້າ, ສະຫະກອນ ແລະ ການບໍລິການຮ້ານອາຫານ.
ໃນກໍລະນີຕໍ່ໄປນີ້, ອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດຈະຖືວ່າດຳເນີນກິດຈະການຄ້າຍຄືກັນ ຫຼື ດຽວກັນກັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: ຄື ອົງການຈັດຕັ້ງນັ້ນດຳເນີນກິດຈະການທີ່ມີລັກສະນະແຂ່ງຂັນບໍ່ຍຸຕິທຳກັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂທີ່ສົມທຽບໄດ້).
+ ພັນທະ ແລະ ການເລືອກຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ວິສາຫະກິດ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດ ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນຂໍ້ ກ ແລະ ຂ, ຖ້າມີລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດຕໍ່ປີ 400 ລ້ານກີບຂຶ້ນໄປ, ມີພັນທະຕ້ອງຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
2) ວິສາຫະກິດ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດ ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນຂໍ້ ກ ແລະ ຂ, ທີ່ບໍ່ມີພັນທະຕ້ອງຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ມີລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດຕໍ່ປີຕ່ຳກວ່າ 400 ລ້ານກີບ), ຖ້າສະໝັກໃຈ, ກໍ່ສາມາດຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້, ແຕ່ຕ້ອງມີໃບທະບຽນວິສາຫະກິດ ຫຼື ໃບທະບຽນສຳປະທານທີ່ຖືກຕ້ອງຕາມກົດໝາຍ, ບັນຊີຕາມມາດຕະຖານການບັນຊີຂອງ ສປປ ລາວ, ແລະ ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນຕາມກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການ.
ລາຍຮັບປະຈຳປີຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດ ແມ່ນໝາຍເຖິງລາຍຮັບທັງໝົດຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດຕ່າງໆ ທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ດຳເນີນໃນຮອບປີທີ່ຜ່ານມາ (ນັບແຕ່ວັນທີ 1 ມັງກອນ ຫາວັນທີ 31 ທັນວາ) ເຊິ່ງລວມທັງລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ມີອັດຕາພາສີສູນ ແລະ ລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດຳເນີນທຸລະກິດຫຼາຍຂະແໜງການ ຫຼື ດຳເນີນທຸລະກິດຢູ່ສະຖານທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດແຫ່ງດຽວ ຫຼື ຫຼາຍແຫ່ງ ພາຍໃນລາວ ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຜູ້ນັ້ນ ຕ້ອງໄດ້ຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບ ໃນຖານະເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄົນດຽວ;
ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີພັນທະ ໃນການແຈ້ງການປ່ຽນແປງຂໍ້ມູນທີ່ຕົນໄດ້ໃຫ້ໄວ້ໃນເວລາຍື່ນຄຳຮ້ອງຂຶ້ນທະບຽນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ການປ່ຽນແປງໃດໆ ຂອງຂໍ້ມູນທີ່ໄດ້ໃຫ້ໄວ້ກ່ອນໜ້ານີ້ ຕໍ່ອົງການພາສີທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບ ແລະ ບັນທຶກໄວ້ໃນໃບຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຍື່ນໃນແຕ່ລະເດືອນ ຫຼື ແຕ່ລະງວດ;
ຄ. ບຸກຄົນ ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງ ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ແຕ່ໄດ້ສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ບໍ່ວ່າຈະສະໜອງເອງ ຫຼື ຜ່ານຜູ້ຮັບເໝົາຫຼັກ ຕົວແທນ ຫຼື ຜູ້ຮັບເໝົາຊ່ວງ ລ້ວນແຕ່ມີພັນທະໃນການຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໂດຍບໍ່ຄຳນຶງເຖິງລາຍຮັບປະຈຳປີຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດ.
ຫຼັງຈາກໄດ້ຂຶ້ນທະບຽນກັບອົງການພາສີ ໃນຖານະຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ບຸກຄົນ ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງການຈັດຕັ້ງນັ້ນ ກໍ່ມີພັນທະໃນການປະຕິບັດຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງ ສປປ ລາວ ເຊັ່ນດຽວກັບຜູ້ປະກອບການອື່ນໆ ທີ່ໄດ້ສ້າງຕັ້ງຂຶ້ນ ແລະ ໄດ້ຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນ ສປປ ລາວ. ເພື່ອຈຸດປະສົງໃນການຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ການປະຕິບັດຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງ ສປປ ລາວ ນັ້ນ ບຸກຄົນ ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງການຈັດຕັ້ງ ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ສ້າງຕັ້ງສຳນັກງານ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ອາດຈະແຕ່ງຕັ້ງຜູ້ຕາງໜ້າຂອງຕົນ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ; ຕາມມາດຕາ 85 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຜູ້ຕາງໜ້ານັ້ນ ຈະຖືກຖືວ່າ ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຮັບຜິດຊອບຕໍ່ທຸລະກິດທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ອົງການຈັດຕັ້ງພາກລັດອື່ນໆ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ເຈົ້າຂອງໂຄງການ ຫຼື ນາຍຈ້າງ ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ລ້ວນແຕ່ມີໜ້າທີ່ຮັບຜິດຊອບ ໃນການຊ່ວຍເຫຼືອຜູ້ຕາງໜ້າດັ່ງກ່າວ ໃນການດຳເນີນການຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດມະຫາຊົນແຫ່ງໜຶ່ງ ມີແຜນຈະກໍ່ສ້າງອາຄານທັນສະໄໝຫຼັງໜຶ່ງ ໃນ ສປປ ລາວ ຈຶ່ງໄດ້ຈ້າງບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ່າງປະເທດແຫ່ງໜຶ່ງ ເປັນຜູ້ຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງ ໂດຍສັນຍາກໍ່ສ້າງກຳນົດມູນຄ່າງານທັງໝົດ (ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) ເປັນຈຳນວນເງິນ 5,830,000 ໂດລາສະຫະລັດ (ອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານ 1 ໂດລາສະຫະລັດ ຕໍ່ 8,000 ກີບ). ດັ່ງນັ້ນ ກ່ອນທີ່ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ່າງປະເທດຈະໃຫ້ບໍລິການກໍ່ສ້າງ ຕ້ອງໄດ້ດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
1. ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ່າງປະເທດຕ້ອງດຳເນີນການຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ອົງການພາສີລາວກ່ອນເລີ່ມດຳເນີນງານ. ຖ້າບໍລິສັດດັ່ງກ່າວບໍ່ໄດ້ດຳເນີນການຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພາຍໃນເວລາທີ່ກຳນົດ, ບໍລິສັດມະຫາຊົນທີ່ເປັນນາຍຈ້າງ ຫຼື ເຈົ້າຂອງໂຄງການມີພັນທະທີ່ຈະຊີ້ນຳ ແລະ ຊ່ວຍເຫຼືອບໍລິສັດກໍ່ສ້າງນັ້ນໃນການຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມລະບຽບການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ;
2. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະສຳລັບສັນຍາກໍ່ສ້າງນີ້ມີດັ່ງນີ້:
— ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 5,830,000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8,000 = 46,640,000,000 ກີບ;
— ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 46,640,000,000 ກີບ × 10% = 4,664,000,000 ກີບ.
[ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບໄດ້ບັນທຶກລາຄາງານ ແລະ ສູດຄຳນວນເປັນ "/513...000.000" "240.000.000.000" ແລະ "101%" ເຊິ່ງຕົວເລກ ແລະ ເຄື່ອງໝາຍມີການຜິດພາດ, ທີ່ນີ້ໄດ້ຟື້ນຟູຕາມລາຄາສັນຍາ 5,830,000 ໂດລາສະຫະລັດ ແລະ ອັດຕາພາສີ 10%, ການຄຳນວນຕົ້ນສະບັບຕ້ອງກວດສອບ.]
ຖ້າບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນໃດໜຶ່ງບໍ່ໄດ້ດຳເນີນການຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ ສປປ ລາວ, ແຕ່ໄດ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການໃຫ້ແກ່ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ໄດ້ສ້າງຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນລາວ, ໃຫ້ຖືວ່າເປັນການສະໜອງພາຍໃນປະເທດລາວ, ແລະ ຕ້ອງແຍກຕາມກໍລະນີດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
1) ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ອາໄສ ຫຼື ຕັ້ງຢູ່ໃນລາວ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຮັບການບໍລິການ, ຖ້າຕົນເອງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຕ້ອງຄຳນວນ ແລະ ຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກ່ອນທີ່ຈະຈ່າຍຄ່າບໍລິການໃຫ້ແກ່ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຢູ່ໃນລາວ. ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນລາວຕ້ອງນຳສົ່ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຫັກໄວ້ນັ້ນ ໂດຍການຕື່ມຈຳນວນພາສີດັ່ງກ່າວໃນຊ່ອງທີ່ກ່ຽວຂ້ອງຂອງໃບແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຕົນ (ເຊິ່ງກວມເອົາເດືອນ ຫຼື ໄລຍະເວລາທີ່ໄດ້ຮັບການບໍລິການ). ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນລາວນຳໃຊ້ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບນັ້ນເຂົ້າໃນທຸລະກິດທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີ, ກໍ່ສາມາດຍື່ນຂໍຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນໃນໃບແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະບັບດຽວກັນທີ່ໄດ້ຊຳລະພາສີນັ້ນ.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກຢາຊະນິດໜຶ່ງ (ໄດ້ຈົດທະບຽນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ ສປປ ລາວ ແລ້ວ) ມີແຜນຈະຜະລິດປ້າຍໂຄສະນາສຳລັບຜະລິດຕະພັນຂອງຕົນ. ບໍລິສັດດັ່ງກ່າວໄດ້ມອບໝາຍໃຫ້ບໍລິສັດຕ່າງປະເທດອອກແບບປ້າຍໂຄສະນາ, ແລະ ໃນກາງເດືອນຕຸລາຂອງປີໃດໜຶ່ງ ໄດ້ຮັບແບບອອກແບບຜ່ານທາງອີເມວ, ຄ່າອອກແບບແມ່ນ 3,000 ໂດລາສະຫະລັດ, ເຊິ່ງໄດ້ລະບຸໄວ້ຢ່າງຊັດເຈນໃນສັນຍາ, ອັດຕາແລກປ່ຽນແມ່ນ 1 ໂດລາສະຫະລັດ ຕໍ່ 8,000 ກີບ. ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຫັກ ຫຼື ຕ້ອງຊຳລະສຳລັບການບໍລິການນີ້ ມີດັ່ງນີ້:
— ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 3,000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8,000 ກີບ = 24,000,000 ກີບ;
— ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຫັກ: 24,000,000 × 10% = 2,400,000 ກີບ.
ເນື່ອງຈາກຜູ້ຮັບບໍລິການແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກຢາດັ່ງກ່າວຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໂດຍການຕື່ມຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ (ເຊັ່ນ: ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ) ໃນແບບຟອມລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກວມເອົາໄລຍະເດືອນຕຸລາຂອງປີນັ້ນ. ເນື່ອງຈາກປ້າຍໂຄສະນາຂອງບໍລິສັດດັ່ງກ່າວຖືກນຳໃຊ້ເຂົ້າໃນກິດຈະການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີ, ດັ່ງນັ້ນ ບໍລິສັດຈຶ່ງສາມາດຫັກລົບໄດ້ໂດຍການຕື່ມຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້ໃນແບບຟອມລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະບັບດຽວກັນ.
2) ສຳລັບບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ພັກອາໄສ ຫຼື ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ແລະ ເປັນຜູ້ຮັບບໍລິການ, ຖ້າຫາກຕົນເອງບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນຜູ້ຮັບບໍລິການນັ້ນມີໜ້າທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່, ຫັກ, ລາຍງານ ແລະ ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕໍ່ພະແນກການເງິນ ຫຼື ອົງການພາສີທີ່ການໃຫ້ບໍລິການນັ້ນເກີດຂຶ້ນ ພາຍໃນສິບວັນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ຈ່າຍເງິນຄ່າບໍລິການໃຫ້ແກ່ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ. ເພື່ອປະຕິບັດໜ້າທີ່ນີ້, ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນຜູ້ຮັບບໍລິການຕ້ອງຕື່ມລາຍລະອຽດໃນແບບຟອມລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະ 02ຂ/ອມພ (ເອກະສານຊ້ອນທ້າຍ 03) ແລະ ສົ່ງແບບຟອມນີ້ໃຫ້ອົງການພາສີ.
ໃນທຸກກໍລະນີ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
3 ການກະກຽມເອກະສານ ແລະ ການລາຍງານຂໍ້ມູນສຳລັບການຈົດທະບຽນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1. ສຳລັບບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນທີ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຕ້ອງກະກຽມ:
— ໃບສະໝັກຈົດທະບຽນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມແບບຟອມທີ່ກົມພາສີກຳນົດ;
— ສຳເນົາບັດປະຈຳຕົວ (ຫຼື ໜັງສືຜ່ານແດນ) ຂອງຜູ້ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບທຸລະກິດ (ເຈົ້າຂອງທຸລະກິດ, ຜູ້ຖືຫຸ້ນ ແລະ ຜູ້ຖືຫຸ້ນຂອງບໍລິສັດ);
— ສຳລັບກໍລະນີບໍລິສັດ: ສຳເນົາສັນຍາສ້າງຕັ້ງບໍລິສັດຕາມກົດໝາຍ;
- ເອກະສານຢັ້ງຢືນສະຖານະການເງິນທີ່ອອກໂດຍທະນາຄານ ເຊິ່ງຢັ້ງຢືນວ່າວິສາຫະກິດໄດ້ເປີດບັນຊີທະນາຄານແລ້ວ;
- ເອກະສານຢັ້ງຢືນທີ່ຢູ່ອາໄສທີ່ອອກໂດຍອຳນາດການປົກຄອງທ້ອງຖິ່ນບ່ອນທີ່ຢູ່ອາໄສ;
- ໃບຢັ້ງຢືນເລກປະຈຳຕົວຜູ້ເສຍອາກອນ (TIN);
- ສຳເນົາໃບທະບຽນວິສາຫະກິດ ຫຼື ໃບທະບຽນສຳປະທານທຸລະກິດ;
- ສຳເນົາໃບອະນຸຍາດການລົງທຶນ ຫຼື ໃບອະນຸຍາດສ້າງຕັ້ງຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ;
- ສຳເນົາບົດວິເຄາະດ້ານເສດຖະກິດ-ເຕັກນິກ;
- ແຜນການພັນທະອາກອນສຳລັບປີທີ່ຂໍຈົດທະບຽນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ຄຳສະເໜີກ່ຽວກັບສະຖານທີ່ ແລະ ຈຳນວນສາງ;
- ສັນຍາ ຫຼື ຄຳໝັ້ນສັນຍາຕ່າງໆ ລະຫວ່າງວິສາຫະກິດກັບລັດຖະບານແຫ່ງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຫຼື ລະຫວ່າງວິສາຫະກິດດ້ວຍກັນ ລວມທັງສັນຍາເຊົ່າທີ່ດິນ, ເຮືອນ, ສາງ, ຍານພາຫະນະ ແລະ ອື່ນໆ ທີ່ໃຊ້ໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ;
- ຮູບຖ່າຍຂະໜາດ 2 ນິ້ວ × 3 ນິ້ວ ຈຳນວນ 2 ໃບ ທີ່ຖ່າຍບໍ່ເກີນ 3 ເດືອນ.
2. ສຳລັບບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຕ້ອງກະກຽມ:
- ໃບສະເໜີຂໍຈົດທະບຽນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມແບບຟອມທີ່ກົມພາສີກຳນົດ;
- ສັນຍາ ຫຼື ຄຳໝັ້ນສັນຍາຕ່າງໆ ລະຫວ່າງວິສາຫະກິດກັບລັດຖະບານແຫ່ງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຫຼື ລະຫວ່າງວິສາຫະກິດດ້ວຍກັນ ລວມທັງສັນຍາເຊົ່າທີ່ດິນ, ເຮືອນ, ສາງ, ຍານພາຫະນະ ແລະ ອື່ນໆ ທີ່ໃຊ້ໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ;
- ຮູບຖ່າຍຂະໜາດ 2 ນິ້ວ × 3 ນິ້ວ ຈຳນວນ 2 ໃບ ທີ່ຖ່າຍບໍ່ເກີນ 3 ເດືອນ.
3. ຜູ້ທີ່ຖືກມອບໝາຍໂດຍອົງການພາສີ ປະກອບມີ:
- ພະນັກງານດ່ານພາສີ ທີ່ປະຈຳຢູ່ຕາມກົມກອງຕ່າງໆ ພາຍໃຕ້ກົມໃຫຍ່ດ່ານພາສີ, ດ່ານຊາຍແດນ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ ເຊິ່ງຮັບຜິດຊອບການເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບສິນຄ້ານຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກທາງດ່ານ ແລະ ຕາມລະບຽບການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງສຳລັບເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ;
- ຜູ້ຊື້, ເຈົ້າຂອງໂຄງການ ຫຼື ຜູ້ວ່າຈ້າງ ສຳລັບກໍລະນີຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
4. ການອອກຈາກລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ການອອກຈາກລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລວມມີກໍລະນີດັ່ງນີ້:
1. ການເຊົາດຳເນີນທຸລະກິດ: ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງລາຍງານການເຊົາດຳເນີນທຸລະກິດ ພາຍໃນ 30 ວັນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ເຊົາດຳເນີນທຸລະກິດ ແລະ ສົ່ງຄືນໃບທະບຽນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ອົງການພາສີ. ໃນກໍລະນີນີ້, ພະນັກງານພາສີ ຈະດຳເນີນການກວດສອບຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເພື່ອຊຳລະອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ອາກອນປະເພດອື່ນໆ ທີ່ໄດ້ຊຳລະແລ້ວ ຫຼື ຍັງຄ້າງຊຳລະ ໃຫ້ສຳເລັດ.
2. ການແຍກທຸລະກິດທັງໝົດ: ພາຍຫຼັງການຕັດສິນໃຈແຍກທຸລະກິດ (ພາຍໃນ 15 ວັນເຮັດວຽກ), ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງແຈ້ງໃຫ້ອົງການພາສີຊາບ ແລະ ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ພາສີອື່ນໆ ທີ່ໄດ້ຊຳລະແລ້ວ ຫຼື ຄ້າງຊຳລະທັງໝົດໃຫ້ແລ້ວເສັດ, ຈາກນັ້ນສົ່ງຄືນໃບທະບຽນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
3. ການຮວມທຸລະກິດ: ກ່ອນການຮວມທຸລະກິດ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ພາສີອື່ນໆ ທີ່ໄດ້ຊຳລະແລ້ວ ຫຼື ຄ້າງຊຳລະທັງໝົດໃຫ້ແລ້ວເສັດ, ຈາກນັ້ນແຈ້ງໃຫ້ອົງການພາສີຊາບ ແລະ ສົ່ງຄືນໃບທະບຽນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ອົງການພາສີພາຍໃນ 30 ວັນ.
4. ການລົ້ມລະລາຍ: ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງສົ່ງຄືນໃບທະບຽນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ອົງການພາສີພາຍໃນ 90 ວັນ ຫຼັງຈາກສານໄດ້ມີຄຳຕັດສິນໃຫ້ທຸລະກິດນັ້ນລົ້ມລະລາຍ ແລະ ມີຜົນບັງຄັບໃຊ້ຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍການລົ້ມລະລາຍ.
第3条
3. 应缴纳增值税的商品与服务
应缴纳增值税的商品与服务，依《增值税法》第11条之规定，系指进入老挝人民民主共和国境内的进口商品，以及增值税纳税人在老挝人民民主共和国境内拿出用以供应、自用或供他人使用的商品与服务（包括固定资产），无论其是否取得货币报酬或其他利益，均属之；亦包括接受不在老挝人民民主共和国境内设有住所且未在该国设立机构者所提供的供应。详情如下：
3.1 应缴纳增值税的商品
1）进入老挝人民民主共和国境内的进口商品：
由自然人、法人及组织从外国进入老挝人民民主共和国境内的商品，包括从经济特区或专属经济区进口的商品，无论其是否为增值税纳税人，均视为应缴纳增值税的商品；但《增值税法》（修订版）第12条所列项目，以及依据经国会批准之协定、条约和决议而获得豁免者除外。
例：
- 商品经陆路从泰国运入万象市，在老挝人民民主共和国境内办妥关税申报后，该等商品即视为进入老挝人民民主共和国境内的进口商品，须缴纳增值税；
- 经空运从日本进口的商品，运抵瓦岱国际机场后，向海关办理该等商品申报时，即视为该等商品已进入老挝人民民主共和国，须缴纳增值税；
- 位于经济特区或专属经济区内的商品，若该商品被从上述区域拿出在老挝人民民主共和国境内使用，则视为进口商品，须缴纳增值税；若该商品被从上述经济区直接运往外国，则不缴纳老挝人民民主共和国的增值税；
2）由增值税纳税人在老挝人民民主共和国供应（出售）的商品：
甲. 增值税纳税人拿来供应（出售）、自用或用于其他目的的企业商品或财产。
例：
- 经营成品木材加工厂业务的增值税纳税人将其床、柜、木桌椅套件出售给客户，或拿去自用，或无偿赠与他人；
- 经营计算机制造厂业务的增值税纳税人将计算机交给其本单位的职员；
- 增值税纳税人将企业的固定资产出售给客户，或转让给他人。
乙. 增值税纳税人拿来用于不收费活动领域用途的企业商品或财产。
- 经营运输服务业务的增值税纳税人将卡车用于无偿为持有人或他人将货物从一地搬运至另一地；
- 经营汽车销售业务的增值税纳税人将汽车作为礼物赠与他人。
丙. 增值税纳税人已供应或交他人使用的商品，无论其是否取得报酬，无论一次性偿付或多次偿付，均包括由经营获增值税豁免业务的增值税纳税人所提供者，如：银行、小额信贷机构等。
例：
- 甲公司为经营矿产开采业务的增值税纳税人，向某汽车销售公司购买多辆卡车后，将其交给某运输公司用以为其运输矿产，并约定按月以从矿产运输服务费中扣款的方式偿还，同时就尚未付清的款项计收利息；
- 银行出售从未按贷款合同还款的客户处扣押而来的汽车。
丁. 增值税纳税人在其停止经营应缴纳增值税之业务时，留供自身或交予继承人的企业商品或财产；
例：已停止经营业务、属增值税纳税人的某进出口公司的库存商品。
戊. 由老挝人民民主共和国的增值税纳税人在办理老挝人民民主共和国进口关税申报之前出售的商品，无论其在老挝人民民主共和国境内或境外出售，均视为应缴纳老挝人民民主共和国增值税的销售；
例：
某大型汽车销售公司为增值税纳税人，向位于泰国的汽车制造公司购买汽车，并已具备从泰国出口的单据，但该等汽车在办理老挝人民民主共和国进口关税申报之前即被出售，此种情形下，将视为应缴纳老挝人民民主共和国增值税的销售；
3.2 应缴纳增值税的服务：
1）经营服务业务的增值税纳税人将企业财产（包括其商品）拿来自用或交他人，无论其是否取得报酬。
例：
- 某建筑修缮公司为增值税纳税人，将公司的工具、建材及工匠、工人调来为公司业主修缮私人住宅，或无偿为他人修缮住宅；
- 某餐馆业主为增值税纳税人，使用其场所、人力及库存物品（酒）为自身或无偿为他人举办宴席。
2）增值税纳税人无偿向自身、其职员或他人提供的服务。
例：
- 经营咨询服务业务、属增值税纳税人者在老挝人民民主共和国提供投资方面的咨询，向其朋友提供了咨询；
- 由不在老挝人民民主共和国境内设有住所且未设立机构者，经由电子系统（电子邮件）向甲公司提供的新办公楼建筑设计方面咨询的供应。
3）由非特许权人之他人开采及运输自然资源的服务。
例：
- 甲公司为经营矿产开采服务业务的增值税纳税人，为乙公司开采矿产，而乙公司系自政府取得矿产开采特许权者；
- 丙公司为经营运输服务业务的增值税纳税人，将矿产从甲公司的开采地点运至乙公司的办公处；
3.3 应缴纳增值税的商品与服务的供应地点：
1）应缴纳增值税的商品供应地点：
依《增值税法》第11条所规定，应缴纳增值税的商品供应地点，系指在老挝人民民主共和国境内发生的商品供应，具体规定如下：
- 在无运输环节的商品供应情形，该供应视为发生于供应时商品实际所在之地点；
- 在有运输的商品供应情形，无论由供应方自行或以供应方名义，或由购买方或以购买方名义运输，该供应均视为发生于商品运输起始之地点；
- 在商品供应附带由供应方或以其名义进行安装或组装的情形，该供应视为发生于该商品被安装或组装之地点；
- 在商品于运输前在外国售出、并进口至老挝人民民主共和国，交予在老挝人民民主共和国设有住所或设立机构的增值税纳税人或他人的情形，该供应视为发生于老挝人民民主共和国；
- 商品实际在老挝人民民主共和国境内供应，但由供应方或购买方运往外国或运往经济特区或专属经济区的，该供应视为发生于老挝人民民主共和国。
2）应缴纳增值税的服务供应地点
应缴纳增值税的服务供应地点，若接受服务供应者在老挝人民民主共和国设有住所并设立机构，即视为发生于老挝人民民主共和国，但下列情形除外：
- 咨询服务的供应，若该咨询关涉老挝人民民主共和国境内的信息，则视为发生于老挝人民民主共和国，无论接受服务供应者是否在老挝人民民主共和国设有住所并设立机构；
- 与不动产直接关涉的服务供应，如：设计、施工、维护与修缮，为施工准备与协调而提供的服务，如：建筑师的服务、现场监理企业的服务、不动产公司的服务、专家的服务，以及发生于并与坐落于该处的固定资产直接相关的其他服务，乃至旅馆、酒店或类似事物的服务，若该不动产坐落于老挝人民民主共和国，即视为发生于老挝人民民主共和国；
- 企业各类可移动商品或财产的租赁服务（汽车、船舶、轮船、飞机等），若该等商品实际在老挝人民民主共和国境内使用，即视为发生于老挝人民民主共和国；
- 旅客及货物运输服务的供应，若实际运行发生于老挝人民民主共和国境内，即视为发生于老挝人民民主共和国；
- 下列各项服务的供应发生于服务实际在物理上发生之地点：
· 与文化、艺术、体育、科学、教育、娱乐或类似活动相关的服务及辅助服务，包括向与上述各项活动相关的主办方提供服务；
· 餐馆及外送餐饮服务；
· 其他未在他处提及、向外国游客提供的服务，无论系直接向旅客收取或经由旅行代理公司或类似组织收取，包括但不限于通常由酒店提供之服务、导游工作、有形动产的租赁，以及水疗业务（放松按摩与保健）或健康与美容护理等；
· 由非特许权持有人之他人或以其名义进行的自然资源开采及运输；
- 邮政及电信服务的供应，若提供该等服务之处所设立于老挝人民民主共和国，即视为发生于老挝人民民主共和国，无论接受供应者位于老挝人民民主共和国境内或境外；
- 以含多项服务费用之价格出售的旅游服务，若销售方设立于老挝人民民主共和国并为该国的增值税纳税人，且该旅游的组成部分发生于或视为将发生于老挝人民民主共和国，即视为发生于老挝人民民主共和国。
4. 不缴纳增值税的商品与服务
不缴纳增值税的商品与服务，包括：
1）作为新产品、为业务试用或为开拓市场而以适当价值无偿向购买者或将来潜在购买者分发的商品。
例：某调味品制造厂无偿分发小袋装咖啡作为新产品，以宣传新商品或开拓市场。
2）增值税纳税人拿出供应的个人私有财产（非企业财产），如：经营计算机销售业务的增值税纳税人拿出出售的私人轿车。
3）增值税纳税人以非营利方式向遭受灾害或天灾影响者提供的商品与服务。
4. 由在老挝人民民主共和国境内、非增值税纳税人的自然人、法人及组织所供应的商品与服务。
5. 获豁免增值税的商品与服务
依《增值税法》第12条所规定，获豁免增值税的商品与服务如下：
5.1 获豁免增值税的商品：
1）由自然人、法人或组织进口及在国内供应的农作物，无论其是否经营业务：
获豁免增值税的农作物进口及国内供应，系指尚未经加工或仅经初级加工的农作物的进口及供应，如：
- 尚未经加工的农作物，如：鲜菜、带穗玉米、稻谷、芋、薯、甘蔗、成株的花卉、芽、叶、花、枝、皮、块茎、根、穗、籽，或植物的其他部分；
- 经初级加工的农作物，即仅为临时保持其状态不变质或便于运输搬运而进行的加工，如：清洁、烘干、碾磨、脱粒、切片、腌盐、冷藏、冷冻、剥皮、削切、切丝、捣碎、碾磨等，但不包括原木、薪柴，以及锯木所得的产品，且不包括由工业工厂生产、装入罐头、容器、包装盒的食品……
2）国内的牲畜销售：
获豁免增值税的牲畜销售，系指尚未经加工或经初级加工的各类牲畜的销售，无论其呈鲜活状态或处于未腐烂之状态，无论其有生命或无生命、整只或部分，详情如下：
- 有生命的牲畜，系指各类仍为整只且仍在呼吸的动物，无论其能否自行活动；
- 无生命的牲畜，系指已死亡的动物，可为整只或分割为部分，处于鲜活状态，或以冷藏、冷冻、捣碎、晾晒烘干等方式临时保持其状态不致腐烂者，但不包括由工业工厂生产、装入容器、包装盒及装入罐头的食品。
- 牲畜的产品，如：奶、蛋及其他得自牲畜的产品。
至于各类牲畜的进口，《增值税法》未规定予以豁免增值税。
3）由自然人、法人及组织自行种植，或雇用其他自然人、法人及组织代为种植的造林、工业林木、果林及药用林木的服务，包括土地开垦、整地、土壤研究与改良、保护，以及上述产品的销售，乃至工业林木、果林及药用林木的育苗或扦插。
4）各类植物种、动物种、动物饲料原料、用于生产动物饲料原料的原材料的进口、销售，无论系自然人、法人或组织，无论其是否经营业务。
甲. 获豁免增值税的各类植物种、动物种、动物饲料原料、用于生产动物饲料原料的原材料的进口、销售，系指：
- 各类植物种：呈茎状、株状、枝条、接枝、芽包、芽眼、根头、块茎、籽粒形态，可拿去种植以在下一阶段扩繁增量者；
- 各类动物种：种公、种母、用于配种的精液，即已长成、能配种或繁殖的种公、种母牲畜；至于用于配种的精液，系指能拿去繁育出幼崽的牲畜精液，如：猪、牛、水牛、家禽、鱼等；
- 各类动物饲料原料，即拿来喂养牲畜或供牲畜食用的动物饲料；
- 各类用于生产动物饲料原料的原材料，即拿来生产饲料以喂养牲畜或供牲畜食用的动物或动物的部分、植物或植物的部分，如：动物碎肉、动物肝、鱼、玉米、银合欢叶及荚、豆类及其他植物；
乙. 给予豁免增值税的条件包括：
进口植物种、动物种须取得相关部门的确认。至于进口用于生产动物饲料原料、属动物或动物部分的原材料，须由经营动物饲料生产业务的增值税纳税人，按经相关部门同样确认的需求计划进口。
5）杀虫剂、兽用治疗药、生物肥、化学肥及生产上述物品的原材料的进口、销售：
甲. 获豁免增值税的杀虫剂、兽用治疗药、生物肥、化学肥及生产上述物品的原材料的进口及国内供应，系指：
- 杀虫剂，即用以杀灭植物害虫、由天然或化学物质制成的药物，可为颗粒状、粉状或液状；
- 兽用治疗药，即用于医治牲畜、由天然或化学物质制成的药物，可为颗粒状、粉状或液状，以及生产上述药物的原材料；
- 生物肥（肥料），即由天然物质制成、用以改良土壤质量并提高农业产出效能的肥料，可为颗粒状、粉状或液状；
- 化学肥（肥料），即由化学物质制成、用以提高农业产出效能的肥料，可为颗粒状、粉状或液状；
- 用于生产肥料、生物肥（肥料）、杀虫剂的原材料，即拿来作为生产上述肥料或杀虫剂之配料的物品。
乙. 给予豁免增值税的条件包括：
进口、销售化学肥及杀虫剂在获豁免增值税之前，进口方或购买方须备有由相关部门出具、确认该产品对生态系统、人及动物的健康与生命无害的单据。
6）由自然人、法人或组织进行的农业生产用机械或设备的进口、销售，无论其是否经营业务。
获豁免增值税的农业生产用机械或设备的进口、销售，系指为直接用于农业生产、供自身使用，由增值税纳税人进行的机械或设备的进口及国内销售，如：各类耕田机、插秧机、收割-脱粒机、专用于农业的抽水机、锄、镐、镰、耙、锹、洒水壶、盛水及盛饲料的槽，以及用于耕种与养殖的其他工具。
7）化学品的进口：
获豁免增值税的化学品进口，系指仅由国家组织及获准进口的增值税纳税人，为用于科学研究、试验、研究分析而进口的化学品，但须备有将在各时期实际使用、经相关部门审定的需求计划，并须取得技术专业主管部门的批准。
8）飞机及服务于国内外航空运输之设备的进口。
获豁免增值税的飞机及服务于国内外航空运输之设备的进口，系指为经营货物及旅客航空运输服务之目的而进口的飞机，以及为服务于政府公务而进口的各类飞机，包括为更换而进口的零配件、备件及飞机的设备，但须备有相关部门出具的关于上述商品的确认单据。
9）燃油及其他油料的进口，如：航空煤油、机油、润滑油、刹车油、液压油，用以服务于国际航空运输服务，以及在提供国际航空运输服务的飞机上供应的商品与服务；上述进口须备有相关部门批准的需求计划。
至于燃油及其他油料的进口与购买、在提供国内运输服务的飞机上供应商品与服务，则不获豁免增值税。
10）为服务于驻老挝人民民主共和国的外交官、使馆及国际组织的公务工作而进口的设备物资。获豁免增值税者，系指仅依老挝人民民主共和国与国际间的协议及共同协定，由上述各方自行为服务公务工作而进口的设备物资，包括外交官、外国高级代表团、老挝政府代表、自外国学成归国的留学生及在外国完成外交使命者的随身物品；
11）现代化教学用教科书、教学用具的进口、销售，如：计算机、投影仪及其他现代化教育设备，为服务于教学之目的获豁免增值税者，系指由托儿所、幼儿园、小学、中学、职业学校、职业培训中心、学院、专科学校、研究院、大学进口，以及由增值税纳税人在国内按经相关部门确认的使用需求计划向托儿所、幼儿园、小学、中学、职业学校、职业培训中心、学院、专科学校、研究院、大学销售者，其中包括：
- 用于普通教育、学院、大学、职业学校之教学的教科书-教辅书，如：数学书、科学书、社会科学书、法律书、各类职业教科书；
- 设备物资，如：磁带、录像带、CD碟、VCD碟、DVD碟、计算机及计算机配套设备，仅限须用于教学者，包括用于实验室实验的设备物资。
至于计算机、投影仪配套设备及其他现代化产品，须备有详细的使用计划，并按实际使用准确核定数量，且同样须取得教育与体育部门的确认。在获豁免一定期间之后，将就已获豁免的各部分逐一复查其使用情况；若发现未按目标使用之情形，将全额追缴增值税，并依法律法规规定采取各项措施。
至于办公桌椅、办公用品、办公室、楼宇，以及安装于办公室、楼宇内的配套设备，则不获豁免增值税。
12）民族传统药、用于移植入人体或动物体的人工器官、人血、为服务于病人、残疾人及老年人之用具的进口、销售，
获豁免增值税的民族传统药、移植用器官及医疗用具的进口及国内供应，包括：
- 民族传统药：即由植物或动物制成、或经压榨、过滤、煎煮、浸泡、炮制而得、不含化学物质配料、用于医治人或牲畜的药物，可为株状、茎状、藤状、籽状、皮状、根状、块茎状、果状、叶状，亦包括液状、粉状、颗粒状；
- 供病人及残疾人移植的器官，如：人工心脏或人工心脏部件、人工肾、人工臂、人工腿、假牙、义眼，此外还包括残疾人车、专为残疾人制造的车辆；
- 用于按医疗条件进行分析、监测及治疗的医疗设备：
- 服务于分析：医疗影像设备，如：超声设备、X光「〔原文不清〕」设备及用以使病人身体「〔原文不清〕」功能保持原状的扫描设备，其中包括呼吸辅助设备、放置麻醉药/镇静药设备、心肺监测设备、「〔原文不清〕」及分析设备；
- 服务于监测：「〔原文不清〕」、血压「〔原文不清〕」及血液中溶解的气体，医护人员可借以测量病人的治疗状况，尤其是重要体征及其他特定恒值；
- 服务于治疗：
· 自动化或辅助分析血液、尿液及遗传的医疗实验室设备；
· 使用寿命长久的医疗设备，包括铁肺、氧气瓶、雾化设备、胶管、医院病床、病人轮椅等。
至于上述未列明的其他医疗设备，包括医院内部使用的器具及整形美容外科服务，则不获豁免增值税。
13）服务于专业工作、用于公益事业活动的专用车辆的进口，如：消防车、救护车、维修车、电视转播车、电台车及国家部门与社会组织的其他专用车辆。
14）服务于国防-治安工作的车辆，但服务于行政工作的车辆除外，如：装甲车、坦克车、武装力量的运输车、机动维修车及其他服务于国防-治安工作的专用车辆，包括上述车辆的零配件；其中不包括轿车、小轿车、吉普车、皮卡车及服务于国防-治安行政工作的其他类型车辆。
5.2 获豁免增值税的服务：
1）教育领域，系指经教育与体育部门或相关部门批准的各级各类教育的教学，如：托儿所、幼儿园、小学、中学、学院、专科学校、大学及职业培训中心，包括音乐学校、舞蹈学校、驾校、体育学校、射击学校等。
至于餐饮服务、文印服务及供应与教育机构或教育工作无直接关联的其他商品-服务，则不获豁免增值税，即使提供上述服务的场所设于学校范围内亦然。
2）公共卫生领域，系指由获相关部门批准者提供的对人及动物的检查、治疗及疾病研究服务；
- 疾病检查，系指以各种方法进行追踪、检查，以查找疾病并作出诊断；
- 治疗，系指以理智及责任心对病人提供服务，用药以医治疾病、预防疾病、补牙、手术、实施医疗技术，使病人得到休养、康复、痊愈并身体健康、强健，包括健康促进、疾病预防、有计划的生育服务（产检）、保健服务、为病人理疗及其他物理疗法，包括病人运送、病房及病床的出租和病人用具；
- 疾病研究，系指以医疗器械进行分析、培养病原体。
甲. 对于人：服务提供者须为获公共卫生部门批准从事科学治疗及自然治疗服务的医师，如：疗法、针灸、治牙、治足等，包括为向他人（制药公司、研究中心、医院及其他场所）提供而进行的研究、研究分析。
由医院进行、但以外部公司名义开展的活动，如：对新出现疾病的治疗，须以制药公司名义制造新药者，不获豁免增值税，即使其系在治疗过程中开展者亦然，因该等活动不视为医院的利益，而系制药公司的直接利益。
至于在医院及其他治疗场所范围内的餐饮服务、文印服务及供应其他商品-服务，则不获豁免增值税。
乙. 对于动物：兽医治疗的增值税豁免，如：对动物异常或受伤的预防、分析及治疗。
- 由已登记列入兽医部门服务体系的兽医所提供的兽医治疗服务的增值税豁免；
- 由协助兽医履行职责或独立开展动物健康程序、属动物治疗体系一部分的兽医人员所提供服务的增值税豁免，其中包括：动物护士、动物治疗师、动物治疗助理及动物科学技术人员。
- 由动物诊所人员直接前往养殖场所进行动物治疗的情形，亦获豁免增值税。
- 与动物健康相关的增值税豁免，还涵盖下列多种情形的服务及商品供应：
· 动物的健康检查及治疗；
· 为动物供应饲料、饮品及栖所；
· 供应人工器官及兽用治疗药。
- 对运送病人及伤者（包括动物）的增值税豁免，须遵守下列条件：
· 须为用以将病人或患病动物从一地搬运至另一地的运送工具；
· 被运送者须为病人或伤者（包括患病动物）；
· 运送病人或伤者的工具（救护车、直升机或其他）须配备齐全的成套设备，以供运送病人或伤者之用。
3）下列与健康保险、人寿保险、牲畜及林木种植园保险相关的承保业务，获豁免增值税：
1. 针对健康、人寿、牲畜及林木种植园的保险及再保险。”保险及再保险”系指某人负有义务（作为偿付的对价）须按该承诺合同所列向另一人提供赔偿或补贴、以应对风险成为现实之情形的承诺合同。具体而言，上述规定对下列各项豁免增值税：
- 健康保险、疾病保险及残疾保险；
- 人寿保险，无论系个人人寿保险政策或团体人寿保险；
- 牲畜及林木种植园保险。
2. 保险中介。”保险中介”系指由共同缔约方提供服务并取得报酬，作为经由第三方中介、与保险相关、具有特定性质的中介行为。就上述规定的实施而言，任何活动须构成具有特定性质的中介行为，并至少满足下列一项或多项条件：
- 中介有权约束获豁免增值税的供应方或保险客户；
- 该活动可能导致对获豁免增值税之保险所涉各方权利与义务的设立、延续、变更或终止；
- 该活动包含提供反映关于获豁免增值税之保险的特定专业知识的建议。
”保险中介”包括提供含有关于保险产品条件之协商的服务，以及作为股份买卖代理及贷款协商。
”保险中介”不包括下列各项：客户服务中心提供的标准服务；作为品牌管理者、网站服务、与网站相关的其他服务或其他管理服务，以及广告及其他信息资讯服务。
获豁免增值税的服务，还包括提供作为保险、涵盖全部特定性质的各组成部分，以及获豁免增值税之服务的特定且必要的特征。就上述规定的实施而言：
1. 下列各项须被认定为具有获豁免增值税之服务的特定且必要的特征：
- 出具作为凭证、用以表明获豁免增值税之保险客户身份的合同及确认书；
- 对关涉获豁免增值税之保险的合同的转让、续期、修改及撤销；
- 信用评级服务，包括对保险供应方或客户的信用可信度的评估；
- 对金融担保证券价值的评估。
2. 下列各项不得视为具有获豁免增值税之服务的特定且必要的特征：
- 行政工作；
- 法律服务、会计、审计及记账；
- 与遵守法律法规相关的服务；
- 市场营销、研究分析、产品或新机会的确定与创设；
- 软件或程序的供应与设计。
损失定价不得视为具有”保险及再保险”之特定且必要特征的服务。
4）经老挝人民民主共和国银行批准的商业银行或金融机构的服务，包括：存款利息、贷款利息，以及汇款服务费及外汇买卖收益。
获豁免增值税的金融机构，系指经老挝人民民主共和国银行批准或认可、并具有上述部门确切确认单据的金融机构。
至于上述企业的财产销售，如：销售车辆、住宅及其他财产，以及向客户收取的其他收入，则不获豁免增值税。
3）向无偿援助项目供应的商品与服务
向使用外国无偿援助资金、并经老挝人民民主共和国政府共同签署或批准之协定、条约或承诺所规定的项目供应的商品与服务。
在获豁免增值税之前，老挝人民民主共和国政府方的无偿援助项目负责人须详细报送项目名称、估价及物资清单（「〔原文不清〕」）、计划及将实际用于项目的商品或物资数量，经相关部门确认核准后，再呈报财政部审议豁免增值税。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
3. ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຕາມມາດຕາ 11 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໝາຍເຖິງສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າມາໃນລາວ ແລະ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ (ລວມທັງຊັບສິນຖາວອນ) ທີ່ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳອອກມາເພື່ອສະໜອງ, ໃຊ້ສ່ວນຕົວ ຫຼື ໃຫ້ຜູ້ອື່ນໃຊ້ ພາຍໃນລາວ, ບໍ່ວ່າຈະໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນເປັນເງິນ ຫຼື ຜົນປະໂຫຍດອື່ນໆ ກໍ່ຕາມ; ລວມທັງການຮັບການສະໜອງຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນລາວ. ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
3.1 ສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
1) ສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າມາໃນລາວ:
ສິນຄ້າທີ່ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງນຳເຂົ້າມາຈາກຕ່າງປະເທດເຂົ້າສູ່ລາວ, ລວມທັງສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າມາຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ບໍ່ວ່າຈະເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ບໍ່ກໍ່ຕາມ, ຖືວ່າເປັນສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ແຕ່ຍົກເວັ້ນລາຍການທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 12 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສະບັບປັບປຸງ) ແລະ ສິ່ງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນຕາມສັນຍາ, ສົນທິສັນຍາ ແລະ ມະຕິທີ່ສະພາແຫ່ງຊາດອະນຸມັດ.
ຕົວຢ່າງ:
- ສິນຄ້າທີ່ຂົນສົ່ງທາງບົກຈາກປະເທດໄທມາຍັງນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ, ເມື່ອໄດ້ດຳເນີນການແຈ້ງພາສີອາກອນຢູ່ໃນລາວແລ້ວ, ສິນຄ້າດັ່ງກ່າວຖືວ່າເປັນສິນຄ້ານຳເຂົ້າມາໃນລາວ ແລະ ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າທາງອາກາດຈາກປະເທດຍີ່ປຸ່ນ, ເມື່ອມາຮອດສະໜາມບິນສາກົນວັດໄຕ ແລະ ໄດ້ແຈ້ງສິນຄ້າຕໍ່ດ່ານພາສີ, ຖືວ່າສິນຄ້າດັ່ງກ່າວໄດ້ນຳເຂົ້າມາໃນລາວ ແລະ ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ສິນຄ້າທີ່ຢູ່ໃນເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ຖ້າສິນຄ້ານັ້ນຖືກນຳອອກມາຈາກເຂດດັ່ງກ່າວເພື່ອໃຊ້ໃນລາວ, ຖືວ່າເປັນສິນຄ້ານຳເຂົ້າ ແລະ ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ຖ້າສິນຄ້ານັ້ນຖືກຂົນສົ່ງໂດຍກົງຈາກເຂດເສດຖະກິດດັ່ງກ່າວໄປຍັງຕ່າງປະເທດ, ບໍ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງລາວ;
2) ສິນຄ້າທີ່ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະໜອງ (ຂາຍ) ຢູ່ໃນລາວ:
ກ. ສິນຄ້າ ຫຼື ຊັບສິນຂອງທຸລະກິດທີ່ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳມາສະໜອງ (ຂາຍ), ໃຊ້ສ່ວນຕົວ ຫຼື ໃຊ້ເພື່ອຈຸດປະສົງອື່ນໆ.
- ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນທຸລະກິດໂຮງງານຜະລິດໄມ້ສຳເລັດຮູບ ຂາຍຕຽງ, ຕູ້, ຊຸດໂຕະຕັ່ງໄມ້ໃຫ້ລູກຄ້າ ຫຼື ນຳໄປໃຊ້ສ່ວນຕົວ ຫຼື ໃຫ້ຜູ້ອື່ນໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ;
- ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນທຸລະກິດໂຮງງານຜະລິດຄອມພິວເຕີ ມອບຄອມພິວເຕີໃຫ້ພະນັກງານຂອງຕົນ;
- ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂາຍຊັບສິນຖາວອນຂອງວິສາຫະກິດໃຫ້ລູກຄ້າ ຫຼື ໂອນໃຫ້ຜູ້ອື່ນ.
ຂ. ສິນຄ້າ ຫຼື ຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດທີ່ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳມາໃຊ້ໃນກິດຈະກຳທີ່ບໍ່ເສຍຄ່າບໍລິການ.
- ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນທຸລະກິດບໍລິການຂົນສົ່ງ ນຳລົດບັນທຸກໄປໃຊ້ຂົນສົ່ງສິນຄ້າຈາກບ່ອນໜຶ່ງໄປອີກບ່ອນໜຶ່ງໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າໃຫ້ແກ່ຜູ້ຖືຄອງ ຫຼື ຜູ້ອື່ນ;
- ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນທຸລະກິດຂາຍລົດ ມອບລົດເປັນຂອງຂວັນໃຫ້ຜູ້ອື່ນ.
ຄ. ສິນຄ້າທີ່ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ສະໜອງ ຫຼື ມອບໃຫ້ຜູ້ອື່ນໃຊ້ ບໍ່ວ່າຈະໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນ ຫຼື ບໍ່ ບໍ່ວ່າຈະຊຳລະເປັນງວດດຽວ ຫຼື ຫຼາຍງວດ ລວມທັງສິນຄ້າທີ່ສະໜອງໂດຍຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ທະນາຄານ, ສະຖາບັນການເງິນຈຸລະພາກ ແລະ ອື່ນໆ.
ຕົວຢ່າງ:
- ບໍລິສັດ ກ ເປັນຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນທຸລະກິດຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດ ຊື້ລົດບັນທຸກຫຼາຍຄັນຈາກບໍລິສັດຂາຍລົດແຫ່ງໜຶ່ງ ຫຼັງຈາກນັ້ນ ມອບໃຫ້ບໍລິສັດຂົນສົ່ງແຫ່ງໜຶ່ງ ເພື່ອຂົນສົ່ງແຮ່ທາດໃຫ້ຕົນ ແລະ ຕົກລົງຊຳລະເງິນເປັນລາຍເດືອນໂດຍຫັກຈາກຄ່າບໍລິການຂົນສົ່ງແຮ່ທາດ ພ້ອມທັງຄິດດອກເບ້ຍສຳລັບຍອດເງິນທີ່ຍັງຄ້າງຊຳລະ;
- ທະນາຄານຂາຍລົດທີ່ຍຶດມາຈາກລູກຄ້າທີ່ບໍ່ໄດ້ຊຳລະເງິນກູ້ຕາມສັນຍາ.
ງ. ສິນຄ້າ ຫຼື ຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດທີ່ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເກັບໄວ້ໃຊ້ສ່ວນຕົວ ຫຼື ມອບໃຫ້ຜູ້ສືບທອດ ເມື່ອເຊົາດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
ຕົວຢ່າງ: ສິນຄ້າຄົງຄັງຂອງບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ໄດ້ເຊົາດຳເນີນທຸລະກິດແລ້ວ.
ຈ. ສິນຄ້າທີ່ຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ ຂາຍກ່ອນການຍື່ນຄຳຂໍຊຳລະພາສີອາກອນຂາເຂົ້າຂອງ ສປປ ລາວ ບໍ່ວ່າຈະຂາຍຢູ່ພາຍໃນ ຫຼື ຕ່າງປະເທດ ຖືເປັນການຂາຍທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ;
ຕົວຢ່າງ:
3.1 ການຂາຍທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ:
ບໍລິສັດຂາຍລົດໃຫຍ່ແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ຊື້ລົດຈາກບໍລິສັດຜະລິດລົດທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນປະເທດໄທ, ແລະ ມີເອກະສານການສົ່ງອອກຈາກປະເທດໄທຄົບຖ້ວນ, ແຕ່ລົດເຫຼົ່ານັ້ນຖືກຂາຍກ່ອນທີ່ຈະດຳເນີນການຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຊຳລະພາສີນຳເຂົ້າຂອງ ສປປ ລາວ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ, ຈະຖືວ່າເປັນການຂາຍທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ;
3.2 ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດການບໍລິການ ນຳເອົາຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດ (ລວມທັງສິນຄ້າຂອງຕົນ) ໄປໃຊ້ສ່ວນຕົວ ຫຼື ໃຫ້ຜູ້ອື່ນ, ບໍ່ວ່າຈະໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນ ຫຼື ບໍ່.
ຕົວຢ່າງ:
- ບໍລິສັດສ້ອມແປງກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ນຳເອົາເຄື່ອງມື, ວັດສະດຸກໍ່ສ້າງ, ຊ່າງຝີມື ແລະ ຄົນງານຂອງບໍລິສັດມາສ້ອມແປງເຮືອນສ່ວນຕົວຂອງເຈົ້າຂອງບໍລິສັດ ຫຼື ສ້ອມແປງເຮືອນໃຫ້ຜູ້ອື່ນໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ;
- ເຈົ້າຂອງຮ້ານອາຫານແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ໃຊ້ສະຖານທີ່, ແຮງງານ ແລະ ສິນຄ້າຄົງຄັງ (ເຫຼົ້າ) ຂອງຕົນ ຈັດງານລ້ຽງສ່ວນຕົວ ຫຼື ຈັດງານລ້ຽງໃຫ້ຜູ້ອື່ນໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ.
2) ການບໍລິການທີ່ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ຕົນເອງ, ພະນັກງານ ຫຼື ຜູ້ອື່ນໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ.
ຕົວຢ່າງ:
- ຜູ້ປະກອບການທຸລະກິດໃຫ້ຄຳປຶກສາດ້ານການລົງທຶນ ທີ່ເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ຄຳປຶກສາດ້ານການລົງທຶນໃນ ສປປ ລາວ ແກ່ເພື່ອນຂອງຕົນ;
- ການໃຫ້ຄຳປຶກສາດ້ານການອອກແບບສະຖາປັດຕະຍະກຳອາຄານຫ້ອງການໃໝ່ ທີ່ສະໜອງໃຫ້ບໍລິສັດ A ຜ່ານລະບົບເອເລັກໂຕຣນິກ (ອີເມວ) ໂດຍຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ.
3) ການບໍລິການຂຸດຄົ້ນ ແລະ ຂົນສົ່ງຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ ໂດຍຜູ້ອື່ນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຖືສິດທິພິເສດ.
ຕົວຢ່າງ:
- ບໍລິສັດ A ເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດບໍລິການຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດ, ໄດ້ຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດໃຫ້ບໍລິສັດ B, ເຊິ່ງບໍລິສັດ B ເປັນຜູ້ໄດ້ຮັບສິດທິພິເສດໃນການຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດຈາກລັດຖະບານ;
- ບໍລິສັດ C ເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດບໍລິການຂົນສົ່ງ, ໄດ້ຂົນສົ່ງແຮ່ທາດຈາກສະຖານທີ່ຂຸດຄົ້ນຂອງບໍລິສັດ A ໄປຍັງສຳນັກງານຂອງບໍລິສັດ B;
3.3 ສະຖານທີ່ສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ສະຖານທີ່ສະໜອງສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ:
ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 11 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ສະຖານທີ່ສະໜອງສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ໂດຍກຳນົດລະອຽດດັ່ງນີ້:
- ໃນກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ບໍ່ມີການຂົນສົ່ງ, ການສະໜອງດັ່ງກ່າວຖືວ່າເກີດຂຶ້ນ ຢູ່ສະຖານທີ່ທີ່ສິນຄ້າຕັ້ງຢູ່ຈິງໃນເວລາສະໜອງ;
- ໃນກໍລະນີທີ່ມີການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ມີການຂົນສົ່ງ, ບໍ່ວ່າຈະເປັນການຂົນສົ່ງໂດຍຜູ້ສະໜອງເອງ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ສະໜອງ, ຫຼື ໂດຍຜູ້ຊື້ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ຊື້, ການສະໜອງນັ້ນຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ສະຖານທີ່ທີ່ການຂົນສົ່ງສິນຄ້າເລີ່ມຕົ້ນ;
- ໃນກໍລະນີທີ່ການສະໜອງສິນຄ້າມີການຕິດຕັ້ງ ຫຼື ປະກອບໂດຍຜູ້ສະໜອງ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ສະໜອງ, ການສະໜອງນັ້ນຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ສະຖານທີ່ທີ່ສິນຄ້າຖືກຕິດຕັ້ງ ຫຼື ປະກອບ;
- ໃນກໍລະນີທີ່ສິນຄ້າຖືກຂາຍຢູ່ຕ່າງປະເທດກ່ອນການຂົນສົ່ງ ແລະ ຖືກນຳເຂົ້າມາຍັງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ມອບໃຫ້ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ບຸກຄົນອື່ນທີ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ສະຖານທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ການສະໜອງນັ້ນຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ;
- ສິນຄ້າທີ່ຖືກສະໜອງຕົວຈິງຢູ່ພາຍໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ແຕ່ຖືກຂົນສົ່ງໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ໄປຍັງເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ ໂດຍຜູ້ສະໜອງ ຫຼື ຜູ້ຊື້, ການສະໜອງນັ້ນຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
2) ສະຖານທີ່ສະໜອງການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ
ສະຖານທີ່ສະໜອງການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າຜູ້ຮັບການບໍລິການມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ສະຖານທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ແຕ່ຍົກເວັ້ນກໍລະນີດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
- ການສະໜອງການບໍລິການປຶກສາຫາລື, ຖ້າການປຶກສາຫາລືນັ້ນກ່ຽວຂ້ອງກັບຂໍ້ມູນຂ່າວສານພາຍໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ບໍ່ວ່າຜູ້ຮັບການບໍລິການຈະມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ສະຖານທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຫຼື ບໍ່;
- ການສະໜອງການບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງໂດຍກົງກັບອະສັງຫາລິມະຊັບ, ເຊັ່ນ: ການອອກແບບ, ການກໍ່ສ້າງ, ການບຳລຸງຮັກສາ ແລະ ສ້ອມແປງ, ການບໍລິການທີ່ສະໜອງເພື່ອກະກຽມ ແລະ ປະສານງານການກໍ່ສ້າງ, ເຊັ່ນ: ການບໍລິການຂອງສະຖາປະນິກ, ການບໍລິການຂອງວິສາຫະກິດຕິດຕາມກວດກາສະຖານທີ່, ການບໍລິການຂອງບໍລິສັດອະສັງຫາລິມະຊັບ, ການບໍລິການຂອງຜູ້ຊ່ຽວຊານ, ແລະ ການບໍລິການອື່ນໆທີ່ເກີດຂຶ້ນ ແລະ ກ່ຽວຂ້ອງໂດຍກົງກັບຊັບສິນຖາວອນທີ່ຕັ້ງຢູ່ບ່ອນນັ້ນ, ລວມທັງການບໍລິການຂອງໂຮງແຮມ, ໂຮງຈັກ ຫຼື ສິ່ງທີ່ຄ້າຍຄືກັນ, ຖ້າອະສັງຫາລິມະຊັບນັ້ນຕັ້ງຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ;
- ການບໍລິການເຊົ່າສິນຄ້າ ຫຼື ຊັບສິນທີ່ເຄື່ອນທີ່ໄດ້ປະເພດຕ່າງໆຂອງວິສາຫະກິດ (ລົດ, ເຮືອ, ກຳປັ່ນ, ເຮືອບິນ ແລະ ອື່ນໆ), ຖ້າສິນຄ້ານັ້ນຖືກນຳໃຊ້ຕົວຈິງຢູ່ພາຍໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ;
- ການສະໜອງການບໍລິການຂົນສົ່ງຜູ້ໂດຍສານ ແລະ ສິນຄ້າ, ຖ້າການດຳເນີນງານຕົວຈິງເກີດຂຶ້ນພາຍໃນລາຊະອານາຈັກລາວ, ໃຫ້ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນໃນລາຊະອານາຈັກລາວ;
- ການສະໜອງການບໍລິການຕໍ່ໄປນີ້ເກີດຂຶ້ນທີ່ສະຖານທີ່ທີ່ການບໍລິການເກີດຂຶ້ນທາງກາຍະພາບ:
· ການບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບວັດທະນະທຳ, ສິລະປະ, ກິລາ, ວິທະຍາສາດ, ການສຶກສາ, ການບັນເທີງ ຫຼື ກິດຈະກຳທີ່ຄ້າຍຄືກັນ ແລະ ການບໍລິການສະໜັບສະໜູນ, ລວມທັງການສະໜອງການບໍລິການໃຫ້ຜູ້ຈັດກິດຈະກຳທີ່ກ່າວມາຂ້າງເທິງ;
· ການບໍລິການຮ້ານອາຫານ ແລະ ການສົ່ງອາຫານ;
· ການບໍລິການອື່ນໆທີ່ບໍ່ໄດ້ກ່າວເຖິງບ່ອນອື່ນ, ທີ່ສະໜອງໃຫ້ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ, ບໍ່ວ່າຈະຄິດຄ່າບໍລິການໂດຍກົງຈາກຜູ້ໂດຍສານ ຫຼື ຜ່ານບໍລິສັດຕົວແທນທ່ອງທ່ຽວ ຫຼື ອົງກອນທີ່ຄ້າຍຄືກັນ, ລວມທັງແຕ່ບໍ່ຈຳກັດການບໍລິການທີ່ໂຮງແຮມໃຫ້ຕາມປົກກະຕິ, ວຽກມືແນະນຳທ່ອງທ່ຽວ, ການເຊົ່າຊັບສິນທີ່ເຄື່ອນທີ່ທີ່ເຫັນໄດ້, ແລະ ທຸລະກິດສະປາ (ການນວດຜ່ອນຄາຍ ແລະ ສຸຂະພາບ) ຫຼື ການດູແລສຸຂະພາບ ແລະ ຄວາມງາມ;
· ການຂຸດຄົ້ນ ແລະ ຂົນສົ່ງຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ ໂດຍຜູ້ອື່ນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຖືສິດທິພິເສດ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ນັ້ນ;
- ການສະໜອງການບໍລິການໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມ, ຖ້າສະຖານທີ່ທີ່ສະໜອງການບໍລິການນັ້ນຕັ້ງຢູ່ໃນລາຊະອານາຈັກລາວ, ໃຫ້ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນໃນລາຊະອານາຈັກລາວ, ບໍ່ວ່າຜູ້ຮັບການບໍລິການຈະຢູ່ພາຍໃນ ຫຼື ນອກລາຊະອານາຈັກລາວ;
- ການບໍລິການທ່ອງທ່ຽວທີ່ຂາຍໃນລາຄາລວມຄ່າບໍລິການຫຼາຍຢ່າງ, ຖ້າຜູ້ຂາຍຕັ້ງຢູ່ໃນລາຊະອານາຈັກລາວ ແລະ ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງປະເທດນັ້ນ, ແລະ ສ່ວນປະກອບຂອງການທ່ອງທ່ຽວນັ້ນເກີດຂຶ້ນ ຫຼື ຖືວ່າຈະເກີດຂຶ້ນໃນລາຊະອານາຈັກລາວ, ໃຫ້ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນໃນລາຊະອານາຈັກລາວ.
4. ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ບໍ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ບໍ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ລວມມີ:
1) ສິນຄ້າທີ່ແຈກຈ່າຍໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າໃຫ້ຜູ້ຊື້ ຫຼື ຜູ້ຊື້ທີ່ອາດຈະເປັນໃນອະນາຄົດ ເປັນສິນຄ້າໃໝ່, ເພື່ອທົດລອງທຸລະກິດ ຫຼື ເພື່ອຂະຫຍາຍຕະຫຼາດ ໃນມູນຄ່າທີ່ເໝາະສົມ.
ຕົວຢ່າງ: ໂຮງງານຜະລິດເຄື່ອງປຸງລົດຊາດແຈກຈ່າຍກາເຟຊອງນ້ອຍໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າເປັນສິນຄ້າໃໝ່ ເພື່ອປະຊາສຳພັນສິນຄ້າໃໝ່ ຫຼື ຂະຫຍາຍຕະຫຼາດ.
2) ຊັບສິນສ່ວນຕົວ (ບໍ່ແມ່ນຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດ) ທີ່ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳອອກມາສະໜອງ, ເຊັ່ນ: ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປະກອບທຸລະກິດຂາຍຄອມພິວເຕີນຳລົດສ່ວນຕົວອອກມາຂາຍ.
3) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະໜອງໃຫ້ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບຜົນກະທົບຈາກໄພພິບັດ ຫຼື ໄພທຳມະຊາດ ໂດຍບໍ່ມີຈຸດປະສົງຫາກຳໄລ.
4. ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງໂດຍບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນດິນແດນຂອງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
5. ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 12 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີດັ່ງນີ້:
5.1 ສິນຄ້າທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ພືດຜົນກະສິກຳທີ່ນຳເຂົ້າ ແລະ ສະໜອງພາຍໃນປະເທດໂດຍບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນ, ບໍ່ວ່າຈະດຳເນີນທຸລະກິດຫຼືບໍ່:
ການນຳເຂົ້າ ແລະ ສະໜອງພາຍໃນປະເທດຂອງພືດຜົນກະສິກຳທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການນຳເຂົ້າ ແລະ ສະໜອງພືດຜົນກະສິກຳທີ່ຍັງບໍ່ທັນຜ່ານການປຸງແຕ່ງ ຫຼື ຜ່ານການປຸງແຕ່ງຂັ້ນຕົ້ນເທົ່ານັ້ນ, ເຊັ່ນ:
- ພືດຜົນກະສິກຳທີ່ຍັງບໍ່ທັນຜ່ານການປຸງແຕ່ງ, ເຊັ່ນ: ຜັກສົດ, ສາລີຕິດຝັກ, ເຂົ້າເປືອກ, ມັນ, ມັນຕົ້ນ, ອ້ອຍ, ດອກໄມ້ທີ່ເປັນຕົ້ນ, ງອກ, ໃບ, ດອກ, ກິ່ງ, ເປືອກ, ຫົວ, ຮາກ, ຝັກ, ເມັດ, ຫຼື ສ່ວນອື່ນໆຂອງພືດ;
- ພືດຜົນກະສິກຳທີ່ຜ່ານການປຸງແຕ່ງຂັ້ນຕົ້ນ, ຄືການປຸງແຕ່ງເພື່ອຮັກສາສະພາບເດີມບໍ່ໃຫ້ເສື່ອມສະພາບ ຫຼື ເພື່ອຄວາມສະດວກໃນການຂົນສົ່ງ ແລະ ຂົນຍ້າຍເທົ່ານັ້ນ, ເຊັ່ນ: ການທຳຄວາມສະອາດ, ການອົບແຫ້ງ, ການບົດ, ການນວດເອົາເມັດ, ການຊອຍ, ການດອງເກືອ, ການແຊ່ເຢັນ, ການແຊ່ແຂງ, ການປອກເປືອກ, ການປອກ, ການຊອຍເປັນເສັ້ນ, ການຕຳ, ການບົດ ແລະ ອື່ນໆ, ແຕ່ບໍ່ລວມເຖິງໄມ້ທ່ອນ, ໄມ້ຟືນ, ແລະ ຜະລິດຕະພັນທີ່ໄດ້ຈາກການເລື່ອຍໄມ້, ແລະ ບໍ່ລວມເຖິງອາຫານທີ່ຜະລິດໂດຍໂຮງງານອຸດສາຫະກຳ, ບັນຈຸໃນກະປ໋ອງ, ພາຊະນະ, ກ່ອງບັນຈຸ...
2) ການຂາຍສັດລ້ຽງພາຍໃນປະເທດ:
ການຂາຍສັດລ້ຽງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການຂາຍສັດລ້ຽງທຸກປະເພດທີ່ຍັງບໍ່ທັນຜ່ານການປຸງແຕ່ງ ຫຼື ຜ່ານການປຸງແຕ່ງຂັ້ນຕົ້ນ, ບໍ່ວ່າຈະຢູ່ໃນສະພາບທີ່ມີຊີວິດ ຫຼື ຍັງບໍ່ເນົ່າເປື່ອຍ, ບໍ່ວ່າຈະມີຊີວິດ ຫຼື ບໍ່ມີຊີວິດ, ທັງໂຕ ຫຼື ບາງສ່ວນ, ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
- ສັດລ້ຽງທີ່ມີຊີວິດ, ແມ່ນສັດທຸກປະເພດທີ່ຍັງເປັນໂຕ ແລະ ຍັງຫາຍໃຈຢູ່, ບໍ່ວ່າຈະສາມາດເຄື່ອນໄຫວໄດ້ດ້ວຍຕົນເອງຫຼືບໍ່;
- ສັດລ້ຽງທີ່ບໍ່ມີຊີວິດ, ແມ່ນສັດທີ່ຕາຍແລ້ວ, ສາມາດເປັນທັງໂຕ ຫຼື ຕັດແບ່ງເປັນສ່ວນ, ຢູ່ໃນສະພາບສົດ, ຫຼື ຮັກສາສະພາບບໍ່ໃຫ້ເນົ່າເປື່ອຍຊົ່ວຄາວໂດຍວິທີການແຊ່ເຢັນ, ແຊ່ແຂງ, ຕຳ, ຕາກແຫ້ງ ແລະ ອື່ນໆ, ແຕ່ບໍ່ລວມເຖິງອາຫານທີ່ຜະລິດໂດຍໂຮງງານອຸດສາຫະກຳ, ບັນຈຸໃນພາຊະນະ, ກ່ອງບັນຈຸ ແລະ ກະປ໋ອງ.
- ຜະລິດຕະພັນຈາກສັດລ້ຽງ, ເຊັ່ນ: ນົມ, ໄຂ່ ແລະ ຜະລິດຕະພັນອື່ນໆທີ່ໄດ້ຈາກສັດລ້ຽງ.
ສຳລັບການນຳເຂົ້າສັດລ້ຽງທຸກປະເພດ, ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມບໍ່ໄດ້ກຳນົດໃຫ້ຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
3) ການບໍລິການປູກປ່າໄມ້, ໄມ້ອຸດສາຫະກຳ, ໄມ້ໃຫ້ໝາກ ແລະ ໄມ້ຢາສະໝຸນໄພ ທີ່ດຳເນີນການປູກໂດຍບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ເອງ ຫຼື ຈ້າງບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ອື່ນ ມາປູກແທນ, ລວມທັງການບໍລິການບຸກເບີກດິນ, ກຽມດິນ, ສຶກສາ ແລະ ປັບປຸງດິນ, ການປົກປ້ອງ, ຕະຫຼອດຮອດການຈຳໜ່າຍຜະລິດຕະພັນດັ່ງກ່າວ, ແລະ ລວມເຖິງການກ້າເບ້ຍ ຫຼື ການປັກຊຳ ຂອງໄມ້ອຸດສາຫະກຳ, ໄມ້ໃຫ້ໝາກ ແລະ ໄມ້ຢາສະໝຸນໄພ.
4) ການນຳເຂົ້າ, ຈຳໜ່າຍ ເຊື້ອພືດຊະນິດຕ່າງໆ, ເຊື້ອສັດຊະນິດຕ່າງໆ, ວັດຖຸດິບອາຫານສັດ, ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດອາຫານສັດ ບໍ່ວ່າຈະເປັນບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນ, ບໍ່ວ່າຈະດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ບໍ່.
ກ. ການນຳເຂົ້າ, ຈຳໜ່າຍ ເຊື້ອພືດຊະນິດຕ່າງໆ, ເຊື້ອສັດຊະນິດຕ່າງໆ, ວັດຖຸດິບອາຫານສັດ, ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດອາຫານສັດ ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ:
- ເຊື້ອພືດຊະນິດຕ່າງໆ: ຢູ່ໃນຮູບແບບລຳຕົ້ນ, ຕົ້ນ, ກິ່ງ, ການຕິດຕາ, ຕາ, ຕາດຳ, ຫົວ, ຫົວໃຕ້ດິນ, ເມັດ ທີ່ສາມາດນຳໄປປູກເພື່ອຂະຫຍາຍພັນໃນຂັ້ນຕອນຕໍ່ໄປ;
- ເຊື້ອສັດຊະນິດຕ່າງໆ: ສັດພໍ່ພັນ, ສັດແມ່ພັນ, ນ້ຳເຊື້ອທີ່ໃຊ້ສຳລັບການປະສົມພັນ, ຄື ສັດພໍ່ພັນ, ສັດແມ່ພັນ ທີ່ໃຫຍ່ເຕັມທີ່ ແລະ ສາມາດປະສົມພັນ ຫຼື ຂະຫຍາຍພັນໄດ້; ສ່ວນນ້ຳເຊື້ອທີ່ໃຊ້ສຳລັບການປະສົມພັນ ໝາຍເຖິງ ນ້ຳເຊື້ອສັດ ທີ່ສາມາດນຳໄປຂະຫຍາຍພັນເປັນລູກອ່ອນໄດ້ ເຊັ່ນ: ໝູ, ງົວ, ຄວາຍ, ສັດປີກ, ປາ ແລະ ອື່ນໆ;
- ວັດຖຸດິບອາຫານສັດຊະນິດຕ່າງໆ ຄື ອາຫານສັດ ທີ່ນຳມາໃຫ້ສັດກິນ ຫຼື ສັດບໍລິໂພກ;
- ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດອາຫານສັດຊະນິດຕ່າງໆ ຄື ສັດ ຫຼື ສ່ວນຂອງສັດ, ພືດ ຫຼື ສ່ວນຂອງພືດ ທີ່ນຳມາຜະລິດເປັນອາຫານ ເພື່ອໃຫ້ສັດກິນ ຫຼື ສັດບໍລິໂພກ ເຊັ່ນ: ຊີ້ນສັດປົນ, ຕັບສັດ, ປາ, ສາລີ, ໃບ ແລະ ຝັກກະຖິນ, ຖົ່ວຊະນິດຕ່າງໆ ແລະ ພືດອື່ນໆ;
ຂ. ເງື່ອນໄຂການໃຫ້ຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ລວມມີ:
ການນຳເຂົ້າເຊື້ອພືດ, ເຊື້ອສັດ ຕ້ອງໄດ້ຮັບການຢັ້ງຢືນຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ. ສ່ວນການນຳເຂົ້າວັດຖຸດິບ ທີ່ເປັນສັດ ຫຼື ສ່ວນຂອງສັດ ສຳລັບຜະລິດອາຫານສັດ ຕ້ອງນຳເຂົ້າໂດຍຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດຜະລິດອາຫານສັດ ຕາມແຜນຄວາມຕ້ອງການ ທີ່ໄດ້ຮັບການຢັ້ງຢືນຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງເຊັ່ນດຽວກັນ.
5) ການນຳເຂົ້າ, ຈຳໜ່າຍ ຢາປາບສັດຕູພືດ, ຢາຮັກສາສັດ, ປຸ໋ຍຊີວະພາບ, ປຸ໋ຍເຄມີ ແລະ ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດສິ່ງດັ່ງກ່າວ:
ກ. ການນຳເຂົ້າ, ການສະໜອງພາຍໃນ ຢາປາບສັດຕູພືດ, ຢາຮັກສາສັດ, ປຸ໋ຍຊີວະພາບ, ປຸ໋ຍເຄມີ ແລະ ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດສິ່ງດັ່ງກ່າວ ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ:
- ຢາຂ້າແມງໄມ້, ຄືຢາທີ່ໃຊ້ຂ້າແມງໄມ້ທີ່ທຳລາຍພືດ, ເຮັດຈາກສານທຳມະຊາດ ຫຼື ສານເຄມີ, ສາມາດເປັນເມັດ, ຜົງ ຫຼື ນ້ຳ;
- ຢາຮັກສາສັດ, ຄືຢາທີ່ໃຊ້ຮັກສາສັດລ້ຽງ, ເຮັດຈາກສານທຳມະຊາດ ຫຼື ສານເຄມີ, ສາມາດເປັນເມັດ, ຜົງ ຫຼື ນ້ຳ, ພ້ອມທັງວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດຢາດັ່ງກ່າວ;
- ປຸ໋ຍຊີວະພາບ (ປຸ໋ຍ), ຄືປຸ໋ຍທີ່ເຮັດຈາກສານທຳມະຊາດ, ໃຊ້ປັບປຸງຄຸນນະພາບດິນ ແລະ ເພີ່ມປະສິດທິພາບການຜະລິດກະສິກຳ, ສາມາດເປັນເມັດ, ຜົງ ຫຼື ນ້ຳ;
- ປຸ໋ຍເຄມີ (ປຸ໋ຍ), ຄືປຸ໋ຍທີ່ເຮັດຈາກສານເຄມີ, ໃຊ້ເພີ່ມປະສິດທິພາບການຜະລິດກະສິກຳ, ສາມາດເປັນເມັດ, ຜົງ ຫຼື ນ້ຳ;
- ວັດຖຸດິບທີ່ໃຊ້ຜະລິດປຸ໋ຍ, ປຸ໋ຍຊີວະພາບ (ປຸ໋ຍ), ຢາຂ້າແມງໄມ້, ຄືສິ່ງທີ່ນຳມາເປັນສ່ວນປະກອບໃນການຜະລິດປຸ໋ຍ ຫຼື ຢາຂ້າແມງໄມ້ດັ່ງກ່າວ.
ຂ. ເງື່ອນໄຂການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະກອບມີ:
ການນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳໜ່າຍປຸ໋ຍເຄມີ ແລະ ຢາຂ້າແມງໄມ້ ກ່ອນຈະໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຜູ້ນຳເຂົ້າ ຫຼື ຜູ້ຊື້ຕ້ອງມີເອກະສານທີ່ອອກໂດຍຫ້ອງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ຢືນຢັນວ່າຜະລິດຕະພັນນັ້ນບໍ່ເປັນອັນຕະລາຍຕໍ່ລະບົບນິເວດ, ສຸຂະພາບ ແລະ ຊີວິດຂອງຄົນ ແລະ ສັດ.
6) ການນຳເຂົ້າ ຫຼື ຈຳໜ່າຍເຄື່ອງຈັກ ຫຼື ອຸປະກອນກະສິກຳ ໂດຍບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນ, ບໍ່ວ່າຈະດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ບໍ່.
ການນຳເຂົ້າ ຫຼື ຈຳໜ່າຍເຄື່ອງຈັກ ຫຼື ອຸປະກອນກະສິກຳທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໝາຍເຖິງການນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳໜ່າຍພາຍໃນປະເທດຂອງເຄື່ອງຈັກ ຫຼື ອຸປະກອນ ໂດຍຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ເພື່ອໃຊ້ໂດຍກົງໃນການຜະລິດກະສິກຳ ສຳລັບຕົນເອງ, ເຊັ່ນ: ໄຖນາ, ເຄື່ອງປັກດຳ, ເຄື່ອງກ່ຽວ-ນວດ, ປ້ຳນ້ຳທີ່ໃຊ້ສະເພາະກະສິກຳ, ຈົກ, ສວ່າງ, ເຄຍ, ຄາດ, ຊ້ວນ, ກະປຸກນ້ຳ, ອ່າງໃສ່ນ້ຳ ແລະ ອາຫານສັດ, ພ້ອມທັງເຄື່ອງມືອື່ນໆທີ່ໃຊ້ໃນການປູກຝັງ ແລະ ລ້ຽງສັດ.
7) ການນຳເຂົ້າສານເຄມີ:
ການນຳເຂົ້າສານເຄມີທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໝາຍເຖິງການນຳເຂົ້າສານເຄມີ ໂດຍອົງກອນຂອງລັດ ແລະ ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ນຳເຂົ້າ, ເພື່ອໃຊ້ໃນການຄົ້ນຄວ້າວິທະຍາສາດ, ການທົດລອງ, ການວິເຄາະຄົ້ນຄວ້າ, ແຕ່ຕ້ອງມີແຜນຄວາມຕ້ອງການທີ່ໃຊ້ຈິງໃນແຕ່ລະໄລຍະ, ທີ່ໄດ້ຮັບການກວດສອບຈາກຫ້ອງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ແລະ ຕ້ອງໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຈາກຫ້ອງການວິຊາການທີ່ຮັບຜິດຊອບດ້ານເຕັກນິກ.
8) ການນຳເຂົ້າເຮືອບິນ ແລະ ອຸປະກອນທີ່ໃຊ້ໃນການຂົນສົ່ງທາງອາກາດພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ.
ການນຳເຂົ້າເຄື່ອງບິນທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ອຸປະກອນທີ່ໃຊ້ສຳລັບການຂົນສົ່ງທາງອາກາດພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ ໝາຍເຖິງ ການນຳເຂົ້າເຄື່ອງບິນເພື່ອຈຸດປະສົງໃນການດຳເນີນທຸລະກິດການຂົນສົ່ງທາງອາກາດສິນຄ້າ ແລະ ຜູ້ໂດຍສານ ແລະ ການນຳເຂົ້າເຄື່ອງບິນທຸກປະເພດເພື່ອຮັບໃຊ້ວຽກງານລັດຖະການຂອງລັດຖະບານ ລວມທັງການນຳເຂົ້າອາໄຫຼ່ ອາໄຫຼ່ສຳຮອງ ແລະ ອຸປະກອນຂອງເຄື່ອງບິນເພື່ອການປ່ຽນແທນ ແຕ່ຕ້ອງມີເອກະສານຢັ້ງຢືນກ່ຽວກັບສິນຄ້າດັ່ງກ່າວຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ.
9) ການນຳເຂົ້ານ້ຳມັນເຊື້ອໄຟ ແລະ ນ້ຳມັນອື່ນໆ ເຊັ່ນ: ນ້ຳມັນກາຊວນການບິນ ນ້ຳມັນເຄື່ອງ ນ້ຳມັນຫຼໍ່ລື່ນ ນ້ຳມັນເບຣກ ນ້ຳມັນໄຮໂດຼລິກ ເພື່ອໃຊ້ໃນການບໍລິການຂົນສົ່ງທາງອາກາດລະຫວ່າງປະເທດ ແລະ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃຫ້ເທິງເຄື່ອງບິນທີ່ໃຫ້ບໍລິການຂົນສົ່ງທາງອາກາດລະຫວ່າງປະເທດ ການນຳເຂົ້າດັ່ງກ່າວຕ້ອງມີແຜນຄວາມຕ້ອງການທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸມັດຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ.
ສ່ວນການນຳເຂົ້າ ແລະ ການຊື້ນ້ຳມັນເຊື້ອໄຟ ແລະ ນ້ຳມັນອື່ນໆ ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການເທິງເຄື່ອງບິນທີ່ໃຫ້ບໍລິການຂົນສົ່ງພາຍໃນ ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
10) ການນຳເຂົ້າອຸປະກອນ ແລະ ວັດຖຸດິບເພື່ອຮັບໃຊ້ວຽກງານລັດຖະການຂອງນັກການທູດ ສະຖານທູດ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ປະຈຳການຢູ່ ສປປ ລາວ ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນສະເພາະການນຳເຂົ້າອຸປະກອນ ແລະ ວັດຖຸດິບທີ່ບັນດາພາກສ່ວນດັ່ງກ່າວນຳເຂົ້າເອງເພື່ອຮັບໃຊ້ວຽກງານລັດຖະການ ໂດຍອີງຕາມສັນຍາ ແລະ ຂໍ້ຕົກລົງຮ່ວມກັນລະຫວ່າງ ສປປ ລາວ ກັບສາກົນ ລວມທັງສິ່ງຂອງຕິດຕົວຂອງນັກການທູດ ຄະນະຜູ້ແທນຊັ້ນສູງຕ່າງປະເທດ ຜູ້ຕາງໜ້າລັດຖະບານລາວ ນັກສຶກສາທີ່ກັບມາຈາກການຮຽນຢູ່ຕ່າງປະເທດ ແລະ ຜູ້ທີ່ສຳເລັດພາລະກິດທາງການທູດຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
11) ການນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳໜ່າຍປຶ້ມແບບຮຽນ ແລະ ອຸປະກອນການສອນທີ່ທັນສະໄໝ ເຊັ່ນ: ຄອມພິວເຕີ ເຄື່ອງສາຍພາບ ແລະ ອຸປະກອນການສຶກສາທີ່ທັນສະໄໝອື່ນໆ ເພື່ອຈຸດປະສົງໃນການສອນ ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການນຳເຂົ້າໂດຍສູນອະນຸບານ ໂຮງຮຽນອະນຸບານ ໂຮງຮຽນປະຖົມ ໂຮງຮຽນມັດທະຍົມ ໂຮງຮຽນວິຊາຊີບ ສູນຝຶກອົບຮົມວິຊາຊີບ ວິທະຍາໄລ ໂຮງຮຽນເຕັກນິກ ສະຖາບັນ ມະຫາວິທະຍາໄລ ແລະ ການຈຳໜ່າຍພາຍໃນປະເທດໂດຍຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ສູນອະນຸບານ ໂຮງຮຽນອະນຸບານ ໂຮງຮຽນປະຖົມ ໂຮງຮຽນມັດທະຍົມ ໂຮງຮຽນວິຊາຊີບ ສູນຝຶກອົບຮົມວິຊາຊີບ ວິທະຍາໄລ ໂຮງຮຽນເຕັກນິກ ສະຖາບັນ ມະຫາວິທະຍາໄລ ໂດຍອີງຕາມແຜນຄວາມຕ້ອງການນຳໃຊ້ທີ່ໄດ້ຮັບການຢັ້ງຢືນຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ລວມທັງ:
- ປຶ້ມແບບຮຽນ-ປຶ້ມຊ່ວຍສອນສຳລັບການສຶກສາທົ່ວໄປ ວິທະຍາໄລ ມະຫາວິທະຍາໄລ ແລະ ໂຮງຮຽນວິຊາຊີບ ເຊັ່ນ: ປຶ້ມຄະນິດສາດ ປຶ້ມວິທະຍາສາດ ປຶ້ມສັງຄົມສາດ ປຶ້ມກົດໝາຍ ປຶ້ມວິຊາຊີບຕ່າງໆ.
- ອຸປະກອນວັດຖຸ ເຊັ່ນ: ແຖບແມ່ເຫຼັກ, ແຖບວິດີໂອ, ແຜ່ນຊີດີ, ແຜ່ນວີຊີດີ, ແຜ່ນດີວີດີ, ຄອມພິວເຕີ ແລະ ອຸປະກອນປະກອບຄອມພິວເຕີ, ຈຳກັດສະເພາະທີ່ຕ້ອງໃຊ້ສຳລັບການສິດສອນ, ລວມທັງອຸປະກອນວັດຖຸທີ່ໃຊ້ໃນການທົດລອງຫ້ອງທົດລອງ.
ສຳລັບຄອມພິວເຕີ, ອຸປະກອນປະກອບໂປຣເຈັກເຕີ ແລະ ຜະລິດຕະພັນທັນສະໄໝອື່ນໆ, ຕ້ອງມີແຜນການນຳໃຊ້ທີ່ລະອຽດ, ແລະ ກຳນົດຈຳນວນໃຫ້ຖືກຕ້ອງຕາມການນຳໃຊ້ຕົວຈິງ, ພ້ອມທັງຕ້ອງໄດ້ຮັບການຢືນຢັນຈາກກະຊວງສຶກສາທິການ ແລະ ກິລາ. ຫຼັງຈາກໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນໃນໄລຍະເວລາໃດໜຶ່ງ, ຈະມີການກວດສອບການນຳໃຊ້ແຕ່ລະສ່ວນທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອີກຄັ້ງ; ຖ້າພົບວ່າບໍ່ໄດ້ນຳໃຊ້ຕາມຈຸດປະສົງ, ຈະເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຕັມຈຳນວນ ແລະ ດຳເນີນມາດຕະການຕ່າງໆ ຕາມກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການ.
ສ່ວນໂຕະເກົ້າອີ້ຫ້ອງການ, ເຄື່ອງໃຊ້ຫ້ອງການ, ຫ້ອງການ, ອາຄານ, ແລະ ອຸປະກອນປະກອບທີ່ຕິດຕັ້ງຢູ່ໃນຫ້ອງການ ແລະ ອາຄານ, ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
12) ຢາພື້ນເມືອງຊາດ, ອະໄວຍະວະທຽມສຳລັບປູກຖ່າຍເຂົ້າສູ່ຮ່າງກາຍມະນຸດ ຫຼື ສັດ, ເລືອດມະນຸດ, ເຄື່ອງໃຊ້ສຳລັບຮັບໃຊ້ຄົນເຈັບ, ຄົນພິການ ແລະ ຜູ້ສູງອາຍຸ, ການນຳເຂົ້າ ແລະ ການຈຳໜ່າຍ,
ການນຳເຂົ້າ ແລະ ການສະໜອງພາຍໃນປະເທດ ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບຢາພື້ນເມືອງຊາດ, ອະໄວຍະວະສຳລັບປູກຖ່າຍ ແລະ ເຄື່ອງໃຊ້ທາງການແພດ, ລວມທັງ:
- ຢາພື້ນເມືອງຊາດ: ຄືຢາທີ່ເຮັດມາຈາກພືດ ຫຼື ສັດ, ຫຼື ໄດ້ມາຈາກການຄັ້ນ, ການກັ່ນຕອງ, ການຕົ້ມ, ການແຊ່, ການປຸງແຕ່ງ, ທີ່ບໍ່ມີສ່ວນປະສົມທາງເຄມີ, ໃຊ້ສຳລັບປິ່ນປົວມະນຸດ ຫຼື ສັດລ້ຽງ, ສາມາດເປັນຮູບແບບຕົ້ນ, ລຳຕົ້ນ, ເຄືອ, ເມັດ, ເປືອກ, ຮາກ, ຫົວ, ໝາກ, ໃບ, ລວມທັງຮູບແບບຂອງແຫຼວ, ຜົງ, ເມັດ;
- ອະໄວຍະວະສຳລັບປູກຖ່າຍໃຫ້ຄົນເຈັບ ແລະ ຄົນພິການ, ເຊັ່ນ: ຫົວໃຈທຽມ ຫຼື ຊິ້ນສ່ວນຫົວໃຈທຽມ, ໝາກໄຂ່ຫຼັງທຽມ, ແຂນທຽມ, ຂາທຽມ, ແຂ້ວປອມ, ຕາທຽມ, ນອກຈາກນີ້ຍັງລວມທັງລົດເຂັນຄົນພິການ, ຍານພາຫະນະທີ່ຜະລິດສະເພາະສຳລັບຄົນພິການ;
- ອຸປະກອນການແພດສຳລັບການວິເຄາະ, ຕິດຕາມ ແລະ ປິ່ນປົວ ຕາມເງື່ອນໄຂທາງການແພດ:
- ຮັບໃຊ້ການວິເຄາະ: ອຸປະກອນພາບທາງການແພດ, ເຊັ່ນ: ອຸປະກອນອັລຕຣາຊາວ, ອຸປະກອນເອັກສ໌ເຣ ແລະ ອຸປະກອນສະແກນ ທີ່ໃຊ້ເພື່ອຮັກສາສະພາບເດີມຂອງໜ້າທີ່ຮ່າງກາຍຄົນເຈັບ, ລວມທັງອຸປະກອນຊ່ວຍຫາຍໃຈ, ອຸປະກອນວາງຢາສລົບ/ຢາສະຫງົບ, ອຸປະກອນຕິດຕາມຫົວໃຈ ແລະ ປອດ, ແລະ ອຸປະກອນວິເຄາະ;
- ການບໍລິການຕິດຕາມກວດກາ: [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດ, ລໍຖ້າກວດສອບ] ຄວາມດັນເລືອດ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດ, ລໍຖ້າກວດສອບ] ແລະ ອາຍແກັສທີ່ລະລາຍໃນເລືອດ, ບຸກຄະລາກອນທາງການແພດສາມາດໃຊ້ວັດແທກສະພາບການປິ່ນປົວຂອງຄົນເຈັບ, ໂດຍສະເພາະສັນຍານສຳຄັນ ແລະ ຄ່າຄົງທີ່ສະເພາະອື່ນໆ;
- ການບໍລິການປິ່ນປົວ:
· ອຸປະກອນຫ້ອງທົດລອງທາງການແພດທີ່ເຮັດວຽກອັດຕະໂນມັດ ຫຼື ຊ່ວຍເຫຼືອໃນການວິເຄາະເລືອດ, ປັດສະວະ ແລະ ພັນທຸກຳ;
· ອຸປະກອນທາງການແພດທີ່ມີອາຍຸການໃຊ້ງານຍາວນານ, ລວມທັງປອດເຫຼັກ, ຖັງອົກຊີເຈນ, ອຸປະກອນພົ່ນຢາ, ທໍ່ຢາງ, ຕຽງໂຮງໝໍ, ລົດເຂັນຄົນເຈັບ ແລະ ອື່ນໆ.
ສ່ວນອຸປະກອນທາງການແພດອື່ນໆທີ່ບໍ່ໄດ້ລະບຸໄວ້ຂ້າງເທິງ, ລວມທັງເຄື່ອງໃຊ້ພາຍໃນໂຮງໝໍ ແລະ ການບໍລິການຜ່າຕັດຕົບແຕ່ງຄວາມງາມ, ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
13) ການນຳເຂົ້າລົດພິເສດທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານວິຊາຊີບ ແລະ ກິດຈະກຳສາທາລະນະປະໂຫຍດ, ເຊັ່ນ: ລົດດັບເພີງ, ລົດສຸກເສີນ, ລົດສ້ອມແປງ, ລົດຖ່າຍທອດໂທລະພາບ, ລົດວິທະຍຸ ແລະ ລົດພິເສດອື່ນໆຂອງພາກລັດ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງສັງຄົມ.
14) ລົດທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານປ້ອງກັນຊາດ-ຮັກສາຄວາມສະຫງົບ, ແຕ່ຍົກເວັ້ນລົດທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານບໍລິຫານ, ເຊັ່ນ: ລົດເກາະ, ລົດຖັງ, ລົດຂົນສົ່ງກຳລັງປະກອບອາວຸດ, ລົດສ້ອມແປງກົນຈັກ ແລະ ລົດພິເສດອື່ນໆທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານປ້ອງກັນຊາດ-ຮັກສາຄວາມສະຫງົບ, ລວມທັງອາໄຫຼ່ຂອງລົດດັ່ງກ່າວ; ໃນນັ້ນບໍ່ລວມເຖິງລົດໂດຍສານ, ລົດນັ່ງ, ລົດຈີບ, ລົດກະບະ ແລະ ລົດປະເພດອື່ນໆທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານບໍລິຫານປ້ອງກັນຊາດ-ຮັກສາຄວາມສະຫງົບ.
5.2 ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ຂົງເຂດການສຶກສາ, ໝາຍເຖິງການສອນການສຶກສາທຸກລະດັບ ແລະ ທຸກປະເພດທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸມັດຈາກກະຊວງສຶກສາທິການ ແລະ ກິລາ ຫຼື ພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ເຊັ່ນ: ສູນລ້ຽງເດັກ, ໂຮງຮຽນອະນຸບານ, ໂຮງຮຽນປະຖົມ, ໂຮງຮຽນມັດທະຍົມ, ວິທະຍາໄລ, ໂຮງຮຽນວິຊາຊີບ, ມະຫາວິທະຍາໄລ ແລະ ສູນຝຶກອົບຮົມວິຊາຊີບ, ລວມທັງໂຮງຮຽນດົນຕີ, ໂຮງຮຽນຟ້ອນ, ໂຮງຮຽນຂັບລົດ, ໂຮງຮຽນກິລາ, ໂຮງຮຽນຍິງປືນ ແລະ ອື່ນໆ.
ສ່ວນການບໍລິການອາຫານ, ການບໍລິການພິມສຳເນົາ ແລະ ການສະໜອງສິນຄ້າ-ການບໍລິການອື່ນໆທີ່ບໍ່ກ່ຽວຂ້ອງໂດຍກົງກັບສະຖາບັນການສຶກສາ ຫຼື ວຽກງານການສຶກສາ, ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ເຖິງແມ່ນວ່າສະຖານທີ່ໃຫ້ບໍລິການດັ່ງກ່າວຈະຕັ້ງຢູ່ໃນເຂດໂຮງຮຽນກໍ່ຕາມ.
2) ຂົງເຂດສາທາລະນະສຸກ, ໝາຍເຖິງການບໍລິການກວດ, ປິ່ນປົວ ແລະ ຄົ້ນຄວ້າພະຍາດຂອງຄົນ ແລະ ສັດ ທີ່ໃຫ້ໂດຍຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸມັດຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ;
- ການກວດພະຍາດ, ໝາຍເຖິງການຕິດຕາມ, ກວດສອບດ້ວຍວິທີການຕ່າງໆ ເພື່ອຊອກຫາພະຍາດ ແລະ ວິນິດໄສ;
- ການປິ່ນປົວ ໝາຍເຖິງ ການໃຫ້ບໍລິການແກ່ຄົນເຈັບດ້ວຍຄວາມຮັບຜິດຊອບ ແລະ ສະຕິປັນຍາ ການໃຊ້ຢາເພື່ອປິ່ນປົວພະຍາດ ການປ້ອງກັນພະຍາດ ການອຸດແຂ້ວ ການຜ່າຕັດ ການນຳໃຊ້ເຕັກນິກການແພດ ເພື່ອໃຫ້ຄົນເຈັບໄດ້ຮັບການພັກຜ່ອນ ຟື້ນຟູ ຫາຍດີ ແລະ ມີສຸຂະພາບແຂງແຮງ ລວມທັງການສົ່ງເສີມສຸຂະພາບ ການປ້ອງກັນພະຍາດ ການບໍລິການວາງແຜນຄອບຄົວ (ການກວດທ້ອງ) ການບໍລິການດູແລສຸຂະພາບ ການປິ່ນປົວທາງກາຍະພາບ ແລະ ວິທີການປິ່ນປົວທາງກາຍະພາບອື່ນໆ ລວມທັງການຂົນສົ່ງຄົນເຈັບ ການໃຫ້ເຊົ່າຫ້ອງຄົນເຈັບ ແລະ ຕຽງ ແລະ ອຸປະກອນຂອງຄົນເຈັບ;
- ການຄົ້ນຄວ້າພະຍາດ ໝາຍເຖິງ ການວິເຄາະ ແລະ ການລ້ຽງເຊື້ອພະຍາດດ້ວຍເຄື່ອງມືທາງການແພດ.
ກ. ສຳລັບຄົນ: ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການຕ້ອງເປັນແພດທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດຈາກກະຊວງສາທາລະນະສຸກໃຫ້ດຳເນີນການບໍລິການປິ່ນປົວທາງວິທະຍາສາດ ແລະ ການປິ່ນປົວທາງທຳມະຊາດ ເຊັ່ນ: ການປິ່ນປົວດ້ວຍວິທີການ ການຝັງເຂັມ ການປິ່ນປົວແຂ້ວ ການປິ່ນປົວຕີນ ແລະ ອື່ນໆ ລວມທັງການຄົ້ນຄວ້າ ແລະ ການວິເຄາະເພື່ອສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອື່ນ (ບໍລິສັດຢາ ສູນຄົ້ນຄວ້າ ໂຮງໝໍ ແລະ ສະຖານທີ່ອື່ນໆ).
ກິດຈະກຳທີ່ດຳເນີນໂດຍໂຮງໝໍ ແຕ່ດຳເນີນໃນນາມຂອງບໍລິສັດພາຍນອກ ເຊັ່ນ: ການປິ່ນປົວພະຍາດທີ່ເກີດໃໝ່ ທີ່ຕ້ອງຜະລິດຢາໃໝ່ໃນນາມຂອງບໍລິສັດຢາ ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເຖິງແມ່ນວ່າຈະດຳເນີນໃນຂະບວນການປິ່ນປົວກໍ່ຕາມ ເນື່ອງຈາກກິດຈະກຳດັ່ງກ່າວບໍ່ຖືວ່າເປັນຜົນປະໂຫຍດຂອງໂຮງໝໍ ແຕ່ເປັນຜົນປະໂຫຍດໂດຍກົງຂອງບໍລິສັດຢາ.
ສ່ວນການບໍລິການອາຫານ ການບໍລິການພິມສຳເນົາ ແລະ ການສະໜອງສິນຄ້າ-ບໍລິການອື່ນໆ ພາຍໃນໂຮງໝໍ ແລະ ສະຖານທີ່ປິ່ນປົວອື່ນໆ ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂ. ສຳລັບສັດ: ການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການປິ່ນປົວສັດຕະວະແພດ ເຊັ່ນ: ການປ້ອງກັນ ການວິເຄາະ ແລະ ການປິ່ນປົວສັດທີ່ຜິດປົກກະຕິ ຫຼື ບາດເຈັບ.
- ການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການບໍລິການປິ່ນປົວສັດຕະວະແພດທີ່ໃຫ້ໂດຍສັດຕະວະແພດທີ່ຂຶ້ນທະບຽນໃນລະບົບການບໍລິການສັດຕະວະແພດ;
- ການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການບໍລິການທີ່ໃຫ້ໂດຍບຸກຄະລາກອນສັດຕະວະແພດ ທີ່ຊ່ວຍເຫຼືອສັດຕະວະແພດໃນການປະຕິບັດໜ້າທີ່ ຫຼື ດຳເນີນຂັ້ນຕອນສຸຂະພາບສັດຢ່າງເປັນເອກະລາດ ເຊິ່ງເປັນສ່ວນໜຶ່ງຂອງລະບົບການປິ່ນປົວສັດ ລວມທັງ: ພະຍາບານສັດ ນັກປິ່ນປົວສັດ ຜູ້ຊ່ວຍປິ່ນປົວສັດ ແລະ ເຈົ້າໜ້າທີ່ວິທະຍາສາດ ແລະ ເຕັກນິກສັດ.
- ກໍລະນີທີ່ບຸກຄະລາກອນຂອງຄລີນິກສັດໄປປິ່ນປົວສັດໂດຍກົງທີ່ສະຖານທີ່ລ້ຽງສັດ ກໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
- ການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສຸຂະພາບສັດ ຍັງກວມເອົາການບໍລິການ ແລະ ການສະໜອງສິນຄ້າໃນຫຼາຍກໍລະນີດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
· ການກວດສຸຂະພາບ ແລະ ການປິ່ນປົວສັດ;
· ການສະໜອງອາຫານ ນ້ຳດື່ມ ແລະ ທີ່ຢູ່ອາໄສໃຫ້ສັດ;
· ການສະໜອງອະໄວຍະວະເທີມ ແລະ ຢາປິ່ນປົວສັດ.
- ການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການຂົນສົ່ງຄົນເຈັບ ແລະ ຜູ້ບາດເຈັບ (ລວມທັງສັດ) ຕ້ອງປະຕິບັດຕາມເງື່ອນໄຂດັ່ງນີ້:
· ຕ້ອງເປັນພາຫະນະທີ່ໃຊ້ສຳລັບການຂົນສົ່ງຄົນເຈັບ ຫຼື ສັດທີ່ເຈັບປ່ວຍຈາກສະຖານທີ່ໜຶ່ງໄປຍັງອີກສະຖານທີ່ໜຶ່ງ;
· ຜູ້ຖືກຂົນສົ່ງຕ້ອງເປັນຄົນເຈັບ ຫຼື ຜູ້ບາດເຈັບ (ລວມທັງສັດທີ່ເຈັບປ່ວຍ);
· ພາຫະນະທີ່ຂົນສົ່ງຄົນເຈັບ ຫຼື ຜູ້ບາດເຈັບ (ລົດສຸກເສີນ, ເຮລິຄອບເຕີ ຫຼື ອື່ນໆ) ຕ້ອງມີອຸປະກອນຄົບຊຸດ ສຳລັບການຂົນສົ່ງຄົນເຈັບ ຫຼື ຜູ້ບາດເຈັບ.
3) ກິດຈະການຮັບປະກັນໄພຕໍ່ໄປນີ້ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການປະກັນສຸຂະພາບ, ປະກັນຊີວິດ, ປະກັນສັດລ້ຽງ ແລະ ສວນປູກໄມ້ ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1. ການປະກັນໄພ ແລະ ການປະກັນຕໍ່ ສຳລັບສຸຂະພາບ, ຊີວິດ, ສັດລ້ຽງ ແລະ ສວນປູກໄມ້. "ການປະກັນໄພ ແລະ ການປະກັນຕໍ່" ໝາຍເຖິງ ສັນຍາທີ່ບຸກຄົນໜຶ່ງມີພັນທະ (ເປັນການຕອບແທນຄ່າຊົດເຊີຍ) ທີ່ຈະຕ້ອງໃຫ້ການຊົດເຊີຍ ຫຼື ເງິນອຸດໜູນແກ່ບຸກຄົນອື່ນ ຕາມທີ່ລະບຸໄວ້ໃນສັນຍານັ້ນ ເພື່ອຮັບມືກັບຄວາມສ່ຽງທີ່ກາຍເປັນຈິງ. ໂດຍສະເພາະ, ຂໍ້ກຳນົດຂ້າງເທິງນີ້ໄດ້ຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບສິ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
- ການປະກັນສຸຂະພາບ, ການປະກັນພະຍາດ ແລະ ການປະກັນຄວາມພິການ;
- ການປະກັນຊີວິດ, ບໍ່ວ່າຈະເປັນນະໂຍບາຍປະກັນຊີວິດສ່ວນບຸກຄົນ ຫຼື ກຸ່ມ;
- ການປະກັນສັດລ້ຽງ ແລະ ສວນປູກໄມ້.
2. ຕົວກາງປະກັນໄພ. "ຕົວກາງປະກັນໄພ" ໝາຍເຖິງ ການໃຫ້ບໍລິການໂດຍຄູ່ສັນຍາຮ່ວມ ແລະ ໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນ ເຊິ່ງເປັນການກະທຳຕົວກາງທີ່ມີລັກສະນະສະເພາະ ຜ່ານຕົວກາງຝ່າຍທີສາມ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການປະກັນໄພ. ສຳລັບການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດຂໍ້ກຳນົດຂ້າງເທິງນີ້, ກິດຈະກຳໃດໜຶ່ງຕ້ອງປະກອບເປັນການກະທຳຕົວກາງທີ່ມີລັກສະນະສະເພາະ ແລະ ຕອບສະໜອງເງື່ອນໄຂຢ່າງໜ້ອຍໜຶ່ງຂໍ້ຕໍ່ໄປນີ້:
- ຕົວກາງມີສິດຜູກມັດຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ລູກຄ້າປະກັນໄພ;
- ກິດຈະກຳນັ້ນອາດນຳໄປສູ່ການສ້າງຕັ້ງ, ສືບຕໍ່, ປ່ຽນແປງ ຫຼື ຍົກເລີກສິດ ແລະ ພັນທະຂອງຄູ່ສັນຍາທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການປະກັນໄພທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ກິດຈະກຳນັ້ນປະກອບດ້ວຍການໃຫ້ຄຳແນະນຳທີ່ສະທ້ອນເຖິງຄວາມຮູ້ຄວາມຊ່ຽວຊານສະເພາະດ້ານກ່ຽວກັບການປະກັນໄພທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
"ຕົວກາງປະກັນໄພ" ລວມເຖິງການໃຫ້ບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການເຈລະຈາເງື່ອນໄຂຂອງຜະລິດຕະພັນປະກັນໄພ ແລະ ການເປັນຕົວແທນຊື້ຂາຍຫຸ້ນ ແລະ ການເຈລະຈາເງິນກູ້.
"ຕົວກາງປະກັນໄພ" ບໍ່ລວມເຖິງສິ່ງຕໍ່ໄປນີ້: ການບໍລິການມາດຕະຖານທີ່ໃຫ້ໂດຍສູນບໍລິການລູກຄ້າ; ການເປັນຜູ້ຈັດການຍີ່ຫໍ້, ການບໍລິການເວັບໄຊທ໌, ການບໍລິການອື່ນໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບເວັບໄຊທ໌ ຫຼື ການບໍລິການຈັດການອື່ນໆ ແລະ ການບໍລິການໂຄສະນາ ແລະ ຂໍ້ມູນຂ່າວສານອື່ນໆ.
ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຍັງລວມເຖິງການສະໜອງທີ່ເປັນການປະກັນໄພ, ກວມເອົາທຸກອົງປະກອບທີ່ມີລັກສະນະສະເພາະໃດໜຶ່ງຢ່າງຄົບຖ້ວນ, ພ້ອມທັງລັກສະນະສະເພາະ ແລະ ຈຳເປັນຂອງການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ສຳລັບການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດຕາມຂໍ້ກຳນົດດັ່ງກ່າວ:
1. ລາຍການຕໍ່ໄປນີ້ຕ້ອງຖືກຮັບຮອງວ່າມີລັກສະນະສະເພາະ ແລະ ຈຳເປັນຂອງການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
- ການອອກເອກະສານທີ່ເປັນຫຼັກຖານ, ເພື່ອສະແດງຕົວຕົນຂອງລູກຄ້າປະກັນໄພທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ສັນຍາ ແລະ ໃບຢືນຢັນ;
- ການໂອນ, ການຕໍ່ອາຍຸ, ການແກ້ໄຂ ແລະ ການຍົກເລີກສັນຍາທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການປະກັນໄພທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ການບໍລິການຈັດອັນດັບຄວາມໜ້າເຊື່ອຖື, ລວມທັງການປະເມີນຄວາມໜ້າເຊື່ອຖືດ້ານສິນເຊື່ອຂອງຜູ້ໃຫ້ບໍລິການປະກັນໄພ ຫຼື ລູກຄ້າ;
- ການປະເມີນມູນຄ່າຫຼັກຊັບຄ້ຳປະກັນທາງການເງິນ.
2. ລາຍການຕໍ່ໄປນີ້ບໍ່ຕ້ອງຖືວ່າມີລັກສະນະສະເພາະ ແລະ ຈຳເປັນຂອງການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
- ວຽກງານບໍລິຫານ;
- ການບໍລິການທາງກົດໝາຍ, ການບັນຊີ, ການກວດສອບບັນຊີ ແລະ ການຈົດບັນຊີ;
- ການບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການປະຕິບັດຕາມກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການ;
- ການຕະຫຼາດ, ການວິໄຈວິເຄາະ, ການກຳນົດ ແລະ ສ້າງຜະລິດຕະພັນ ຫຼື ໂອກາດໃໝ່;
- ການສະໜອງ ແລະ ອອກແບບຊອບແວ ຫຼື ໂປຣແກຣມ.
ການກຳນົດລາຄາຄວາມເສຍຫາຍບໍ່ຕ້ອງຖືວ່າເປັນການບໍລິການທີ່ມີລັກສະນະສະເພາະ ແລະ ຈຳເປັນຂອງ "ການປະກັນໄພ ແລະ ການປະກັນຕໍ່".
4) ການບໍລິການຂອງທະນາຄານການຄ້າ ຫຼື ສະຖາບັນການເງິນທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດຈາກທະນາຄານແຫ່ງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ລວມມີ: ດອກເບ້ຍເງິນຝາກ, ດອກເບ້ຍເງິນກູ້, ພ້ອມທັງຄ່າທຳນຽມການບໍລິການໂອນເງິນ ແລະ ລາຍຮັບຈາກການຊື້-ຂາຍເງິນຕາຕ່າງປະເທດ.
ສະຖາບັນການເງິນທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ແມ່ນສະຖາບັນການເງິນທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດ ຫຼື ຮັບຮອງຈາກທະນາຄານແຫ່ງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ແລະ ມີເອກະສານຢືນຢັນທີ່ຊັດເຈນຈາກພາກສ່ວນດັ່ງກ່າວ.
ສຳລັບການຂາຍຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດດັ່ງກ່າວ, ເຊັ່ນ: ການຂາຍພາຫະນະ, ເຮືອນຢູ່ອາໄສ ແລະ ຊັບສິນອື່ນໆ, ພ້ອມທັງລາຍຮັບອື່ນໆທີ່ເກັບຈາກລູກຄ້າ, ບໍ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
3) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃຫ້ແກ່ໂຄງການຊ່ວຍເຫຼືອລ້າ
ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃຫ້ແກ່ໂຄງການທີ່ນຳໃຊ້ແຫຼ່ງທຶນຊ່ວຍເຫຼືອລ້າຈາກຕ່າງປະເທດ, ແລະ ເປັນໄປຕາມຂໍ້ຕົກລົງ, ສົນທິສັນຍາ ຫຼື ຄຳໝັ້ນສັນຍາທີ່ໄດ້ຮັບການຮ່ວມເຊັນ ຫຼື ອະນຸມັດໂດຍລັດຖະບານ ແຫ່ງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
ກ່ອນທີ່ຈະໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຜູ້ຮັບຜິດຊອບໂຄງການຊ່ວຍເຫຼືອລ້າຂອງຝ່າຍລັດຖະບານ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຕ້ອງລາຍງານລາຍລະອຽດຊື່ໂຄງການ, ມູນຄ່າປະເມີນ ແລະ ບັນຊີວັດຖຸສິ່ງຂອງ (「[ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດ, ລໍຖ້າກວດສອບ]」), ແຜນການ ແລະ ຈຳນວນສິນຄ້າ ຫຼື ວັດຖຸທີ່ຈະນຳໃຊ້ຕົວຈິງໃນໂຄງການ ໃຫ້ຄົບຖ້ວນ, ຫຼັງຈາກໄດ້ຮັບການຢືນຢັນ ແລະ ອະນຸມັດຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງແລ້ວ, ຈຶ່ງສະເໜີຕໍ່ກະຊວງການເງິນ ເພື່ອພິຈາລະນາຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
第4条
6. 增值税的计算原则与方法
6.1 关于增值税计算的原则
对进口货物、在国内供应货物与提供服务计算增值税，是以应缴增值税的计税基础，乘以增值税法第16条所规定的增值税税率。具体情形如下：
- 应缴增值税的货物与服务，如与免征增值税的货物与服务一并进口或一并供应（合并计入同一价值之内），增值税缴纳人或进口人应当将应缴增值税与免征增值税的货物价格、服务价格明确分列。
- 如为外币，应当按照计算发生之时银行的汇率，折算为基普（кип）计算。
6.2 增值税的计税基础：
增值税的计税基础，是按照增值税法（修订版）第14条所规定的、应缴增值税的货物与服务的买卖、交换、出租、自用货物、资产及服务的价值，具体如下：
1）进口货物：
从国外、经济特区及专属经济区进口货物的增值税计税基础，是进口报关价值加关税（如有）加消费税（如有）加毛利（如有），详述如下：
甲. 由增值税缴纳人进口货物的情形
- 由增值税缴纳人从国外进口货物的情形，是货物到达边境的价值（「6![」[原文不清]）加进口关税（如有）加消费税（如有）加在老挝人民民主共和国境内、到达”进口口岸”为止所发生的相关手续费及其他服务费，例如：经纪费、包装费、转运费、仓储费等。
进口口岸，是指货物被进口至老挝人民民主共和国的地点，以及向海关部门递交进口报关单的地点。
17
- 由增值税缴纳人从经济特区及专属经济区进口货物的情形，是货物价值加进口关税（如有）加消费税（如有）加手续费及其他服务费。
乙. 由非增值税缴纳人进口货物的情形
- 由非增值税缴纳人的自然人、法人或组织进口货物的情形，是货物到达边境的价值（「018」[原文不清]）加进口关税（如有）加消费税（如有）加手续费及其他服务费，加进口货物价值10%的毛利，并且还须按毛利的24%缴纳利润税，此乃2015年12月15日第70/国会号《税收法》（修订版）第33条所规定者；
- 由非增值税缴纳人的自然人、法人或组织从经济特区及专属经济区进口的情形，是货物价值加进口关税（如有）加消费税（如有）加手续费及其他服务费，加进口货物价值10%的毛利，并且还须按毛利的24%缴纳利润税。
丙. 临时进口货物但未复运出口的情形
临时进口货物但未复运出口、而在国内供应或自用的情形，无论是否在老挝人民民主共和国届满使用期限，均为进口价值加进口关税（如有）加消费税（如有）加相关费用，或由依法正式委任的委员会估定的价值，加10%的毛利，并且还须按毛利的24%缴纳利润税；
丁. 临时运往国外的货物再进口的情形
货物临时运往国外以进行某些作业（例如：精加工、加工、再加工与新制、维修或组装）后再进口的情形，该货物再进口至老挝人民民主共和国之时的增值税计税基础，是进口人就该货物所进行的作业已向或须向国外服务供应方支付的对价；如未支付对价，则为该货物在国外所进行作业的价值。
2）由增值税缴纳人在国内供应（销售）货物与提供服务，其增值税计税基础规定如下：
甲. 在老挝人民民主共和国供应货物与提供服务，包括偶尔或单次的供应，是货物或服务的实际价值加消费税（如有），但不含增值税；或者是供应方从其客户处所取得的一切款项的价值。在能够确定为货币金额的情形下，增值税计税基础包括：
- 价格；
- 政府对供应价格直接给予补贴的一切情形下的补贴款；
- 关税、某些税种、手续费及其他相关义务费用（但不含增值税）；
- 其他附加支出，例如：经纪费、常规包装费、运费及保险费，凡供应方向客户计收者，即使以另行签订的合同管辖，亦同。
18
+ 不构成增值税计税基础的项目，有如下几项：
一. 增值税；
二. 退回的、未开具收款发票的包装物价值。
乙. 在老挝人民民主共和国供应货物与提供服务，凡所取得的对价未确定、或无法确定、或无法估算为货币金额的情形，是该货物或服务在供应当时按市场价格、不含增值税的销售价值；在无法获知该货物或服务按市场供应价值的情形下，规定如下：
一. 货物，是不低于该货物或同类货物购入价格的价值；如无购入价格，则规定不得低于供应当时的成本价；
二. 服务，是不低于所提供服务价值的价值。
丙. 以货物换货物、货物换服务或服务换服务方式结算（即按两方或多方之间的交换合同）供应货物与服务的情形，视为双重买卖。因此，如各合同方同为增值税缴纳人，增值税计税基础须就每一项供应分别确定，即从交换中所取得货物及/或服务的市场销售价格加消费税（如有），或当时市场上的价值，连同供应方就其所供应货物与服务作为对价而取得的货物及/或服务的消费税（如有）。
凡用以交换的货物与服务价值不相等、其差额以货币金额补偿的情形，对须支付货币差额的供应方而言，其增值税计税基础是另一方所供应货物与服务按市场销售价格，减去已支付的货币金额，加消费税（如有）。
对取得货物或服务作为对价、另加货币差额的另一方而言，是向对方所供应货物与服务按市场销售价格，加所取得的对价货币金额，或该货物与服务当时市场上的实际价值，加消费税（如有）。
丁. 供应使用以个人名义作为经营资产之货物的服务，或无偿供应服务的，增值税计税基础是该服务供应的全额价值。
戊. 供应使用其他类型、价值固定且已含增值税的发票的货物与服务的（例如：票、入场券、电话充值卡、彩票等），增值税计税基础是不含增值税的价值，计算如下：
含增值税的价值
增值税计税基础 = ────────────────
1 + 10% 或 1 + 0%
或
19
含增值税的价值 × 100
增值税计税基础 = ──────────────────────
100 + 增值税税率（10 或 0）
己. 代理与经纪业务，增值税计税基础是实际开展业务或按合同所取得、尚不含增值税的价值。
二. 不脱手式分销代理（按百分比取得分成），例如：销售电话卡、销售机票、销售保险、销售彩票……且价格固定者，增值税计税基础是按合同所取得、尚不含增值税的价值。
庚. 脱手式分销代理，增值税计税基础是实际取得的价值。
辛. 为自然人、法人或组织充当经纪、促成合同方之间达成合同的，增值税计税基础是按合同所取得、尚不含增值税的价值。
壬. 旅游业，其服务价值可能包含国内外其他服务费用，例如：交通费、住宿费、餐费、游览车费、导游费、入场费及其他费用，增值税计税基础是在老挝人民民主共和国境内所发生部分的服务取得价值、尚不含增值税者。
癸. 邮政及电信业务，增值税计税基础如下：
- 邮政业务，例如：寄信、寄邮件、寄存货物、物品等，是从服务消费中所取得、尚不含增值税的价值；
- 电信业务，例如：电话、传真、互联网、内联网、有线电视、卫星电视及其他电子通信，是从服务消费中所取得、尚不含增值税的价值。
子. 供应自然资源（天然生成的矿产、木材及山林产品），增值税计税基础是不含增值税的实际供应价值。
丑. 由非特许权人的他人提供自然资源开采服务，增值税计税基础是实际开采服务价值或按合同、尚不含增值税的价值。
寅. 承包建设-维修（部分或全部）业务，增值税计税基础是建设-维修的实际价值或合同价值、尚不含增值税者。
卯. 供应货物与服务时，开具发票未将增值税单独分列（按含增值税的总额开具）的情形，增值税计税基础是该发票上所开具的全部价值。
辰. 按国家指导价供应货物与服务的情形，增值税计税基础是国家指导价，即使按低于国家指导价的价格供应亦同；但如以高于指导价销售，则增值税计税基础是实际销售价格。
巳. 国内运输、陆路及水路国际运输，增值税计税基础是实际运输价值加与该价格直接相关的补贴款（如有），但不含增值税。
20
供应国际运输服务的情形，增值税计税基础是在老挝人民民主共和国境内所发生的供应价值，按在老挝人民民主共和国境内运行里程的比例计算，如下：
○ 增值税计税基础 = 全部运输价值 × 在老挝境内服务比例；
在老挝境内所发生里程 × 100
○ 在老挝境内服务比例 = ──────────────────────
全部里程
午. 在合并价格中同时供应应缴增值税与免征增值税货物与服务的情形，增值税计税基础是应缴增值税的货物与服务价值。
增值税缴纳人须将供应中应缴增值税与免征增值税的收入明确分列；如无法分列，则以全部供应价值作为增值税计税基础；
未. 多次付款供应货物与服务的情形，例如：分期付款销售或租购，增值税计税基础按下列执行：
- 分期付款销售，增值税计税基础是该货物与服务不含增值税的全部销售价值，在供应发生之时一次性计征增值税（增值税计税基础不计入利息）；
- 租购，增值税计税基础是不含增值税的销售价值，按该租购合同所规定的各期实际支付价值计征（增值税计税基础计入利息）；
3）向在老挝人民民主共和国无住所、未设立机构者购买服务：
向在老挝人民民主共和国无住所、未设立机构者购买服务，增值税计税基础是实际价值或合同价值（如有）、不含增值税者。
在老挝人民民主共和国境内的自然人、法人或组织，向无住所、未在老挝人民民主共和国设立机构者购买服务的，负有代扣增值税并上缴国家的义务。
6.3 增值税计税基础的调整：
1）增值税计税基础的调整，是因供应发生部分或全部变更，而对增值税计税基础重新进行修订或调整，使之符合供应的实际情况。
调整必须发生于已开具收款发票、并已将该增值税申报于该期增值税申报单之后，方可进行。
2）须对增值税计税基础进行调整的情形，包括：
甲. 在已开具收款发票后，对货物或服务的供应作出部分或全部撤销的。
21
乙. 通过撤销合同——经合理审议或经合理认可，或经相关各方书面同意——对所供应货物或服务的数量、质量或价格作出部分或全部拒收的情形。
丙. 对已开具收款发票的周转式包装，买方将包装物退还供应方的情形。
丁. 货物因自然灾害或其他不可抗力情形而被毁损、有所损坏或质量下降，以致无法再行使用、或无法在经济循环中使用的情形。
此种情形下，增值税缴纳人须能够证实所申报的货物确因自然灾害或其他不可抗力情形（例如：火灾、水灾、战争、内战、恐怖活动或其他武装袭击）而被毁损或损坏；毁损或损坏的证实，须具备相关文件，例如：警方及其他执法人员的报告、保险公司的报告、客户的来函，及其他说明实际事件（火灾、洪水、风灾等）及所发生毁损或损坏的文件。
戊. 易腐货物（例如：肉类、水果、蔬菜及各类作物，以及其他供消费的货物）发生自然损耗的情形。
自然损耗最高准许为所销售货物数量或全部价值的百分之五（5%）。
3）已对增值税计税基础进行调整的情形如下：
甲. 事后撤销货物销售或服务的情形。
事后撤销货物供应或服务的情形，多发生于一方未履行共同签订的合同或货物买卖、服务的约定义务，或因自然灾害、政治方面的不可抗力，或合同当事人死亡，致使买卖货物或服务合同无法履行的情形。
例：进出口公司甲为增值税缴纳人，与同为增值税缴纳人的乙公司签订电器买卖合同，不含增值税的销售价值为18,000,000基普。合同约定买方应于30日期限内先支付全部价值10%的保证金；卖方将货物全部交付买方后，买方应立即向卖方支付剩余款项。合同履行如下：
- 买方向甲公司支付了10%的保证金计1,800,000基普，并于30日期限内顺利收到全部货物。在向买方交付货物时，卖方依法正确计征了增值税并开具于收款发票上，且依法定规定正确申报缴纳了增值税。
- 其后因不可抗力，买方无法按合同约定向卖方支付剩余的19,500,000基普，双方遂约定全部撤销该买卖，由卖方退还保证金、买方退还货物。但由于甲公司（卖方）已在缴税期内申报缴纳了增值税，而乙公司（买方）亦已在其增值税申报单中将其申报为可抵扣的进项增值税，因此为冲销所发生的该项目，买方须于
22
货物退回之时出具证明文件，载明货物全部价值15,000,000基普及相关增值税1,500,000基普。
甲、乙公司须将该项增值税申报于次月的增值税申报单中，并与最初在应缴增值税缴税期（即实际供应货物期间）增值税申报单中所申报的金额相抵扣。在任何情形下，均须将关于该共同撤销买卖的文件保存为凭证，以备税务人员检查时核验。
乙. 客户退回部分或全部货物或服务的情形。
情形一：身为增值税缴纳人的买方退回了部分或全部货物（因该等货物不合标准，或货物某一部分质量受损、未完成或维修未成）。买方就实际退回的货物数量向卖方出具证明文件。
例二：一家身为增值税缴纳人的进出口公司向身为增值税缴纳人的甲批发店销售洗衣机15台，不含增值税的销售价格每台8,000,000基普，全部不含增值税的销售价值为75,000,000基普[原文不清：15×8,000,000应为120,000,000，与文中所列总额不符，待核]，发票上已计征并载明由买方支付的增值税7,500,000基普。其后卖方将该增值税金额载入其申报单，并依法定规定正确缴纳了增值税。此后买方因机器不合标准退回洗衣机5台，经卖方同意，并依客户的建议对买卖作出了调整。
增值税计税基础调整如下：
- 退回洗衣机不含增值税的价值 5,000,000 × 5 = 25,000,000基普；
- 退回洗衣机的增值税 25,000,000 × 1% [原文不清，应为10%] = 2,500,000基普；
- 退回洗衣机含增值税的价值（25,000,000+2,500,000）= 27,500,000基普；
- 调整后的增值税计税基础（75,000,000-25,000,000）= 50,000,000基普；
- 调整后的增值税 50,000,000 × 10% = 5,000,000基普。
甲批发店须就退回给销售该机器公司的5台洗衣机出具证明文件，载明相关价格与增值税，价值合计27,500,000基普。
销售洗衣机的公司将甲批发店出具的证明文件视为调整证明文件，其增值税金额为2,500,000基普。结果即甲批发店保留10台洗衣机（75,000,000 - 25,000,000 = 50,000,000基普），其中已缴纳增值税（7,500,000 - 2,500,000 = 5,000,000基普）。
凡洗衣机在与最初供应同一缴税期（按月或按季）内退回的情形，甲批发店的增值税申报单将显示1台[原文不清，应为10台]洗衣机购入价值50,000,000基普及可抵扣的进项增值税5,000,000基普。
凡洗衣机在下一缴税期退回的情形，最初的增值税申报单须予以调整，以反映货物退回后买卖的实际价值。
23
在任何情形下，全部经调整的收款发票均须保存于收款发票簿中，以为凭证并供向税务人员呈交。
情形二：买方非增值税缴纳人，或在退货时未使用收款发票。该买方须将先前所开具的收款发票退还卖方，以办理撤销。被撤销的发票须连同收款发票连续追踪簿一并附存，并附就买方详情所作记录，以及按实际数量重新开具的新发票。关于退回货物的记录须说明被调整收款发票的内容及证明文件编号。
例：甲先生从一家空调组装厂（系增值税缴纳人）购买空调4台，以安装于其住宅，每台价格10,000,000基普、不含增值税，全部价值40,000,000基普。与该项销售相关的发票载明由买方支付的应缴增值税4,000,000基普（此外卖方亦已将该增值税金额申报于其增值税申报单中）。次日内，身为买方的甲先生因机器不合标准退回空调3台。经销售该空调的工厂检查后发现这些机器确实不合标准，遂依建议对买卖作出了调整。
增值税计税基础调整如下：
- 退回空调不含增值税的价值 10,000,000 × 3 = 30,000,000基普；
- 退回空调的增值税 30,000,000 × 「11%9」[原文不清，应为10%] = 3,000,000基普；
- 退回空调含增值税的价值（30,000,000+3,000,000）= 33,000,000基普；
- 调整后的增值税计税基础（40,000,000-30,000,000）= 10,000,000基普；
- 调整后的增值税 10,000,000 × 10% = 1,000,000基普。
工厂收回3台空调并向甲先生全额退款后，该工厂须按调整后的数量重新开具收款发票（其中一份交予买方），载明不含增值税的价格10,000,000基普及重新计算的增值税1,000,000基普。该调整发票须保存于收款发票追踪簿中以为凭证与记录，并供向税务人员呈交。由于空调在与最初供应同一缴税期内退回，增值税申报单将仅针对被调整的金额（计税基础及应缴增值税）予以载明。凡货物在次月退回的情形，供应方须就买方可抵扣退回给甲先生增值税的期间，提交经调整的增值税申报单。
丙. 退回随货物寄送的货物包装物的情形。对已开具收款发票的周转式包装物，增值税计税基础亦须相应减少。
凡包装物价值已单独确定并从供应货物所开具发票中分列的情形，包装物价值须计入供应货物的增值税计税基础。因此，退回包装物时，增值税计税基础亦须相应减去包装物价值。
24
此种情形须与客户退回部分或全部货物或服务的情形作相同处理。
例：一家身为增值税缴纳人的进出口公司向甲批发店（同为增值税缴纳人）销售洗衣机20台，不含增值税的销售价格每台5,000,000基普，不含增值税的销售价值合计100,000,000基普。该洗衣机用属于进出口公司的特制集装箱运输，因集装箱价值高，甲批发店须将该集装箱退还进出口公司。因此甲批发店须支付集装箱费5,000,000基普，条件是：甲批发店一退还集装箱，公司即立即退款。供应洗衣机与集装箱的增值税计税基础：100,000,000 + 5,000,000 = 105,000,000基普。应缴增值税为10,500,000基普。
退还集装箱后，甲批发店须就退回的集装箱向销售洗衣机的公司出具证明文件，载明价格5,000,000基普及增值税500,000基普，价值合计5,500,000基普；
销售洗衣机的公司收取甲批发店出具的证明文件，作为载有可抵扣/已被抵扣为进项增值税的增值税500,000基普的调整文件。结果即保留每台价格5,000,000基普的洗衣机、该批发店为此全部支付了100,000,000基普（最初支付的105,000,000基普减去甲批发店退还的5,000,000基普）。
凡集装箱在最初供应当月内退回的情形，卖方关于该项买卖的增值税申报单将载明：100,000,000基普为洗衣机价值，10,000,000基普为应缴增值税。买方甲的增值税申报单将显示以100,000,000基普价值购入洗衣机及可抵扣的进项增值税10,000,000基普。
凡集装箱在次月内退回的情形，原增值税申报单须予以调整，以反映退还集装箱后买卖的实际价值。
在任何情形下，全部经调整的收款发票均须连同收款发票追踪簿保存以为凭证，并供向税务人员呈交。
对于在已开具收款发票之后发生的商业折扣与财务折扣，不准许调整增值税计税基础。
6.4 增值税税率
增值税法第16条所规定的增值税税率如下：
1）10%税率，适用于在老挝人民民主共和国进口、生产、消费的应缴增值税货物与服务，以及非成品自然资源的出口，如下：
- 进口货物，在国内供应（销售）货物与服务，其中包括通过邮政、电信系统供应服务，例如：转租卫星信号、向国内外自然人/法人/组织寄送邮件，由境内人士拨打国内电话及拨打国际电话；
25
- 特殊情形：进口生产用原料、化学品、配件、机器及运输设备，在进口时须缴纳增值税，在进口人系下列者之时：
+ 未在增值税系统登记的自然人、法人及组织；
· 已在增值税系统登记并从事生产经营、但未将原料、化学品、配件、机器及生产用运输设备直接用于其经营业务的自然人、法人及组织；
· 已在增值税系统登记但不从事生产的自然人、法人及组织；
· 从事烟草生产经营者；
- 非成品自然资源的出口，即出口尚未加工或仅经初级加工、尚不能直接使用的自然资源，例如：原木、剖材、变形材、薪材、各类矿产、藤、竹、紫胶、树脂、「ຂ້ຊ」[原文不清]及其他天然生成者。
由自然资源所得的成品，是指对该自然资源运用多种符合工业工厂标准体系的加工工序所制成、可供使用的产品；
由自然资源所得的非成品，是指经开采或砍伐后尚未加工、或仅经部分加工但尚不构成成品的自然资源。
2）零税率（0%）适用于：
甲. 供应（销售）作为国内产品及从国外进口（国内无法生产或虽能生产但不足的情形）的原料、化学品、配件、机器及生产用运输设备，用于生产及作为固定资产的投资，规定如下：
- 原料，是指投入生产工序以制成新产品之物，例如：水泥生产含有石灰石、砂土、黏土、红土、石膏、煤；
- 化学品，是指用于配制、溶解、分离、清洗服务于生产工序之物料的物质，例如：磷[原文不清]用于分离粗金；
- 配件，是指该产品的组成部分，例如：包装物、包装材料、辅助器具；饮用水生产含有：滤水器、瓶、杯或听、瓶盖、货物贴标机；
- 机器及生产用运输设备，是指驱动生产工序之物，例如：水泥生产厂含有：石料钻探机、碎石机、研磨机、烘干机、搅拌机、灌装机、传送带、破碎机、用于开采或运送原料入产的运输设备等；
- 作为固定资产的直接投资，是指用于建设车间、厂房、仓库、楼房、机械、车辆及其他作固定资产使用的物料设备。
乙. 向国外或经济特区或专属经济区出口货物，及出口作为成品的自然资源。
26
丙. 适用0%税率的条件：
进口人或国内生产者在0%税率下缴纳增值税，须遵守下列条件：
- 具有由相关部门核准认可、并处于税务部门监管之下的国内外原料、化学品、配件、机器及生产用运输设备的生产、销售计划及需求计划；
- 须由从事生产经营、应缴增值税的增值税缴纳人进口。
6.5 各环节增值税的计算：
增值税的计征发生于3个环节，即：从国外、经济特区或专属经济区进口货物的环节；在国内供应（销售）货物与服务的环节；向在老挝人民民主共和国无住所、未设立机构者购买服务的环节，详述如下：
1）进口货物环节：
甲. 进口货物被免征进口关税的情形：
例：一家身为增值税缴纳人的工厂从国外进口货物，价值100,000,000基普，该货物依《关税法》被免征关税，须缴纳消费税10%及增值税10%。
该进口货物的增值税计算方法：
- 进口报关计税价值（「0!ໆ」[原文不清]）= 100,000,000基普；
- 进口关税 = 免征；
- 消费税 100,000,000 × 10% = 10,000,000基普；
- 增值税计税基础 100,000,000 + 10,000,000 = 110,000,000基普；
- 增值税 110,000,000 × 10% = 11,000,000基普。
该进口人须缴纳的关税与税款如下：
- 进口关税 = 免征；
- 消费税 = 10,000,000基普；
- 增值税 = 「1,000,000」基普[原文不清，按上算应为11,000,000基普]；
合计应缴关税与税款 = 21,000,000基普。
乙. 进口货物按0%税率缴纳进口关税的情形：
例：一家身为增值税缴纳人的工厂从国外进口货物，价值100,000,000基普，该货物依《关税法》按0%缴纳进口关税，须缴纳消费税10%及增值税10%。
该进口货物的增值税计算方法：
- 进口报关计税价值（「0!ໆ」[原文不清]）= 100,000,000基普；
- 进口关税 100,000,000 × 0% = 0基普；
- 消费税（100,000,000 + 0）× 10% = 10,000,000基普；
27
- 增值税计税基础（100,000,000+0+10,000,000）= 110,000,000基普；
- 增值税 110,000,000 × 10% = 11,000,000基普。
该进口人须缴纳的关税与增值税如下：
- 进口关税 = 0基普；
- 消费税 = 10,000,000基普；
- 增值税 = 11,000,000基普；
合计应缴关税与税款 = 21,000,000基普。
丙. 进口货物缴纳进口关税的情形：
例：一家身为增值税缴纳人的进出口贸易公司从国外进口洗衣机50台以在国内销售，价值50,000,000基普[原文不清：下文计算所用基数为100,000,000，与此处所列50,000,000不符，待核]。进口关税率15%、消费税率10%、增值税率10%。
该进口货物的增值税计算方法：
- 进口报关计税价值（「6!ຕ」[原文不清]）= 50,000,000基普；
- 进口关税 100,000,000 × 15% = 7,500,000基普；
- 消费税（100,000,000 + 7,500,000）× 10% = 5,750,000基普[原文不清：（100,000,000+7,500,000）×10%应为10,750,000，待核]；
- 增值税计税基础（「80,000,000」+7,500,000+「5,780,000」）= 「63,250,000」基普[原文数字不一致]；
- 增值税 「69,250,000」 × 10% = 6,325,000基普[原文数字不一致]。
该进口人须缴纳的关税与税款如下：
- 进口关税 = 7,500,000基普；
- 消费税 = 5,750,000基普；
- 增值税 = 6,325,000基普；
合计应缴关税与税款 = 19,575,000基普。
丁. 从国外临时进口但已在老挝人民民主共和国供应的货物的情形：
依临时免征进口关税与税款制度从国外临时进口，以供各外国使馆、国际组织及来老挝人民民主共和国执行职务的外国项目专家使用（包括按政府协议中标各类国际项目的国内外投资公司）的货物，如该货物被供应给他人（无论临时进口期限是否届满），或在老挝人民民主共和国临时进口期限届满后自用，须在供应时全额缴纳各类关税与税款，但该货物已获免征关税及/或税款者除外。
增值税计税基础，是该货物按”委员会”评估或估价的价值，加进口关税（如有）加消费税（如有）加毛利。
”委员会”是指由相关有权机关委任、负责对在老挝人民民主共和国已供应或将供应的临时进口货物进行计算与估价、以征收关税-税款的某一组织。
28
至于未委任估价委员会的货物，增值税计税基础应以实际销售价格为依据，加进口关税（如有）加消费税（如有）及按定额计算的毛利，买方还须缴纳利润税。
例：一家身为增值税缴纳人的建筑公司以「3,000 5」[原文不清，按下文应为3,000美元]的价值，从来老挝人民民主共和国执行职务的专家处购买了一辆皮卡车。该专家是依临时进口免征关税-税款的条件将该车进口入境的。因此，建筑公司须缴纳进口关税30%、消费税25%、增值税10%、利润税24%（毛利率10%，银行卖出汇率1美元 = 8,000基普）。
该进口货物的增值税计算方法：
- 购入价值 3,000 × 8,000 = 24,000,000基普；
- 进口关税 24,000,000 × 30% = 7,200,000基普；
- 消费税（24,000,000 + 7,200,000）× 25% = 7,800,000基普；
- 毛利（24,000,000+7,200,000+7,800,000）× 10% = 「8,900,000」基普[原文不清：应为3,900,000，下文沿用3,900,000，待核]；
- 增值税（24,000,000+7,200,000+7,800,000+3,900,000）× 10% = 4,290,000基普；
- 利润税 3,900,000 × 24% = 936,000基普。
须缴纳的关税与税款如下：
- 进口关税 = 7,200,000基普；
- 消费税+增值税+利润税（7,800,000+4,290,000+936,000）= 13,026,000基普；
合计应缴关税与税款 = 20,226,000基普。
戊. 临时出口至国外后再进口的货物的情形：
货物临时出口至国外以在国外进行某些作业（例如：精加工、加工、再加工与新制、维修或组装）的情形。
该货物再进口至老挝人民民主共和国之时的增值税计税基础，是进口人就该货物所进行的作业已向或须向国外服务供应方支付的对价。如未支付对价，则增值税计税基础是该货物在国外所进行作业的增值价值。
例：一家身为增值税缴纳人的电器批发公司甲向老挝人民民主共和国境内客户销售了某种电器，其后该公司因部分电器无法使用而从客户处收回了该电器，但甲公司无法自行修复，遂将该电器送至国外工厂维修，维修价值为3,000,000基普。该电器再进口入境时，应缴增值税的价值为5,000,000基普[原文不清：原文仅给出维修费3,000,000与计税价值5,000,000，未列具体计税步骤，待核]。
己. 由非增值税缴纳人进口货物，或由增值税缴纳人但非经营性活动（以个人名义活动）偶尔或单次进口货物的情形：
29
一. 从国外进口货物的情形：
例：甲先生从国外进口空调1台供个人使用，报关计税价值2,000,000基普，进口关税率「13」%[原文不清，按下文计算应为15%]、消费税率10%、毛利率10%、增值税率10%。
进口的关税与税款计算如下：
- 报关计税价值（「0/ໆ」[原文不清]）= 2,000,000基普；
- 进口关税 2,000,000 × 15% = 300,000基普；
- 消费税（2,000,000 + 300,000）× 10% = 230,000基普；
- 毛利（2,000,000 + 300,000 + 230,000）× 10% = 「258,000」基普[原文不清：（2,300,000+230,000）×10%应为253,000，下文沿用253,000，待核]；
- 应缴增值税（2,000,000+300,000+230,000+253,000）× 10% = 278,300基普[原文不清：原文作”278,900”，按算式应为278,300，待核]；
- 应缴利润税 253,000 × 24% = 60,720基普。
甲先生进口须缴纳的关税与税款如下：
- 进口关税 = 300,000基普[原文不清，原文作”8300.000”]；
- 消费税+增值税+利润税（230,000 + 253,000 + 60,720）= 543,720基普[原文不清：原文作”548,720”，按算式应为543,720，待核]；
合计应缴关税与税款 = 843,720基普[原文不清：按上算合计应为843,720基普，待核]。
二. 从经济特区、专属经济区进口货物：
例：甲先生从沙湾-色诺（Savan-Seno）经济特区进口照相机5部供个人使用，报关计税价值每部4,000,000基普、进口关税率15%、消费税率10%、毛利率10%、增值税率10%。
进口的关税与税款计算如下：
- 报关计税货物价值：4,000,000 × 5 = 20,000,000基普；
- 关税：20,000,000 × 15% = 「9,000,000」基普[原文不清：按20,000,000×15%应为3,000,000，下文沿用3,000,000，待核]；
- 消费税：（20,000,000 + 3,000,000）× 10% = 2,300,000基普；
- 毛利（20,000,000+3,000,000+2,300,000）× 10% = 2,530,000基普；
- 应缴增值税（20,000,000+3,000,000+2,300,000+2,530,000）× 10% = 2,783,000基普；
- 应缴利润税：2,530,000 × 24% = 607,200基普；
甲先生进口须缴纳的关税与税款如下：
- 关税：3,000,000基普；
- 消费税、增值税、利润税（2,300,000 + 2,783,000 + 607,200）= 5,690,200基普[原文不清：原文作”5,890,200”，按算式应为5,690,200，待核]；
合计关税与税款 = 8,690,200基普。
2）在国内供应（销售）货物与服务的增值税计算：
ພາສາລາວ (老挝语原文)
6. ຫຼັກການ ແລະ ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
6.1 ຫຼັກການກ່ຽວກັບການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບສິນຄ້ານຳເຂົ້າ, ການສະໜອງສິນຄ້າພາຍໃນປະເທດ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການ ແມ່ນອີງໃສ່ພື້ນຖານການເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງເສຍ, ຄູນດ້ວຍອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 16 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ກໍລະນີສະເພາະດັ່ງນີ້:
- ສຳລັບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າຫາກວ່າໄດ້ນຳເຂົ້າ ຫຼື ສະໜອງຮ່ວມກັບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ລວມເຂົ້າໃນມູນຄ່າດຽວກັນ), ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ຜູ້ນຳເຂົ້າຕ້ອງແຍກລາຄາສິນຄ້າ ແລະ ລາຄາການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີ ແລະ ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີຢ່າງຊັດເຈນ.
- ຖ້າຫາກເປັນສະກຸນເງິນຕ່າງປະເທດ, ຕ້ອງປ່ຽນເປັນສະກຸນເງິນກີບ (ກີບ) ຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານໃນເວລາທີ່ມີການຄຳນວນ.
6.2 ພື້ນຖານການເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ພື້ນຖານການເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນຕາມມູນຄ່າຂອງການຊື້-ຂາຍ, ການແລກປ່ຽນ, ການໃຫ້ເຊົ່າ, ການໃຊ້ສິນຄ້າເອງ, ຊັບສິນ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 14 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສະບັບປັບປຸງ), ດັ່ງນີ້:
1) ສິນຄ້ານຳເຂົ້າ:
ພື້ນຖານການເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າຈາກຕ່າງປະເທດ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ແຈ້ງຕໍ່ພາສີນຳເຂົ້າ ບວກດ້ວຍອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍພາສີສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍກຳໄລ (ຖ້າມີ), ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
ກ. ກໍລະນີຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳເຂົ້າສິນຄ້າ
- ກໍລະນີຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດ, ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າເມື່ອຮອດຊາຍແດນ (「6![」[ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ]) ບວກດ້ວຍອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍພາສີສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍຄ່າທຳນຽມ ແລະ ຄ່າບໍລິການອື່ນໆ ທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ຈົນຮອດ "ດ່ານນຳເຂົ້າ" ເຊັ່ນ: ຄ່ານາຍໜ້າ, ຄ່າຫຸ້ມຫໍ່, ຄ່າຂົນສົ່ງ, ຄ່າເກັບຮັກສາ ແລະ ອື່ນໆ.
ດ່ານນຳເຂົ້າ ໝາຍເຖິງ ສະຖານທີ່ທີ່ສິນຄ້າຖືກນຳເຂົ້າມາຍັງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ແລະ ສະຖານທີ່ທີ່ຍື່ນໃບແຈ້ງພາສີນຳເຂົ້າຕໍ່ພາກສ່ວນພາສີ.
17
- ກໍລະນີຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ບວກດ້ວຍອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍພາສີສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກດ້ວຍຄ່າທຳນຽມ ແລະ ຄ່າບໍລິການອື່ນໆ.
ຂ. ກໍລະນີຜູ້ທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນຳເຂົ້າສິນຄ້າ
- ສຳລັບກໍລະນີທີ່ບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າເມື່ອຮອດຊາຍແດນ (「018」[ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ]) ບວກກັບອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກກັບອາກອນສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກກັບຄ່າທຳນຽມ ແລະ ຄ່າບໍລິການອື່ນໆ, ບວກກັບກຳໄລຮ້ອຍລະ 10 ຂອງມູນຄ່າສິນຄ້ານຳເຂົ້າ, ແລະ ຍັງຕ້ອງຊຳລະພາສີກຳໄລໃນອັດຕາຮ້ອຍລະ 24 ຂອງກຳໄລ, ດັ່ງທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 33 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີອາກອນ (ສະບັບປັບປຸງ) ເລກທີ 70/ສພຊ, ລົງວັນທີ 15 ທັນວາ 2015;
- ສຳລັບກໍລະນີທີ່ບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳເຂົ້າຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ບວກກັບອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກກັບອາກອນສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກກັບຄ່າທຳນຽມ ແລະ ຄ່າບໍລິການອື່ນໆ, ບວກກັບກຳໄລຮ້ອຍລະ 10 ຂອງມູນຄ່າສິນຄ້ານຳເຂົ້າ, ແລະ ຍັງຕ້ອງຊຳລະພາສີກຳໄລໃນອັດຕາຮ້ອຍລະ 24 ຂອງກຳໄລ.
ຄ. ກໍລະນີນຳເຂົ້າສິນຄ້າຊົ່ວຄາວ ແຕ່ບໍ່ໄດ້ສົ່ງອອກຄືນ
ກໍລະນີນຳເຂົ້າສິນຄ້າຊົ່ວຄາວ ແຕ່ບໍ່ໄດ້ສົ່ງອອກຄືນ ແລະ ໄດ້ສະໜອງ ຫຼື ນຳໃຊ້ພາຍໃນປະເທດ, ບໍ່ວ່າຈະໝົດອາຍຸການນຳໃຊ້ໃນ ສປປ ລາວ ຫຼື ບໍ່, ແມ່ນມູນຄ່ານຳເຂົ້າ ບວກກັບອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກກັບອາກອນສິນຄ້າບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກກັບຄ່າໃຊ້ຈ່າຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ຫຼື ມູນຄ່າທີ່ຄະນະກຳມະການທີ່ໄດ້ຮັບການແຕ່ງຕັ້ງຢ່າງຖືກຕ້ອງຕາມກົດໝາຍປະເມີນ, ບວກກັບກຳໄລຮ້ອຍລະ 10, ແລະ ຍັງຕ້ອງຊຳລະພາສີກຳໄລໃນອັດຕາຮ້ອຍລະ 24 ຂອງກຳໄລ;
ງ. ກໍລະນີນຳເຂົ້າຄືນສິນຄ້າທີ່ໄດ້ສົ່ງໄປຕ່າງປະເທດຊົ່ວຄາວ
ກໍລະນີສົ່ງສິນຄ້າໄປຕ່າງປະເທດຊົ່ວຄາວ ເພື່ອດຳເນີນການບາງຢ່າງ (ເຊັ່ນ: ການຂັດເກົ້າ, ການປຸງແຕ່ງ, ການຜະລິດຄືນໃໝ່ ຫຼື ການສ້ອມແປງ ຫຼື ການປະກອບ) ແລ້ວນຳເຂົ້າຄືນ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເມື່ອນຳເຂົ້າຄືນສູ່ ສປປ ລາວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ຜູ້ນຳເຂົ້າໄດ້ຈ່າຍ ຫຼື ຕ້ອງຈ່າຍໃຫ້ແກ່ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການຕ່າງປະເທດ ສຳລັບການດຳເນີນການນັ້ນ; ຖ້າບໍ່ມີການຈ່າຍຄ່າຕອບແທນ, ແມ່ນມູນຄ່າຂອງການດຳເນີນການທີ່ໄດ້ເຮັດຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
2) ສຳລັບການສະໜອງ (ຂາຍ) ສິນຄ້າ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການພາຍໃນປະເທດ ໂດຍຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ກຳນົດໄວ້ດັ່ງນີ້:
ກ. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການ ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ລວມທັງການສະໜອງແບບຊົ່ວຄາວ ຫຼື ຄັ້ງດຽວ, ແມ່ນມູນຄ່າຕົວຈິງຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ບວກກັບພາສີການຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ), ແຕ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ຫຼື ແມ່ນມູນຄ່າຂອງຈຳນວນເງິນທັງໝົດທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບຈາກລູກຄ້າ. ໃນກໍລະນີທີ່ສາມາດກຳນົດເປັນຈຳນວນເງິນຕາໄດ້, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມລວມມີ:
- ລາຄາ;
- ເງິນອຸດໜູນທຸກກໍລະນີທີ່ລັດຖະບານໃຫ້ການອຸດໜູນໂດຍກົງຕໍ່ລາຄາສະໜອງ;
- ພາສີອາກອນ, ພາສີບາງປະເພດ, ຄ່າທຳນຽມ ແລະ ພັນທະອື່ນໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ (ແຕ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ);
- ຄ່າໃຊ້ຈ່າຍເພີ່ມເຕີມອື່ນໆ ເຊັ່ນ: ຄ່ານາຍໜ້າ, ຄ່າຫຸ້ມຫໍ່ທົ່ວໄປ, ຄ່າຂົນສົ່ງ ແລະ ຄ່າປະກັນໄພ, ທີ່ຜູ້ສະໜອງຄິດໄລ່ຈາກລູກຄ້າ, ເຖິງແມ່ນວ່າຈະຢູ່ພາຍໃຕ້ສັນຍາທີ່ໄດ້ເຮັດແຍກຕ່າງຫາກກໍຕາມ.
18
+ ລາຍການທີ່ບໍ່ປະກອບເປັນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້:
ໜຶ່ງ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
ສອງ. ມູນຄ່າຂອງບັນຈຸພັນທີ່ສົ່ງຄືນ ແລະ ບໍ່ໄດ້ອອກໃບຮັບເງິນ.
ຂ. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການ ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ໃນກໍລະນີທີ່ສິ່ງຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບບໍ່ໄດ້ກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ສາມາດກຳນົດໄດ້ ຫຼື ບໍ່ສາມາດຄາດຄະເນເປັນຈຳນວນເງິນຕາໄດ້, ແມ່ນມູນຄ່າການຂາຍຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການນັ້ນ ໃນເວລາສະໜອງ ຕາມລາຄາຕະຫຼາດ ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ໃນກໍລະນີທີ່ບໍ່ສາມາດຮູ້ມູນຄ່າການສະໜອງຕາມຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການນັ້ນ, ໃຫ້ກຳນົດດັ່ງນີ້:
ໜຶ່ງ. ສິນຄ້າ, ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕໍ່າກວ່າລາຄາຊື້ຂອງສິນຄ້ານັ້ນ ຫຼື ສິນຄ້າຊະນິດດຽວກັນ; ຖ້າບໍ່ມີລາຄາຊື້, ໃຫ້ກຳນົດບໍ່ຕໍ່າກວ່າລາຄາຕົ້ນທຶນໃນເວລາສະໜອງ;
ສອງ. ການບໍລິການ, ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕໍ່າກວ່າມູນຄ່າຂອງການບໍລິການທີ່ໄດ້ໃຫ້.
ຄ. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການ ທີ່ຊຳລະແບບສິນຄ້າແລກກັບສິນຄ້າ, ສິນຄ້າແລກກັບການບໍລິການ ຫຼື ການບໍລິການແລກກັບການບໍລິການ (ເຊັ່ນ: ຕາມສັນຍາແລກປ່ຽນລະຫວ່າງສອງຝ່າຍ ຫຼື ຫຼາຍຝ່າຍ), ໃຫ້ຖືວ່າເປັນການຊື້ຂາຍສອງເທື່ອ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຄູ່ສັນຍາທຸກຝ່າຍເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງກຳນົດແຍກຕ່າງຫາກສຳລັບແຕ່ລະການສະໜອງ, ເຊັ່ນ: ລາຄາຂາຍຕາມຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ແລະ/ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການແລກປ່ຽນ ບວກກັບພາສີການຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ), ຫຼື ມູນຄ່າໃນຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ, ພ້ອມທັງພາສີການຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ) ຂອງສິນຄ້າ ແລະ/ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບເປັນສິ່ງຕອບແທນສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການໃຫ້ບໍລິການຂອງຕົນ.
ກ. ໃນກໍລະນີທີ່ມູນຄ່າຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ແລກປ່ຽນກັນບໍ່ເທົ່າກັນ ແລະ ສ່ວນຕ່າງໄດ້ຮັບການຊົດເຊີຍດ້ວຍຈຳນວນເງິນຕາ, ສຳລັບຜູ້ສະໜອງທີ່ຕ້ອງຊຳລະສ່ວນຕ່າງເງິນຕາ, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນລາຄາຂາຍຕາມຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ອີກຝ່າຍໜຶ່ງສະໜອງ, ຫັກລົບຈຳນວນເງິນຕາທີ່ໄດ້ຊຳລະໄປ, ບວກກັບພາສີການຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ).
ສຳລັບອີກຝ່າຍໜຶ່ງທີ່ໄດ້ຮັບສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການເປັນມູນຄ່າຕອບແທນ ແລະ ໄດ້ຮັບສ່ວນຕ່າງເງິນຕາເພີ່ມເຕີມ, ຖານຄຳນວນແມ່ນລາຄາຂາຍຕາມຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຕົນສະໜອງໃຫ້ອີກຝ່າຍ, ບວກກັບຈຳນວນເງິນຕາທີ່ໄດ້ຮັບເປັນມູນຄ່າຕອບແທນ, ຫຼື ມູນຄ່າຕົວຈິງຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການນັ້ນໃນຕະຫຼາດໃນຂະນະນັ້ນ, ບວກກັບພາສີການຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ).
ງ. ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ນຳໃຊ້ເປັນຊັບສິນທຸລະກິດໃນນາມສ່ວນບຸກຄົນ ຫຼື ການສະໜອງການບໍລິການໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າເຕັມຂອງການສະໜອງການບໍລິການນັ້ນ.
ຈ. ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນປະເພດອື່ນທີ່ມີມູນຄ່າຄົງທີ່ ແລະ ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ (ເຊັ່ນ: ບັດ, ບັດເຂົ້າຊົມ, ບັດໂທລະສັບ, ສະລາກກາບຸນ ແລະ ອື່ນໆ), ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຄຳນວນດັ່ງນີ້:
ມູນຄ່າທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = ────────────────────────
1 + 10% ຫຼື 1 + 0%
ຫຼື
19
ມູນຄ່າທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ × 100
ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = ──────────────────────────────
100 + ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (10 ຫຼື 0)
ສ. ສຳລັບທຸລະກິດຕົວແທນ ແລະ ນາຍໜ້າ, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມສັນຍາ, ເຊິ່ງຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ສອງ. ການແຈກຈ່າຍຕົວແທນແບບບໍ່ປ່ຽນມື (ໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງເປັນເປີເຊັນ), ເຊັ່ນ: ການຂາຍບັດໂທລະສັບ, ການຂາຍບັດເຄື່ອງບິນ, ການຂາຍປະກັນໄພ, ການຂາຍສະລາກກາບຸນ... ແລະ ລາຄາຄົງທີ່, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາ, ເຊິ່ງຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຊ. ການແຈກຈ່າຍຕົວແທນແບບປ່ຽນມື, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕົວຈິງ.
ຊ. ສຳລັບການເປັນນາຍໜ້າໃຫ້ແກ່ບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນ ເພື່ອອຳນວຍຄວາມສະດວກໃຫ້ຄູ່ສັນຍາບັນລຸຂໍ້ຕົກລົງ, ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາ, ເຊິ່ງຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 20. ທຸລະກິດການທ່ອງທ່ຽວ, ມູນຄ່າການບໍລິການອາດຈະລວມເຖິງຄ່າໃຊ້ຈ່າຍບໍລິການອື່ນໆທັງພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ, ເຊັ່ນ: ຄ່າຂົນສົ່ງ, ຄ່າທີ່ພັກ, ຄ່າອາຫານ, ຄ່າລົດທ່ຽວຊົມ, ຄ່າມັກຄູແນະນຳ, ຄ່າເຂົ້າຊົມ ແລະ ຄ່າໃຊ້ຈ່າຍອື່ນໆ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິການສ່ວນທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ໂດຍຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 21. ທຸລະກິດໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີດັ່ງນີ້:
- ທຸລະກິດໄປສະນີ, ເຊັ່ນ: ການສົ່ງຈົດໝາຍ, ສົ່ງເອກະສານ, ຝາກສິນຄ້າ, ສິ່ງຂອງ ແລະ ອື່ນໆ, ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິໂພກການບໍລິການ, ໂດຍຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ທຸລະກິດໂທລະຄົມມະນາຄົມ, ເຊັ່ນ: ໂທລະສັບ, ແຟັກ, ອິນເຕີເນັດ, ອິນທາເນັດ, ໂທລະພາບສາຍເຄເບີນ, ໂທລະພາບດາວທຽມ ແລະ ການສື່ສານເອເລັກໂຕຣນິກອື່ນໆ, ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິໂພກການບໍລິການ, ໂດຍຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 22. ການສະໜອງຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ (ແຮ່ທາດ, ໄມ້ ແລະ ຜະລິດຕະພັນປ່າໄມ້ທີ່ເກີດຂຶ້ນຕາມທຳມະຊາດ), ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການສະໜອງຕົວຈິງ ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 23. ການໃຫ້ບໍລິການຂຸດຄົ້ນຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດໂດຍຜູ້ອື່ນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຖືສິດທິພິເສດ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການບໍລິການຂຸດຄົ້ນຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມສັນຍາ, ໂດຍຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 24. ທຸລະກິດຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ (ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ), ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງຕົວຈິງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ, ໂດຍຍັງບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 25. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ໂດຍອອກໃບເກັບເງິນທີ່ບໍ່ໄດ້ແຍກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມອອກຕ່າງຫາກ (ອອກເປັນຈຳນວນລວມທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ), ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າທັງໝົດທີ່ລະບຸໄວ້ໃນໃບເກັບເງິນນັ້ນ.
ທີ 26. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຕາມລາຄາທີ່ລັດກຳນົດ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນລາຄາທີ່ລັດກຳນົດ, ເຖິງແມ່ນວ່າຈະສະໜອງໃນລາຄາຕ່ຳກວ່າລາຄາທີ່ລັດກຳນົດກໍ່ຕາມ; ແຕ່ຖ້າຂາຍໃນລາຄາສູງກວ່າລາຄາທີ່ກຳນົດ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນລາຄາຂາຍຕົວຈິງ.
ທີ 27. ການຂົນສົ່ງພາຍໃນປະເທດ, ການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດທາງບົກ ແລະ ທາງນ້ຳ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການຂົນສົ່ງຕົວຈິງ ບວກກັບເງິນອຸດໜູນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງໂດຍກົງກັບລາຄານັ້ນ (ຖ້າມີ), ແຕ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ທີ 28. ກໍລະນີການໃຫ້ບໍລິການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການສະໜອງທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ໂດຍຄິດໄລ່ຕາມສັດສ່ວນໄລຍະທາງທີ່ແລ່ນພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ດັ່ງນີ້:
○ ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = ມູນຄ່າການຂົນສົ່ງທັງໝົດ × ສັດສ່ວນການບໍລິການພາຍໃນ ສປປ ລາວ;
ໄລຍະທາງທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍໃນ ສປປ ລາວ × 100
○ ສັດສ່ວນການບໍລິການພາຍໃນ ສປປ ລາວ = ──────────────────────
ໄລຍະທາງທັງໝົດ
ຕອນບ່າຍ. ໃນກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພ້ອມກັນໃນລາຄາລວມ, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງແຍກລາຍຮັບທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນການສະໜອງຢ່າງຊັດເຈນ; ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້, ໃຫ້ໃຊ້ມູນຄ່າການສະໜອງທັງໝົດເປັນພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
ຕອນຄ່ຳ. ໃນກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ມີການຊຳລະເງິນຫຼາຍຄັ້ງ, ເຊັ່ນ: ການຂາຍເປັນງວດ ຫຼື ການເຊົ່າຊື້, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ປະຕິບັດດັ່ງນີ້:
- ການຂາຍເປັນງວດ, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການຂາຍທັງໝົດຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການນັ້ນ ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄັ້ງດຽວໃນເວລາທີ່ມີການສະໜອງ (ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມບໍ່ລວມດອກເບ້ຍ);
- ການເຊົ່າຊື້, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າການຂາຍໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ເກັບພາສີຕາມມູນຄ່າທີ່ຈ່າຍຕົວຈິງໃນແຕ່ລະງວດຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນສັນຍາເຊົ່າຊື້ (ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມລວມດອກເບ້ຍ);
3) ການຊື້ການບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ:
ການຊື້ການບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນມູນຄ່າຕົວຈິງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ (ຖ້າມີ) ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ບຸກຄົນທຳມະດາ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ທີ່ຊື້ການບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ມີພັນທະໃນການຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ນຳສົ່ງໃຫ້ລັດ.
6.3 ການປັບປຸງພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ການປັບປຸງພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການດັດແກ້ ຫຼື ປັບປຸງພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄືນໃໝ່ ເນື່ອງຈາກການສະໜອງມີການປ່ຽນແປງບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ, ເພື່ອໃຫ້ສອດຄ່ອງກັບສະພາບການສະໜອງຕົວຈິງ.
ການປັບປຸງຕ້ອງເກີດຂຶ້ນພາຍຫຼັງທີ່ໄດ້ອອກໃບຮັບເງິນ ແລະ ໄດ້ຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນໃນໃບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳງວດນັ້ນແລ້ວ ຈຶ່ງສາມາດດຳເນີນການໄດ້.
2) ກໍລະນີທີ່ຕ້ອງປັບປຸງພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ລວມມີ:
ກ. ໃນກໍລະນີທີ່ໄດ້ອອກໃບເກັບເງິນຮັບຊຳລະແລ້ວ, ແຕ່ມີການຍົກເລີກການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ.
21
ຂ. ໃນກໍລະນີທີ່ມີການປະຕິເສດສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ສະໜອງແລ້ວ ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ ໃນດ້ານປະລິມານ, ຄຸນນະພາບ ຫຼື ລາຄາ ໂດຍຜ່ານການຍົກເລີກສັນຍາ—ໂດຍຜ່ານການພິຈາລະນາທີ່ເໝາະສົມ ຫຼື ການຮັບຮອງທີ່ເໝາະສົມ, ຫຼື ໂດຍການຕົກລົງເປັນລາຍລັກອັກສອນຂອງທຸກຝ່າຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ.
ຄ. ໃນກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊື້ສົ່ງຄືນບັນຈຸພັນທີ່ໝູນວຽນໃຊ້ ເຊິ່ງໄດ້ອອກໃບເກັບເງິນຮັບຊຳລະແລ້ວ ໃຫ້ແກ່ຜູ້ສະໜອງ.
ງ. ໃນກໍລະນີທີ່ສິນຄ້າຖືກທຳລາຍ, ເສຍຫາຍ ຫຼື ຄຸນນະພາບຫຼຸດລົງ ຍ້ອນໄພພິບັດທາງທຳມະຊາດ ຫຼື ເຫດການທີ່ບໍ່ອາດຕ້ານທານໄດ້ອື່ນໆ ຈົນບໍ່ສາມາດນຳໃຊ້ຕໍ່ໄປ ຫຼື ບໍ່ສາມາດນຳໃຊ້ໃນວົງຈອນເສດຖະກິດໄດ້.
ໃນກໍລະນີນີ້, ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງສາມາດຢືນຢັນໄດ້ວ່າສິນຄ້າທີ່ລາຍງານນັ້ນ ຖືກທຳລາຍ ຫຼື ເສຍຫາຍ ຍ້ອນໄພພິບັດທາງທຳມະຊາດ ຫຼື ເຫດການທີ່ບໍ່ອາດຕ້ານທານໄດ້ອື່ນໆ (ເຊັ່ນ: ໄຟໄໝ້, ນໍ້າຖ້ວມ, ສົງຄາມ, ສົງຄາມກາງເມືອງ, ການກໍ່ການຮ້າຍ ຫຼື ການໂຈມຕີດ້ວຍອາວຸດອື່ນໆ); ການຢືນຢັນການທຳລາຍ ຫຼື ເສຍຫາຍ ຕ້ອງມີເອກະສານທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ເຊັ່ນ: ລາຍງານຂອງຕຳຫຼວດ ແລະ ເຈົ້າໜ້າທີ່ບັງຄັບໃຊ້ກົດໝາຍອື່ນໆ, ລາຍງານຂອງບໍລິສັດປະກັນໄພ, ຈົດໝາຍຂອງລູກຄ້າ, ແລະ ເອກະສານອື່ນໆທີ່ອະທິບາຍເຫດການຕົວຈິງ (ໄຟໄໝ້, ນໍ້າຖ້ວມ, ລົມພັດແຮງ ແລະ ອື່ນໆ) ແລະ ການທຳລາຍ ຫຼື ເສຍຫາຍທີ່ເກີດຂຶ້ນ.
ຈ. ໃນກໍລະນີທີ່ສິນຄ້າເນົ່າເສຍງ່າຍ (ເຊັ່ນ: ຊີ້ນ, ໝາກໄມ້, ຜັກ ແລະ ພືດຜົນຕ່າງໆ, ຕະຫຼອດຮອດສິນຄ້າອື່ນໆທີ່ບໍລິໂພກ) ເກີດການສູນເສຍຕາມທຳມະຊາດ.
ການສູນເສຍຕາມທຳມະຊາດ ອະນຸຍາດສູງສຸດບໍ່ເກີນຮ້ອຍລະຫ້າ (5%) ຂອງປະລິມານສິນຄ້າທີ່ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າທັງໝົດ.
3) ກໍລະນີທີ່ໄດ້ມີການປັບປຸງພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້:
ກ. ໃນກໍລະນີທີ່ມີການຍົກເລີກການຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ພາຍຫຼັງ.
ກໍລະນີການຍົກເລີກການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການພາຍຫຼັງ ມັກເກີດຂຶ້ນເມື່ອຝ່າຍໃດໜຶ່ງບໍ່ປະຕິບັດຕາມສັນຍາທີ່ໄດ້ຮ່ວມກັນເຮັດ ຫຼື ພັນທະທີ່ຕົກລົງກັນໃນການຊື້ຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ, ຫຼື ຍ້ອນໄພພິບັດທາງທຳມະຊາດ, ເຫດການທີ່ບໍ່ອາດຕ້ານທານໄດ້ທາງການເມືອງ, ຫຼື ການເສຍຊີວິດຂອງຄູ່ສັນຍາ ຈົນເຮັດໃຫ້ສັນຍາຊື້ຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການບໍ່ສາມາດປະຕິບັດໄດ້.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດ ກ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ສົ່ງອອກ ແລະ ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ເຮັດສັນຍາຊື້ຂາຍເຄື່ອງໃຊ້ໄຟຟ້າກັບບໍລິສັດ ຂ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຊັ່ນກັນ, ມູນຄ່າຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 18,000,000 ກີບ. ສັນຍາກຳນົດໃຫ້ຜູ້ຊື້ຕ້ອງຊຳລະເງິນຄ້ຳປະກັນ 10% ຂອງມູນຄ່າທັງໝົດກ່ອນ ພາຍໃນ 30 ວັນ; ຫຼັງຈາກຜູ້ຂາຍສົ່ງມອບສິນຄ້າທັງໝົດໃຫ້ຜູ້ຊື້ແລ້ວ, ຜູ້ຊື້ຕ້ອງຊຳລະເງິນສ່ວນທີ່ເຫຼືອໃຫ້ຜູ້ຂາຍທັນທີ. ການປະຕິບັດຕາມສັນຍາແມ່ນດັ່ງນີ້:
- ຜູ້ຊື້ໄດ້ຈ່າຍເງິນຄ້ຳປະກັນໃຫ້ບໍລິສັດ ກ ຈຳນວນ 10% ເທົ່າກັບ 1,800,000 ກີບ ແລະ ໄດ້ຮັບສິນຄ້າທັງໝົດຢ່າງສຳເລັດຜົນພາຍໃນ 30 ວັນ. ໃນເວລາສົ່ງມອບສິນຄ້າໃຫ້ຜູ້ຊື້, ຜູ້ຂາຍໄດ້ຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢ່າງຖືກຕ້ອງຕາມກົດໝາຍ ແລະ ອອກໃບເກັບເງິນທີ່ມີພາສີດັ່ງກ່າວ, ພ້ອມທັງໄດ້ຍື່ນຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢ່າງຖືກຕ້ອງຕາມຂໍ້ກຳນົດກົດໝາຍ.
- ຕໍ່ມາ, ເນື່ອງຈາກເຫດການທີ່ບໍ່ອາດຄາດເຫັນໄດ້, ຜູ້ຊື້ບໍ່ສາມາດຈ່າຍເງິນທີ່ຍັງຄ້າງຈຳນວນ 19,500,000 ກີບ ໃຫ້ຜູ້ຂາຍຕາມສັນຍາ, ທັງສອງຝ່າຍຈຶ່ງຕົກລົງຍົກເລີກການຊື້ຂາຍທັງໝົດ, ໂດຍໃຫ້ຜູ້ຂາຍຄືນເງິນຄ້ຳປະກັນ ແລະ ຜູ້ຊື້ຄືນສິນຄ້າ. ແຕ່ເນື່ອງຈາກບໍລິສັດ ກ (ຜູ້ຂາຍ) ໄດ້ຍື່ນຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວພາຍໃນໄລຍະເວລາຊຳລະພາສີ, ແລະ ບໍລິສັດ ຂ (ຜູ້ຊື້) ກໍໄດ້ລະບຸພາສີດັ່ງກ່າວເປັນພາສີຊື້ທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ໃນໃບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຕົນ, ດັ່ງນັ້ນ ເພື່ອຍົກເລີກລາຍການນີ້, ຜູ້ຊື້ຕ້ອງ
22
ອອກໃບຢັ້ງຢືນໃນເວລາສົ່ງຄືນສິນຄ້າ, ເຊິ່ງລະບຸມູນຄ່າສິນຄ້າທັງໝົດ 15,000,000 ກີບ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ 1,500,000 ກີບ.
ບໍລິສັດ ກ ແລະ ບໍລິສັດ ຂ ຕ້ອງຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ໃນໃບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງເດືອນຖັດໄປ ແລະ ຫັກອອກກັບຈຳນວນທີ່ໄດ້ຍື່ນໄວ້ໃນໃບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງໄລຍະເວລາຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ (ເຊັ່ນ: ໄລຍະເວລາທີ່ສະໜອງສິນຄ້າຕົວຈິງ). ໃນທຸກກໍລະນີ, ຕ້ອງເກັບຮັກສາເອກະສານກ່ຽວກັບການຍົກເລີກການຊື້ຂາຍຮ່ວມກັນນີ້ໄວ້ເປັນຫຼັກຖານ ເພື່ອໃຫ້ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີກວດສອບໄດ້.
ຂ. ກໍລະນີທີ່ລູກຄ້າສົ່ງຄືນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ.
ກໍລະນີທີ 1: ຜູ້ຊື້ທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ສົ່ງຄືນສິນຄ້າບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ (ເນື່ອງຈາກສິນຄ້າບໍ່ໄດ້ມາດຕະຖານ, ຫຼື ຄຸນນະພາບຂອງສິນຄ້າບາງສ່ວນເສຍຫາຍ, ບໍ່ສຳເລັດ ຫຼື ສ້ອມແປງບໍ່ສຳເລັດ). ຜູ້ຊື້ອອກໃບຢັ້ງຢືນໃຫ້ຜູ້ຂາຍຕາມຈຳນວນສິນຄ້າທີ່ສົ່ງຄືນຕົວຈິງ.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍເຄື່ອງຊັກຜ້າ 15 ເຄື່ອງ ໃຫ້ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໂດຍລາຄາຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ 8,000,000 ກີບຕໍ່ເຄື່ອງ, ມູນຄ່າຂາຍທັງໝົດທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ 75,000,000 ກີບ [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: 15×8,000,000 ຄວນເປັນ 120,000,000, ບໍ່ກົງກັບຈຳນວນລວມທີ່ລະບຸໄວ້ໃນບົດເລື່ອງ, ລໍຖ້າກວດສອບ], ໃນໃບເກັບເງິນໄດ້ຄິດໄລ່ ແລະ ລະບຸພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ຊື້ຕ້ອງຊຳລະ ຈຳນວນ 7,500,000 ກີບ. ຕໍ່ມາ, ຜູ້ຂາຍໄດ້ນຳຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ໄປລົງໃນໃບແຈ້ງພາສີ ແລະ ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢ່າງຖືກຕ້ອງຕາມຂໍ້ກຳນົດກົດໝາຍ. ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ຜູ້ຊື້ໄດ້ສົ່ງຄືນເຄື່ອງຊັກຜ້າ 5 ເຄື່ອງ ເນື່ອງຈາກເຄື່ອງບໍ່ໄດ້ມາດຕະຖານ, ໂດຍໄດ້ຮັບການຕົກລົງຈາກຜູ້ຂາຍ ແລະ ໄດ້ມີການປັບປຸງການຊື້-ຂາຍຕາມຄຳແນະນຳຂອງລູກຄ້າ.
ການປັບປຸງພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າເຄື່ອງຊັກຜ້າທີ່ສົ່ງຄືນ ທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 5,000,000 × 5 = 25,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງເຄື່ອງຊັກຜ້າທີ່ສົ່ງຄືນ 25,000,000 × 1% [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບ, ລໍຖ້າກວດສອບ, ຄວນເປັນ 10%] = 2,500,000 ກີບ;
- ມູນຄ່າເຄື່ອງຊັກຜ້າທີ່ສົ່ງຄືນ ທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (25,000,000+2,500,000) = 27,500,000 ກີບ;
- ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ປັບປຸງແລ້ວ (75,000,000-25,000,000) = 50,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ປັບປຸງແລ້ວ 50,000,000 × 10% = 5,000,000 ກີບ.
ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຕ້ອງອອກເອກະສານຫຼັກຖານ ສຳລັບເຄື່ອງຊັກຜ້າ 5 ເຄື່ອງ ທີ່ສົ່ງຄືນໃຫ້ບໍລິສັດທີ່ຂາຍເຄື່ອງນີ້ ໂດຍລະບຸລາຄາ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ມູນຄ່າລວມ 27,500,000 ກີບ.
ບໍລິສັດທີ່ຈຳໜ່າຍເຄື່ອງຊັກຜ້າໄດ້ຖືເອົາເອກະສານຢັ້ງຢືນທີ່ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ອອກໃຫ້ເປັນເອກະສານປັບປຸງ, ເຊິ່ງມີມູນຄ່າພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 2,500,000 ກີບ. ຜົນໄດ້ຮັບຄື ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຍັງຄົງເກັບຮັກສາເຄື່ອງຊັກຜ້າ 10 ເຄື່ອງ (75,000,000 - 25,000,000 = 50,000,000 ກີບ), ເຊິ່ງໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ (7,500,000 - 2,500,000 = 5,000,000 ກີບ).
ໃນກໍລະນີທີ່ເຄື່ອງຊັກຜ້າຖືກສົ່ງຄືນພາຍໃນໄລຍະການຊຳລະພາສີດຽວກັນກັບການສະໜອງຄັ້ງທຳອິດ (ຕໍ່ເດືອນ ຫຼື ຕໍ່ໄຕມາດ), ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຈະສະແດງເຄື່ອງຊັກຜ້າ 1 ເຄື່ອງ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດ, ຄາດວ່າເປັນ 10 ເຄື່ອງ] ທີ່ຊື້ມາມີມູນຄ່າ 50,000,000 ກີບ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ 5,000,000 ກີບ.
ໃນກໍລະນີທີ່ເຄື່ອງຊັກຜ້າຖືກສົ່ງຄືນໃນໄລຍະການຊຳລະພາສີຕໍ່ໄປ, ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄັ້ງທຳອິດຕ້ອງໄດ້ຮັບການປັບປຸງ ເພື່ອສະທ້ອນເຖິງມູນຄ່າຕົວຈິງຂອງການຊື້-ຂາຍຫຼັງຈາກການສົ່ງສິນຄ້າຄືນ.
23
ໃນທຸກກໍລະນີ, ໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກປັບປຸງທັງໝົດຕ້ອງໄດ້ຮັກສາໄວ້ໃນສົມຸດໃບເກັບເງິນ ເພື່ອເປັນຫຼັກຖານ ແລະ ສຳລັບສົ່ງໃຫ້ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີ.
ກໍລະນີທີ 2: ຜູ້ຊື້ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ໃຊ້ໃບເກັບເງິນໃນເວລາສົ່ງຄືນ. ຜູ້ຊື້ດັ່ງກ່າວຕ້ອງສົ່ງຄືນໃບເກັບເງິນທີ່ໄດ້ອອກໃຫ້ກ່ອນໜ້ານັ້ນໃຫ້ແກ່ຜູ້ຂາຍ ເພື່ອດຳເນີນການຍົກເລີກ. ໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຍົກເລີກຕ້ອງຕິດຄັດໄວ້ກັບສົມຸດຕິດຕາມໃບເກັບເງິນຢ່າງຕໍ່ເນື່ອງ, ພ້ອມທັງບັນທຶກລາຍລະອຽດຂອງຜູ້ຊື້ ແລະ ໃບເກັບເງິນໃໝ່ທີ່ອອກຕາມຈຳນວນຕົວຈິງ. ບັນທຶກກ່ຽວກັບສິນຄ້າທີ່ສົ່ງຄືນຕ້ອງຊີ້ແຈງເນື້ອໃນຂອງໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກປັບປຸງ ແລະ ເລກທີເອກະສານຢັ້ງຢືນ.
ຕົວຢ່າງ: ທ້າວ ກ ຊື້ເຄື່ອງປັບອາກາດ 4 ເຄື່ອງ ຈາກໂຮງງານປະກອບເຄື່ອງປັບອາກາດ (ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) ເພື່ອຕິດຕັ້ງຢູ່ເຮືອນຂອງຕົນ, ລາຄາເຄື່ອງລະ 10,000,000 ກີບ ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ມູນຄ່າທັງໝົດ 40,000,000 ກີບ. ໃບເກັບເງິນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຂາຍນີ້ລະບຸພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະໂດຍຜູ້ຊື້ 4,000,000 ກີບ (ນອກຈາກນັ້ນ ຜູ້ຂາຍກໍໄດ້ສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈຳນວນນີ້ໃນໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຕົນແລ້ວ). ພາຍໃນມື້ຕໍ່ມາ, ທ້າວ ກ ຜູ້ເປັນຜູ້ຊື້ໄດ້ສົ່ງຄືນເຄື່ອງປັບອາກາດ 3 ເຄື່ອງ ເນື່ອງຈາກເຄື່ອງບໍ່ໄດ້ມາດຕະຖານ. ຫຼັງຈາກໂຮງງານທີ່ຈຳໜ່າຍເຄື່ອງປັບອາກາດນີ້ກວດສອບແລ້ວພົບວ່າເຄື່ອງເຫຼົ່ານີ້ບໍ່ໄດ້ມາດຕະຖານແທ້, ຈຶ່ງໄດ້ດຳເນີນການປັບປຸງການຊື້-ຂາຍຕາມຄຳແນະນຳ.
ການປັບປຸງພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າເຄື່ອງປັບອາກາດທີ່ສົ່ງຄືນໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10,000,000 × 3 = 30,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງເຄື່ອງປັບອາກາດທີ່ສົ່ງຄືນ 30,000,000 × 10% = 3,000,000 ກີບ;
- ມູນຄ່າເຄື່ອງປັບອາກາດທີ່ສົ່ງຄືນລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (30,000,000 + 3,000,000) = 33,000,000 ກີບ;
- ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປັບປຸງແລ້ວ (40,000,000 - 30,000,000) = 10,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປັບປຸງແລ້ວ 10,000,000 × 10% = 1,000,000 ກີບ.
ຫຼັງຈາກໂຮງງານໄດ້ຮັບເຄື່ອງປັບອາກາດຄືນ 3 ເຄື່ອງ ແລະ ຄືນເງິນໃຫ້ທ່ານ ກ ຢ່າງຄົບຖ້ວນແລ້ວ, ໂຮງງານດັ່ງກ່າວຕ້ອງອອກໃບຮັບເງິນໃໝ່ຕາມຈຳນວນທີ່ປັບປຸງແລ້ວ (ສະບັບໜຶ່ງມອບໃຫ້ຜູ້ຊື້) ໂດຍລະບຸລາຄາທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10,000,000 ກີບ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄິດໄລ່ໃໝ່ 1,000,000 ກີບ. ໃບຮັບເງິນທີ່ປັບປຸງນີ້ຕ້ອງເກັບຮັກສາໄວ້ໃນສົມຸດຕິດຕາມໃບຮັບເງິນ ເພື່ອເປັນຫຼັກຖານ ແລະ ບັນທຶກ ແລະ ສຳລັບສະເໜີຕໍ່ພະນັກງານພາສີ. ເນື່ອງຈາກເຄື່ອງປັບອາກາດຖືກສົ່ງຄືນພາຍໃນໄລຍະການຊຳລະພາສີດຽວກັນກັບການສະໜອງຄັ້ງທຳອິດ, ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈະລະບຸສະເພາະຈຳນວນເງິນທີ່ຖືກປັບປຸງ (ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ). ໃນກໍລະນີທີ່ສິນຄ້າຖືກສົ່ງຄືນໃນເດືອນຕໍ່ໄປ, ຜູ້ສະໜອງຕ້ອງຍື່ນໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປັບປຸງແລ້ວ ສຳລັບໄລຍະທີ່ຜູ້ຊື້ສາມາດຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສົ່ງຄືນໃຫ້ທ່ານ ກ ໄດ້.
ຄ. ກໍລະນີສົ່ງຄືນຫຸ້ມຫໍ່ສິນຄ້າທີ່ມາພ້ອມກັບສິນຄ້າ. ສຳລັບຫຸ້ມຫໍ່ທີ່ສາມາດໝູນວຽນໄດ້ ທີ່ໄດ້ອອກໃບຮັບເງິນແລ້ວ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກໍ່ຕ້ອງຫຼຸດລົງຕາມຄວາມເໝາະສົມ.
ໃນກໍລະນີທີ່ມູນຄ່າຫຸ້ມຫໍ່ໄດ້ຖືກກຳນົດແຍກຕ່າງຫາກ ແລະ ແຍກອອກຈາກໃບກຳກັບພາສີທີ່ອອກໃຫ້ສິນຄ້າທີ່ສະໜອງແລ້ວ, ມູນຄ່າຫຸ້ມຫໍ່ຕ້ອງຖືກລວມເຂົ້າໃນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສິນຄ້າທີ່ສະໜອງ. ດັ່ງນັ້ນ, ເມື່ອສົ່ງຄືນຫຸ້ມຫໍ່, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກໍ່ຕ້ອງຫັກລົບມູນຄ່າຫຸ້ມຫໍ່ຕາມຄວາມເໝາະສົມ.
24
ກໍລະນີນີ້ຕ້ອງຖືກປະຕິບັດເໝືອນດຽວກັບກໍລະນີທີ່ລູກຄ້າສົ່ງຄືນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍເຄື່ອງຊັກຜ້າ 20 ເຄື່ອງ ໃຫ້ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ (ເຊິ່ງກໍເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຊັ່ນດຽວກັນ) ໂດຍລາຄາຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 5,000,000 ກີບຕໍ່ເຄື່ອງ, ມູນຄ່າຂາຍທັງໝົດທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 100,000,000 ກີບ. ເຄື່ອງຊັກຜ້າດັ່ງກ່າວຖືກຂົນສົ່ງໂດຍໃຊ້ຕູ້ບັນຈຸພິເສດຂອງບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກ, ເນື່ອງຈາກຕູ້ບັນຈຸມີມູນຄ່າສູງ, ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຈຶ່ງຕ້ອງສົ່ງຄືນຕູ້ບັນຈຸນີ້ໃຫ້ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກ. ດັ່ງນັ້ນ ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຈຶ່ງຕ້ອງຊຳລະຄ່າຕູ້ບັນຈຸ 5,000,000 ກີບ ໂດຍມີເງື່ອນໄຂວ່າ: ເມື່ອຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ສົ່ງຄືນຕູ້ບັນຈຸແລ້ວ, ບໍລິສັດຈະຄືນເງິນທັນທີ. ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການສະໜອງເຄື່ອງຊັກຜ້າ ແລະ ຕູ້ບັນຈຸ: 100,000,000 + 5,000,000 = 105,000,000 ກີບ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະແມ່ນ 10,500,000 ກີບ.
ຫຼັງຈາກສົ່ງຄືນຕູ້ບັນຈຸແລ້ວ, ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ຕ້ອງອອກເອກະສານຢັ້ງຢືນໃຫ້ບໍລິສັດຂາຍເຄື່ອງຊັກຜ້າ ສຳລັບຕູ້ບັນຈຸທີ່ສົ່ງຄືນ, ເຊິ່ງລະບຸລາຄາ 5,000,000 ກີບ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000 ກີບ, ມູນຄ່າລວມ 5,500,000 ກີບ;
ບໍລິສັດຂາຍເຄື່ອງຊັກຜ້າໄດ້ຮັບເອກະສານຢັ້ງຢືນຈາກຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ເປັນເອກະສານປັບປຸງທີ່ມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000 ກີບ ເຊິ່ງສາມາດຫັກອອກໄດ້/ຖືກຫັກອອກເປັນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າແລ້ວ. ຜົນໄດ້ຮັບຄື ຍັງຄົງເຫຼືອເຄື່ອງຊັກຜ້າລາຄາ 5,000,000 ກີບຕໍ່ເຄື່ອງ, ຮ້ານຂາຍຍົກນີ້ໄດ້ຊຳລະທັງໝົດ 100,000,000 ກີບ (ຈາກທີ່ຊຳລະເບື້ອງຕົ້ນ 105,000,000 ກີບ ຫັກອອກ 5,000,000 ກີບ ທີ່ຮ້ານຂາຍຍົກ ກ ສົ່ງຄືນ).
ໃນກໍລະນີທີ່ຕູ້ບັນຈຸຖືກສົ່ງຄືນພາຍໃນເດືອນດຽວກັນກັບການສະໜອງເບື້ອງຕົ້ນ, ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຜູ້ຂາຍສຳລັບການຊື້-ຂາຍນີ້ຈະລະບຸວ່າ: 100,000,000 ກີບ ເປັນມູນຄ່າເຄື່ອງຊັກຜ້າ, ແລະ 10,000,000 ກີບ ເປັນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ. ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງຜູ້ຊື້ ກ ຈະສະແດງການຊື້ເຄື່ອງຊັກຜ້າດ້ວຍມູນຄ່າ 100,000,000 ກີບ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ 10,000,000 ກີບ.
ໃນກໍລະນີທີ່ຕູ້ບັນຈຸຖືກສົ່ງຄືນໃນເດືອນຕໍ່ໄປ, ໃບສະໝັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕົ້ນສະບັບຕ້ອງໄດ້ຮັບການປັບປຸງ ເພື່ອສະທ້ອນເຖິງມູນຄ່າທີ່ແທ້ຈິງຂອງການຊື້-ຂາຍຫຼັງຈາກການສົ່ງຄືນຕູ້ບັນຈຸ.
ໃນທຸກກໍລະນີ, ໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກປັບປຸງທັງໝົດຕ້ອງຖືກເກັບຮັກສາໄວ້ພ້ອມກັບປື້ມຕິດຕາມໃບເກັບເງິນເພື່ອເປັນຫຼັກຖານ ແລະ ສົ່ງໃຫ້ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີ.
ສຳລັບສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ແລະ ສ່ວນຫຼຸດການເງິນທີ່ເກີດຂຶ້ນພາຍຫຼັງການອອກໃບເກັບເງິນແລ້ວ, ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ປັບປຸງຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
6.4 ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມມາດຕາ 16 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີດັ່ງນີ້:
1) ອັດຕາ 10%, ນຳໃຊ້ກັບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າ, ຜະລິດ, ບໍລິໂພກ ໃນ ສປປ ລາວ, ແລະ ການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ບໍ່ແມ່ນສຳເລັດຮູບ, ດັ່ງນີ້:
- ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ການສະໜອງ (ຂາຍ) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ, ລວມທັງການສະໜອງການບໍລິການຜ່ານລະບົບໄປສະນີ, ໂທລະຄົມ, ເຊັ່ນ: ການໃຫ້ເຊົ່າສັນຍານດາວທຽມ, ການສົ່ງຈົດໝາຍໄປຍັງບຸກຄົນ/ນິຕິບຸກຄົນ/ອົງກອນພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ, ການໂທພາຍໃນປະເທດ ແລະ ການໂທລະຫວ່າງປະເທດໂດຍບຸກຄົນພາຍໃນປະເທດ;
25
- ກໍລະນີພິເສດ: ການນຳເຂົ້າວັດຖຸດິບ, ສານເຄມີ, ອາໄຫຼ່, ເຄື່ອງຈັກ ແລະ ອຸປະກອນຂົນສົ່ງ ທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດ, ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລານຳເຂົ້າ, ເມື່ອຜູ້ນຳເຂົ້າເປັນດັ່ງນີ້:
+ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ທີ່ບໍ່ໄດ້ຈົດທະບຽນໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
· ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ທີ່ໄດ້ຈົດທະບຽນໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ດຳເນີນທຸລະກິດຜະລິດ ແຕ່ບໍ່ໄດ້ນຳໃຊ້ວັດຖຸດິບ, ສານເຄມີ, ອາໄຫຼ່, ເຄື່ອງຈັກ ແລະ ອຸປະກອນຂົນສົ່ງ ສຳລັບການຜະລິດ ໂດຍກົງໃນທຸລະກິດຂອງຕົນ;
· ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ທີ່ໄດ້ຈົດທະບຽນໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ບໍ່ໄດ້ດຳເນີນການຜະລິດ;
· ຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດຜະລິດຢາສູບ;
- ການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ບໍ່ແມ່ນສຳເລັດຮູບ, ຄື ການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ຍັງບໍ່ທັນໄດ້ຜ່ານການປຸງແຕ່ງ ຫຼື ຜ່ານການປຸງແຕ່ງເບື້ອງຕົ້ນເທົ່ານັ້ນ, ຍັງບໍ່ສາມາດນຳໃຊ້ໄດ້ໂດຍກົງ, ເຊັ່ນ: ໄມ້ທ່ອນ, ໄມ້ແປຮູບ, ໄມ້ດັດແປງຮູບຮ່າງ, ໄມ້ຟືນ, ແຮ່ທາດຊະນິດຕ່າງໆ, ເຄືອ, ໄຜ່, ຄັ້ງ, ຢາງ, "ຂ້ຊ" [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດ, ລໍຖ້າກວດສອບ] ແລະ ສິ່ງທີ່ເກີດຂຶ້ນຕາມທຳມະຊາດອື່ນໆ.
ສິນຄ້າສຳເລັດຮູບທີ່ໄດ້ມາຈາກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ ແມ່ນ ຜະລິດຕະພັນທີ່ສາມາດນຳໃຊ້ໄດ້ ເຊິ່ງຜະລິດຈາກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດໂດຍຜ່ານຂັ້ນຕອນການປຸງແຕ່ງຫຼາຍຂັ້ນຕອນຕາມລະບົບມາດຕະຖານໂຮງງານອຸດສາຫະກຳ;
ສິນຄ້າທີ່ບໍ່ແມ່ນສຳເລັດຮູບທີ່ໄດ້ມາຈາກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ ແມ່ນ ຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ຖືກຂຸດຄົ້ນ ຫຼື ຕັດຟັນມາແລ້ວ ແຕ່ຍັງບໍ່ທັນໄດ້ປຸງແຕ່ງ ຫຼື ຜ່ານການປຸງແຕ່ງບາງສ່ວນ ແຕ່ຍັງບໍ່ທັນເປັນສິນຄ້າສຳເລັດຮູບ.
2) ອັດຕາສູນ (0%) ນຳໃຊ້ກັບ:
ກ. ການສະໜອງ (ຈຳໜ່າຍ) ວັດຖຸດິບ, ເຄມີພັນ, ອາໄຫຼ່, ເຄື່ອງຈັກ ແລະ ອຸປະກອນຂົນສົ່ງທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດ ທີ່ເປັນຜະລິດຕະພັນພາຍໃນ ແລະ ນຳເຂົ້າຈາກຕ່າງປະເທດ (ໃນກໍລະນີທີ່ບໍ່ສາມາດຜະລິດພາຍໃນໄດ້ ຫຼື ຜະລິດໄດ້ແຕ່ບໍ່ພຽງພໍ) ສຳລັບການຜະລິດ ແລະ ເປັນການລົງທຶນໃນຊັບສິນຖາວອນ, ກຳນົດໄວ້ດັ່ງນີ້:
- ວັດຖຸດິບ ໝາຍເຖິງ ສິ່ງທີ່ນຳເຂົ້າໃນຂະບວນການຜະລິດເພື່ອສ້າງຜະລິດຕະພັນໃໝ່, ເຊັ່ນ: ການຜະລິດຊີມັງປະກອບດ້ວຍ ຫີນປູນ, ດິນຊາຍ, ດິນເຜົາ, ດິນແດງ, ຍິບຊັມ, ຖ່ານຫີນ;
- ເຄມີພັນ ໝາຍເຖິງ ສານທີ່ໃຊ້ໃນການປະສົມ, ລະລາຍ, ແຍກ, ທຳຄວາມສະອາດ ວັດຖຸທີ່ຮັບໃຊ້ຂະບວນການຜະລິດ, ເຊັ່ນ: ຟອສຟໍຣັດ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ] ໃຊ້ໃນການແຍກຄຳດິບ;
- ອາໄຫຼ່ ໝາຍເຖິງ ສ່ວນປະກອບຂອງຜະລິດຕະພັນ, ເຊັ່ນ: ບັນຈຸພັນ, ວັດສະດຸຫໍ່ຫຸ້ມ, ເຄື່ອງມືຊ່ວຍ; ການຜະລິດນ້ຳດື່ມປະກອບດ້ວຍ: ເຄື່ອງກອງນ້ຳ, ຂວດ, ຈອກ ຫຼື ກະປ໋ອງ, ຝາຂວດ, ເຄື່ອງຕິດປ້າຍສິນຄ້າ;
- ເຄື່ອງຈັກ ແລະ ອຸປະກອນຂົນສົ່ງທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດ ໝາຍເຖິງ ສິ່ງທີ່ຂັບເຄື່ອນຂະບວນການຜະລິດ, ເຊັ່ນ: ໂຮງງານຜະລິດຊີມັງປະກອບດ້ວຍ: ເຄື່ອງເຈາະຫີນ, ເຄື່ອງບົດຫີນ, ເຄື່ອງບົດລະອຽດ, ເຄື່ອງອົບແຫ້ງ, ເຄື່ອງປະສົມ, ເຄື່ອງບັນຈຸ, ສາຍພານລຳລຽງ, ເຄື່ອງບົດລະອຽດ, ອຸປະກອນຂົນສົ່ງສຳລັບການຂຸດຄົ້ນ ຫຼື ລຳລຽງວັດຖຸດິບເຂົ້າໂຮງງານ ແລະ ອື່ນໆ;
- ການລົງທຶນໂດຍກົງເປັນຊັບສິນຖາວອນ ໝາຍເຖິງ ການໃຊ້ສຳລັບການກໍ່ສ້າງຫ້ອງການ, ໂຮງງານ, ສາງ, ຕຶກ, ເຄື່ອງຈັກ, ຍານພາຫະນະ ແລະ ວັດສະດຸອຸປະກອນອື່ນໆທີ່ໃຊ້ເປັນຊັບສິນຖາວອນ.
ຂ. ການສົ່ງອອກສິນຄ້າໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ແລະ ການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ເປັນຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ.
26
ຄ. ເງື່ອນໄຂການນຳໃຊ້ອັດຕາພາສີ 0%:
ຜູ້ນຳເຂົ້າ ຫຼື ຜູ້ຜະລິດພາຍໃນທີ່ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 0% ຕ້ອງປະຕິບັດຕາມເງື່ອນໄຂດັ່ງນີ້:
- ມີແຜນການຜະລິດ ແລະ ແຜນຄວາມຕ້ອງການ ຂອງວັດຖຸດິບ, ເຄມີພັນ, ອາໄຫຼ່, ເຄື່ອງຈັກ ແລະ ອຸປະກອນຂົນສົ່ງທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດ ທັງພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ ທີ່ໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຈາກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ແລະ ຢູ່ພາຍໃຕ້ການຄຸ້ມຄອງຂອງພາກສ່ວນພາສີ;
- ຕ້ອງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດການຜະລິດ ແລະ ຈຳໜ່າຍ ແລະ ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ນຳເຂົ້າ.
6.5 ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນແຕ່ລະຂັ້ນ:
ການເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເກີດຂຶ້ນໃນ 3 ຂັ້ນຄື: ຂັ້ນການນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ; ຂັ້ນການສະໜອງ (ຈຳໜ່າຍ) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນ; ແລະ ຂັ້ນການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ຫຼື ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
1) ຂັ້ນການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ:
ກ. ກໍລະນີສິນຄ້ານຳເຂົ້າໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນນຳເຂົ້າ:
ຕົວຢ່າງ: ໂຮງງານແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດ ມູນຄ່າ 100,000,000 ກີບ, ສິນຄ້ານີ້ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນນຳເຂົ້າຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນນຳເຂົ້າ, ຕ້ອງເສຍພາສີບໍລິໂພກ 10% ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10%.
ວິທີຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສິນຄ້ານຳເຂົ້ານີ້:
- ມູນຄ່າທີ່ໃຊ້ໃນການຄຳນວນພາສີນຳເຂົ້າ (ມູນຄ່າປະກາດພາສີ) = 100,000,000 ກີບ;
- ອາກອນນຳເຂົ້າ = ຍົກເວັ້ນ;
- ພາສີບໍລິໂພກ 100,000,000 × 10% = 10,000,000 ກີບ;
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 100,000,000 + 10,000,000 = 110,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 110,000,000 × 10% = 11,000,000 ກີບ.
ຜູ້ນຳເຂົ້າຕ້ອງເສຍອາກອນນຳເຂົ້າ ແລະ ພາສີດັ່ງນີ້:
- ອາກອນນຳເຂົ້າ = ຍົກເວັ້ນ;
- ພາສີບໍລິໂພກ = 10,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 11,000,000 ກີບ;
ລວມອາກອນນຳເຂົ້າ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ = 21,000,000 ກີບ.
ຂ. ກໍລະນີສິນຄ້ານຳເຂົ້າເສຍອາກອນນຳເຂົ້າໃນອັດຕາ 0%:
ຕົວຢ່າງ: ໂຮງງານແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດ ມູນຄ່າ 100,000,000 ກີບ, ສິນຄ້ານີ້ເສຍອາກອນນຳເຂົ້າໃນອັດຕາ 0% ຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນນຳເຂົ້າ, ຕ້ອງເສຍພາສີບໍລິໂພກ 10% ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10%.
ວິທີຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສິນຄ້ານຳເຂົ້ານີ້:
- ມູນຄ່າທີ່ໃຊ້ໃນການຄຳນວນພາສີນຳເຂົ້າ (ມູນຄ່າປະກາດພາສີ) = 100,000,000 ກີບ;
- ອາກອນນຳເຂົ້າ 100,000,000 × 0% = 0 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ (100,000,000 + 0) × 10% = 10,000,000 ກີບ;
27
- ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (100,000,000 + 0 + 10,000,000) = 110,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 110,000,000 × 10% = 11,000,000 ກີບ.
ຜູ້ນຳເຂົ້າຕ້ອງຊຳລະພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
- ພາສີນຳເຂົ້າ = 0 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ = 10,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 11,000,000 ກີບ;
ລວມພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ = 21,000,000 ກີບ.
ຄ. ກໍລະນີທີ່ສິນຄ້ານຳເຂົ້າຕ້ອງຊຳລະພາສີນຳເຂົ້າ:
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດການຄ້ານຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກທີ່ເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ນຳເຂົ້າເຄື່ອງຊັກຜ້າ 50 ເຄື່ອງ ຈາກຕ່າງປະເທດ ເພື່ອຈຳໜ່າຍພາຍໃນປະເທດ ມູນຄ່າ 50,000,000 ກີບ [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: ຈຳນວນທີ່ໃຊ້ໃນການຄິດໄລ່ຂ້າງລຸ່ມແມ່ນ 100,000,000 ຊຶ່ງບໍ່ກົງກັບ 50,000,000 ທີ່ລະບຸໄວ້ທີ່ນີ້, ລໍຖ້າກວດສອບ]. ອັດຕາພາສີນຳເຂົ້າ 15%, ອັດຕາພາສີບໍລິໂພກ 10%, ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10%.
ວິທີການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສິນຄ້ານຳເຂົ້ານີ້:
- ມູນຄ່າປະກາດພາສີນຳເຂົ້າ («6!ຕ» [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ]) = 50,000,000 ກີບ;
- ພາສີນຳເຂົ້າ 100,000,000 × 15% = 7,500,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ (100,000,000 + 7,500,000) × 10% = 5,750,000 ກີບ [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: (100,000,000+7,500,000)×10% ຄວນເປັນ 10,750,000, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ («80,000,000» + 7,500,000 + «5,780,000») = «63,250,000» ກີບ [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຈຳນວນບໍ່ກົງກັນ, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ «69,250,000» × 10% = 6,325,000 ກີບ [ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຈຳນວນບໍ່ກົງກັນ, ລໍຖ້າກວດສອບ].
ຜູ້ນຳເຂົ້າຕ້ອງຊຳລະພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີດັ່ງນີ້:
- ອາກອນຂາເຂົ້າ = 7,500,000 ກີບ;
- ອາກອນບໍລິໂພກ = 5,750,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ = 6,325,000 ກີບ;
ລວມອາກອນຂາເຂົ້າ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ = 19,575,000 ກີບ.
ງ. ກໍລະນີສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວຈາກຕ່າງປະເທດ ແຕ່ໄດ້ມີການສະໜອງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ:
ສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວຈາກຕ່າງປະເທດ ພາຍໃຕ້ລະບຽບການຍົກເວັ້ນອາກອນຂາເຂົ້າ ແລະ ພາສີຊົ່ວຄາວ ເພື່ອນຳໃຊ້ຂອງສະຖານທູດຕ່າງປະເທດ, ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະ ຜູ້ຊ່ຽວຊານໂຄງການຕ່າງປະເທດທີ່ມາປະຕິບັດໜ້າທີ່ໃນ ສປປ ລາວ (ລວມທັງບໍລິສັດລົງທຶນພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດທີ່ຊະນະການປະມູນໂຄງການສາກົນຕາມສັນຍາລັດຖະບານ) ຖ້າສິນຄ້ານັ້ນຖືກສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອື່ນ (ບໍ່ວ່າຈະຄົບກຳນົດເວລານຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວຫຼືບໍ່) ຫຼື ນຳໃຊ້ເອງພາຍຫຼັງສິ້ນສຸດກຳນົດເວລານຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວໃນ ສປປ ລາວ, ຕ້ອງຊຳລະອາກອນ ແລະ ພາສີທຸກປະເພດໃນເວລາສະໜອງ ເວັ້ນເສຍແຕ່ສິນຄ້ານັ້ນໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນຂາເຂົ້າ ແລະ/ຫຼື ພາສີ.
ພື້ນຖານການຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ຖືກປະເມີນ ຫຼື ຕີລາຄາໂດຍ "ຄະນະກຳມະການ" ບວກກັບອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກກັບອາກອນບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ບວກກັບກຳໄລລວມ.
"ຄະນະກຳມະການ" ໝາຍເຖິງ ອົງກອນທີ່ຖືກແຕ່ງຕັ້ງໂດຍອົງການມີອຳນາດທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ເພື່ອຮັບຜິດຊອບການຄຳນວນ ແລະ ຕີລາຄາສິນຄ້າທີ່ນຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວ ທີ່ໄດ້ສະໜອງ ຫຼື ຈະສະໜອງໃນ ສປປ ລາວ ເພື່ອເກັບອາກອນ-ພາສີ.
28
ສຳລັບສິນຄ້າທີ່ບໍ່ໄດ້ແຕ່ງຕັ້ງຄະນະກຳມະການຕີລາຄາ, ພື້ນຖານການຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຄວນອີງໃສ່ລາຄາຂາຍຕົວຈິງ ບວກກັບອາກອນຂາເຂົ້າ (ຖ້າມີ) ບວກກັບອາກອນບໍລິໂພກ (ຖ້າມີ) ແລະ ກຳໄລລວມທີ່ຄຳນວນຕາມອັດຕາທີ່ກຳນົດ, ຜູ້ຊື້ຍັງຕ້ອງຊຳລະອາກອນກຳໄລ.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຊື້ລົດກະບະຄັນໜຶ່ງ ດ້ວຍມູນຄ່າ 3,000 ໂດລາສະຫະລັດ ຈາກຜູ້ຊ່ຽວຊານທີ່ມາປະຕິບັດໜ້າທີ່ໃນ ສປປ ລາວ. ຜູ້ຊ່ຽວຊານນັ້ນໄດ້ນຳເຂົ້າລົດດັ່ງກ່າວພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂການນຳເຂົ້າຊົ່ວຄາວທີ່ຍົກເວັ້ນອາກອນຂາເຂົ້າ ແລະ ພາສີ. ດັ່ງນັ້ນ, ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ້ອງຊຳລະອາກອນຂາເຂົ້າ 30%, ອາກອນບໍລິໂພກ 25%, ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 10%, ອາກອນກຳໄລ 24% (ອັດຕາກຳໄລລວມ 10%, ອັດຕາແລກປ່ຽນທະນາຄານຂາຍອອກ 1 ໂດລາສະຫະລັດ = 8,000 ກີບ).
ວິທີການຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສິນຄ້ານຳເຂົ້ານີ້:
- ຊື້ມູນຄ່າ 3,000 × 8,000 = 24,000,000 ກີບ;
- ພາສີນຳເຂົ້າ 24,000,000 × 30% = 7,200,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ (24,000,000 + 7,200,000) × 25% = 7,800,000 ກີບ;
- ກຳໄລລວມ (24,000,000 + 7,200,000 + 7,800,000) × 10% = 3,900,000 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: ຄວນເປັນ 3,900,000, ນຳໃຊ້ຕໍ່ໄປຕາມ 3,900,000, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (24,000,000 + 7,200,000 + 7,800,000 + 3,900,000) × 10% = 4,290,000 ກີບ;
- ພາສີກຳໄລ 3,900,000 × 24% = 936,000 ກີບ.
ພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະມີດັ່ງນີ້:
- ພາສີນຳເຂົ້າ = 7,200,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ + ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ + ພາສີກຳໄລ (7,800,000 + 4,290,000 + 936,000) = 13,026,000 ກີບ;
ລວມພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ = 20,226,000 ກີບ.
ຈ. ກໍລະນີສິນຄ້າທີ່ສົ່ງອອກຊົ່ວຄາວໄປຕ່າງປະເທດ ແລ້ວນຳເຂົ້າຄືນ:
ກໍລະນີສິນຄ້າທີ່ສົ່ງອອກຊົ່ວຄາວໄປຕ່າງປະເທດ ເພື່ອດຳເນີນການບາງຢ່າງຢູ່ຕ່າງປະເທດ (ເຊັ່ນ: ການປຸງແຕ່ງລະອຽດ, ການປຸງແຕ່ງ, ການປຸງແຕ່ງໃໝ່ ແລະ ການຜະລິດໃໝ່, ການສ້ອມແປງ ຫຼື ການປະກອບ).
ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າດັ່ງກ່າວຄືນສູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ຜູ້ນຳເຂົ້າໄດ້ຈ່າຍ ຫຼື ຕ້ອງຈ່າຍໃຫ້ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການຕ່າງປະເທດ ສຳລັບການດຳເນີນການກັບສິນຄ້ານັ້ນ. ຖ້າບໍ່ມີການຈ່າຍມູນຄ່າ, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າເພີ່ມຂອງການດຳເນີນການທີ່ໄດ້ເຮັດຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດຂາຍເຄື່ອງໃຊ້ໄຟຟ້າ A ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍເຄື່ອງໃຊ້ໄຟຟ້າຊະນິດໜຶ່ງໃຫ້ລູກຄ້າພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ຕໍ່ມາບໍລິສັດໄດ້ຮັບເຄື່ອງນັ້ນຄືນຈາກລູກຄ້າ ເນື່ອງຈາກບາງສ່ວນໃຊ້ບໍ່ໄດ້, ແຕ່ບໍລິສັດ A ບໍ່ສາມາດສ້ອມແປງເອງໄດ້, ຈຶ່ງສົ່ງເຄື່ອງໄປສ້ອມແປງທີ່ໂຮງງານຕ່າງປະເທດ, ມູນຄ່າການສ້ອມແປງ 3,000,000 ກີບ. ເມື່ອນຳເຄື່ອງນີ້ເຂົ້າມາອີກ, ມູນຄ່າທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 5,000,000 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: ຕົ້ນສະບັບໃຫ້ພຽງຄ່າສ້ອມແປງ 3,000,000 ແລະ ມູນຄ່າຄິດໄລ່ພາສີ 5,000,000, ບໍ່ໄດ້ລະບຸຂັ້ນຕອນການຄິດໄລ່ພາສີ, ລໍຖ້າກວດສອບ].
ຄ. ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າໂດຍຜູ້ທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຫຼື ໂດຍຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ບໍ່ແມ່ນກິດຈະການທຸລະກິດ (ປະຕິບັດໃນນາມສ່ວນຕົວ) ໃນກໍລະນີນຳເຂົ້າເປັນບາງຄັ້ງຄາວ ຫຼື ຄັ້ງດຽວ:
29
ໜຶ່ງ. ກໍລະນີນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດ:
ຕົວຢ່າງ: ທ້າວ A ນຳເຂົ້າເຄື່ອງປັບອາກາດ 1 ເຄື່ອງ ຈາກຕ່າງປະເທດ ເພື່ອໃຊ້ສ່ວນຕົວ, ມູນຄ່າຂົນສົ່ງທີ່ແຈ້ງພາສີ 2,000,000 ກີບ, ອັດຕາພາສີນຳເຂົ້າ 15% [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ, ຈາກການຄິດໄລ່ຂ້າງລຸ່ມຄວນເປັນ 15%], ອັດຕາພາສີບໍລິໂພກ 10%, ອັດຕາກຳໄລ 10%, ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10%.
ການຄິດໄລ່ພາສີນຳເຂົ້າ ແລະ ພາສີອາກອນມີດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າຂົນສົ່ງທີ່ແຈ້ງພາສີ (0/ໆ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ]) = 2,000,000 ກີບ;
- ພາສີນຳເຂົ້າ 2,000,000 × 15% = 300,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ (2,000,000 + 300,000) × 10% = 230,000 ກີບ;
- ກຳໄລ (2,000,000 + 300,000 + 230,000) × 10% = 253,000 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: (2,300,000+230,000)×10% ຄວນເປັນ 253,000, ຂ້າງລຸ່ມນີ້ໃຊ້ 253,000, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ (2,000,000 + 300,000 + 230,000 + 253,000) × 10% = 278,300 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ: ຕົ້ນສະບັບຂຽນວ່າ "278,900", ຕາມສູດຄິດໄລ່ຄວນເປັນ 278,300, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພາສີກຳໄລທີ່ຕ້ອງຊຳລະ 253,000 × 24% = 60,720 ກີບ.
ທ່ານ ກ ຕ້ອງຊຳລະພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີຕ່າງໆ ໃນການນຳເຂົ້າດັ່ງນີ້:
- ພາສີອາກອນນຳເຂົ້າ = 300,000 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ລໍຖ້າກວດສອບ, ຕົ້ນສະບັບຂຽນວ່າ "8300.000"];
- ພາສີບໍລິໂພກ + ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ + ພາສີກຳໄລ (230,000 + 253,000 + 60,720) = 543,720 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ: ຕົ້ນສະບັບຂຽນວ່າ "548,720", ຕາມສູດຄິດໄລ່ຄວນເປັນ 543,720, ລໍຖ້າກວດສອບ];
ລວມພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ = 843,720 ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບ: ຕາມການຄິດໄລ່ຂ້າງເທິງລວມຄວນເປັນ 843,720 ກີບ, ລໍຖ້າກວດສອບ].
ສອງ. ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ, ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ:
ຕົວຢ່າງ: ທ່ານ ກ ນຳເຂົ້າກ້ອງຖ່າຍຮູບຈຳນວນ 5 ເຄື່ອງ ຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ສະຫວັນ-ເຊໂນ (Savan-Seno) ເພື່ອໃຊ້ສ່ວນຕົວ, ມູນຄ່າສຳລັບການປະກາດພາສີຕໍ່ເຄື່ອງ 4,000,000 ກີບ, ອັດຕາພາສີອາກອນນຳເຂົ້າ 15%, ອັດຕາພາສີບໍລິໂພກ 10%, ອັດຕາກຳໄລ 10%, ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10%.
ການຄິດໄລ່ພາສີອາກອນ ແລະ ພາສີຕ່າງໆ ໃນການນຳເຂົ້າດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າສິນຄ້າສຳລັບການປະກາດພາສີ: 4,000,000 × 5 = 20,000,000 ກີບ;
- ພາສີອາກອນ: 20,000,000 × 15% = 「9,000,000」ກີບ [ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ: ຕາມ 20,000,000×15% ຄວນເປັນ 3,000,000, ຂໍ້ຄວາມຕໍ່ໄປໃຊ້ 3,000,000, ລໍຖ້າກວດສອບ];
- ພາສີບໍລິໂພກ: (20,000,000 + 3,000,000) × 10% = 2,300,000 ກີບ;
- ກຳໄລ (20,000,000 + 3,000,000 + 2,300,000) × 10% = 2,530,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ (20,000,000 + 3,000,000 + 2,300,000 + 2,530,000) × 10% = 2,783,000 ກີບ;
- ພາສີກຳໄລທີ່ຕ້ອງຊຳລະ: 2,530,000 × 24% = 607,200 ກີບ;
ພາສີອາກອນທີ່ທ່ານ ກ ຕ້ອງຊຳລະໃນເວລານຳເຂົ້າມີດັ່ງນີ້:
- ພາສີອາກອນ: 3,000,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພາສີກຳໄລ (2,300,000 + 2,783,000 + 607,200) = 5,690,200 ກີບ [ຂໍ້ມູນ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບຖ້ວນ: ຕົ້ນສະບັບຂຽນວ່າ "5,890,200", ແຕ່ຕາມສູດຄິດໄລ່ຄວນເປັນ 5,690,200, ລໍຖ້າກວດສອບ];
ລວມພາສີອາກອນ = 8,690,200 ກີບ.
2) ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການສະໜອງ (ຂາຍ) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ:
第5条
7. 关于从供应货物计算增值税：
1. 供应货物按10%缴纳增值税的情形：
例：某陶瓷生产工厂为增值税缴纳人，在老挝人民民主共和国境内销售瓷砖产品，不含增值税的价值为50,000,000基普。
该增值税缴纳人在供应时计征的增值税为：
- 增值税计算基数 = 50,000,000基普；
- 增值税 50,000,000 × 10% = 5,000,000基普。
〔原文不清〕
2. 供应既应缴消费税又应缴增值税之货物的情形：
例：增值税缴纳人向某建筑公司销售空调产品10台，不含消费税和增值税的价格为60,000,000基普。消费税率为15%，增值税率为10%。
增值税的计算方法应按如下办理：
- 消费税 60,000,000 × 15% = 9,000,000基普；
- 增值税计算基数（60,000,000+9,000,000）= 69,000,000基普；
- 增值税 69,000,000 × 10% = 6,900,000基普。
〔原文不清〕
3. 出口自然资源的情形：
例1. 某矿产开采公司将经过初步加工、即筛选成铜粒但并非成品的铜矿出口至外国，数量2,500吨，出口价值5,000美元/吨，汇率1美元 = 8,000基普。
增值税的计算方法应按如下办理：
- 增值税计算基数：2,500 × 5,000 × 8,000 = 100,000,000,000基普；
- 增值税：100,000,000,000 × 10% = 10,000,000,000基普；
出口非成品矿产（铜矿）不允许抵扣和退还增值税。因此，上述计算得出的增值税额必须全部上缴国家预算。
例2. 某锯木厂出口加工木材，即：「4×8×400」规格木材200立方米，价值3,000,000基普/立方米；「5×10×500」规格木材300立方米，价值3,500,000基普/立方米；「5×12×800」规格木材350立方米，价值5,000,000基普/立方米；「5×15×600」规格木材400立方米，价值7,500,000基普/立方米，出口至外国，各类木材的出口价值如下：
- 木材（4×8×400）200×3,000,000 = 600,000,000基普；
- 木材（5×10×500）300×3,500,000 = 1,050,000,000基普；
- 木材（5×12×800）350×5,000,000 = 1,750,000,000基普；
- 木材（5×15×600）400×7,500,000 = 3,000,000,000基普；
出口总价值合计 = 6,400,000,000基普；
〔原文不清〕
增值税的计算方法应按如下办理：
+ 增值税计算基数：= 6,400,000,000基普；
+ 增值税：6,400,000,000 × 10% = 640,000,000基普。
出口加工木材不能抵扣和退还增值税，因此上述计算得出的增值税额必须全部上缴预算。
例3. 某锯木厂出口加工木材，包括：「4×8×400」规格木材200立方米，价值3,000,000基普/立方米；「5×10×500」规格木材300立方米，价值3,500,000基普/立方米；「5×12×800」规格木材350立方米，价值5,000,000基普/立方米，以及木制成品（包括：床、木沙发套装、餐桌），总价值1,200,000,000基普，出口至外国。各类加工木材的出口价值如下：
- 木材（4×8×400）200 × 3,000,000 = 600,000,000基普；
- 木材（5×10×500）300 × 3,500,000 = 1,050,000,000基普；
- 木材（5×12×800）350 × 5,000,000 = 1,750,000,000基普；
加工木材出口价值合计 = 3,400,000,000基普；
〔原文不清〕
成品出口价值 = 1,200,000,000基普；
出口总价值合计 = 4,600,000,000基普。
该锯木厂在购入与此次出口相关的木材时已缴纳进项增值税306,700,000基普，有凭证可证，全部可予抵扣。
对按10%税率出口计算增值税的方法应按如下办理：
- 增值税计算基数：= 3,400,000,000基普；
- 增值税：3,400,000,000 × 10% = 340,000,000基普。
上述活动既有按10%税率计征增值税的加工木材出口（该部分不能抵扣增值税），又有按0%税率计征的木制成品出口（该部分可申请退还增值税）。
因此，对与按0%税率出口相关的增值税退税，其计算方法应按如下比例办理：
1,200,000,000 × 100
按0%税率出口的比例 = ----------------------------- = 26.08%（约）
4,600,000,000
- 应退还的增值税额：306,700,000 × 26.08% = 79,987,360基普；
- 应上缴的增值税额：340,000,000 - 79,987,360 = 260,012,640基普。
4. 供应货物时另收取其他费用而未计入上述货物价值的情形：
例：万象市的增值税缴纳人向琅勃拉邦的某公司销售洗衣机15台，不含消费税和增值税的价值为30,000,000基普，消费税率10%。根据合同，供应方还计收从万象市运至买方在琅勃拉邦经营场所的洗衣机运费1,000,000基普。
增值税的计算方法应按如下办理：
- 供应价值（不含消费税和增值税）= 30,000,000基普；
- 消费税 30,000,000 × 10% = 3,000,000基普；
- 运费 = 1,000,000基普；
- 增值税计算基数（30,000,000+3,000,000+1,000,000）= 34,000,000基普；
- 增值税 34,000,000 × 10% = 3,400,000基普。
5. 供应货物用于自用、作为礼品、奖品的情形：
例：一月份，某水泥生产工厂为增值税缴纳人，将自产的水泥取出60吨用于建造该厂厂长的住宅，将5吨赠予他人作为礼品和奖品，并销售水泥10,000吨，不含增值税的销售价为每吨600,000基普。
增值税的计算方法应按如下办理：
1. 用于为厂长建造住宅的水泥：
增值税计算基数为每吨600,000基普，因为公司按该市场价格销售水泥，故用于建房的60吨水泥的增值税计算基数为 600,000 × 60 = 36,000,000基普。计算得出的增值税为：36,000,000 × 10% = 3,600,000基普；
2. 将水泥赠予他人作为礼品和奖品：
基于同样理由，增值税计算基数为 600,000 × 5 = 3,000,000基普，上述水泥应缴纳的增值税为：3,000,000 × 10% = 300,000基普；
3. 已销售的水泥：
- 增值税计算基数为 600,000 × 10,000 = 6,000,000,000基普；
- 销售应缴增值税为 6,000,000,000 × 10% = 600,000,000基普。
三种情形增值税合计：3,600,000+300,000+600,000,000 = 603,900,000基普。
6. 由代销商供应货物的情形：
例：乙先生在占巴塞省巴色市经营摩托车销售，为万象市甲摩托车生产公司的代销商。乙先生从甲摩托车生产公司取得摩托车进行销售，数量50辆，价值750,000,000基普。在当月内，乙先生售出摩托车30辆，不含增值税的销售价为每辆18,000,000基普，不含增值税的销售总额540,000,000基普。
增值税的计算方法如下：
1. 甲公司向乙先生计征：750,000,000×10% = 75,000,000基普；
2. 乙先生向客户计征：540,000,000×10% = 54,000,000基普。
7. 由金融机构或融资租赁企业销售货物或资产的情形：
例1：甲融资租赁企业向乙先生发放贷款500,000,000基普，借款合同约定3年内清偿，并按每月3%的利率支付利息，已按合同正常履行了若干年，但乙先生无法按额清偿所借本金，遂以一辆汽车作价抵偿归还给该融资租赁企业，作价与所借价值相当。其后该融资租赁企业将该车售出，售价为 55,000美元，汇率1美元 = 8,000基普。
〔原文不清〕
增值税的计算方法应按：
- 增值税计算基数：55,000美元 × 8,000 = 440,000,000基普；
- 计算得出的增值税：440,000,000 × 10% = 44,000,000基普。
例2：某有限责任融资租赁公司提供上门收款服务（到借款人家中收取），对此计收服务费20,000基普/客户，使用该服务的客户共200人。
对服务费计算增值税的方法应按如下办理：
- 一个月内取得的总价值：200 × 20,000 = 4,000,000基普；
- 增值税计算基数：4,000,000×100/110 = 3,636,360基普；
- 计算得出的增值税 3,636,360 ×10% = 363,600基普（已对零头取整）。
8. 供应价值含增值税之货物的情形：
例：甲先生向某汽车销售公司购买四门皮卡车，收据上所写价格为含增值税价格（未单独列出增值税），金额为24,000美元，但购车人请求先付15,000美元（结算时汇率为8,000基普/美元），余下9,000美元约定分期付款，期限9个月，并约定每月按余额的5%支付利息。
供应方应进行的增值税计算：
- 含增值税销售价 24,000美元 × 8,000 = 192,000,000基普；
- 增值税 192,000,000 × 10% = 19,200,000基普。
对以分期付款方式销售的，应一次性计算并征收全部销售的增值税，不得在各期付款时分别计算和征收增值税。销售方须按上述计算方法计算并确定增值税额，准确清楚地填入收据。至于购买方每次额外支付的利息款，应视为销售方的金融收入，不作为增值税的计算基数。
乙. 关于从供应服务计算增值税：
1. 供应服务按10%缴纳增值税的情形：
例1：提供承包道路建设工程服务，该工程100%使用国家预算，建设价值15,000,000,000基普，不含增值税。
增值税的计算方法应按如下办理：
- 增值税计算基数 = 15,000,000,000基普；
- 增值税 15,000,000,000 × 10% = 1,500,000,000基普。
例2：某矿产开采公司为增值税缴纳人，与某汽车租赁服务公司签订主要机械租赁合同，用于矿产开采，其中有挖掘机-装载机1辆、抽吸车1辆、运土车4辆，合同中不含增值税的租赁总价值为3,000,000,000基普/年。合同约定的租期为3年，自某年1月1日起，并约定承租方须按年支付租金，规定于每年1月内付清。
对供应租赁服务计算增值税的方法如下：
- 增值税计算基数 = 3,000,000,000基普；
- 增值税 3,000,000,000 × 10% = 300,000,000基普。
2. 供应服务时以易货方式结算的情形：
例1：老挝政府需要修建一条从一省通往另一省的沥青路，该道路建设价值（不含增值税）为50亿基普。政府决定将该道路建设项目交由某桥路建设公司承建，建设费及增值税以等值木材抵付。
对建设计算增值税的方法应按如下办理：
- 合同道路建设价值（不含增值税）= 50,000,000,000基普；
- 增值税 50,000,000,000 × 10% = 5,000,000,000基普。
例2：某运输公司为增值税缴纳人，需要建造一座楼房作为公司办公室，不含增值税的价值为250,000,000基普；与此同时，另有一家同为增值税缴纳人的建筑公司，需要将其建筑材料、设备运往其在他省承建的建设工地。两家公司遂约定签订互相供应服务的合同，价值相等，均为250,000,000基普。
此种情形视为运输公司和建筑公司均成为服务的消费者，故各方均须按相等价值计征增值税，如下：
- 增值税：250,000,000基普 × 10% = 25,000,000基普。
例3：某人从作为增值税缴纳人的汽车销售店购买大型汽车若干辆，不含增值税的价格为100,000,000基普；同时，购车人将其已使用一段时间的自有大型汽车折价交付给该汽车销售店进行置换，作价20,000,000基普。因此，购车人还须向该汽车销售店额外支付80,000,000基普。
对上述售车计算增值税的方法如下：
汽车销售店销售大型汽车属于增值税缴纳人的经营活动，视为在增值税范围内，故应缴纳增值税，其计算基数为该大型汽车的市场销售价100,000,000基普。
由一般个人销售旧车，因该当事人并非增值税缴纳人，故不视为属于增值税范围内的活动。
例4：作为增值税缴纳人的某电视节目制作公司，与作为增值税缴纳人的某饮料销售店达成约定：饮料销售店在电视剧制作期间每天免费向其供应饮料，所供应饮料的总价值为5,000,000基普（饮料销售店的进价，含消费税但不含增值税），供电视剧中各位演员饮用，但约定在每一场结束时，须在5秒钟内出现饮料的品牌。
对上述活动计算增值税的方法如下：
此种情形下，双方均成为应缴增值税的货物和服务供应方，即：饮料销售店向电视节目制作公司供应饮料，并以在剧集片尾投放广告作为报酬；电视节目制作公司向饮料销售店供应广告服务，并以等值饮料即5,000,000基普作为报酬。因此，双方须相互计征增值税。增值税计算基数为市场销售价，即所供应饮料的总价值，亦即5,000,000基普，应征增值税等于 5,000,000 × 10% = 500,000基普。
例5：甲先生作为增值税缴纳人，将印有自己品牌标识和互联网地址（网址）的T恤免费赠予乙先生，每件T恤价格为20,000基普；并将T恤以每件10,000基普的价格售给丙先生。
对上述活动计算增值税如下：
- 甲先生将T恤免费赠予乙先生的情形，视为以广告形式取得报酬的货物供应，因为该T恤印有甲先生的品牌标识和互联网地址。计算基数为乙先生为甲先生作广告的市场价值，或甲先生为该广告将支付的价值，即等于T恤的成本价20,000基普。因此，甲先生应计征的增值税为 20,000 × 10% = 2,000基普；
- 甲先生将T恤售给丙先生的情形，视为部分以现金、部分以广告取得报酬的货物供应。增值税计算基数为所收取的现金加广告服务费，即等于 10,000 + 10,000 = 20,000基普；
若乙先生和/或丙先生为以增值税缴纳人身份从事活动的增值税缴纳人，则其广告服务亦须缴纳增值税。乙先生提供的服务的增值税计算基数为20,000基普，因为这是其从甲先生处所得T恤的价值，也是甲先生本已准备支付的金额。
丙先生提供的广告费的增值税计算基数为10,000基普，因为该买卖的总价值为20,000基普（T恤的成本价），但应减去已支付的金额（10,000基普）。事实上，10,000基普是甲先生为取得广告而须负责额外支付的增值税计算基数。
例6：制造商甲委托增值税缴纳人乙就某些货物开展工作，价格为100,000,000基普，但通过实际操作，乙还取得了所开展工作剩余的物料，其市场销售价为10,000,000基普。
对上述活动计算增值税如下：
乙的增值税计算基数为110,000,000基普，其中向甲供应服务为100,000,000基普，销售剩余物料为10,000,000基普。
3. 供应服务按10%缴纳增值税、在年内仅完成某一部分的情形：
例：某建设承包公司承接一座工厂的建设，价值1,000,000,000基普，承建期限2年，第一年完成承建总价值的30%。
第一年的增值税计算如下：
- 增值税计算基数 1,000,000,000×30% = 300,000,000基普；
- 增值税 300,000,000 × 10% = 30,000,000基普。
第二年或工程全部完成时的增值税计算：
- 增值税计算基数 1,000,000,000 × 70% = 700,000,000基普；
- 增值税 700,000,000 × 10% = 70,000,000基普。
4. 供应酒店服务的情形：
例：某酒店向客户提供3晚住宿服务，价格为每晚500,000基普，不含增值税。服务结束之时即为客人办理退房之时，酒店须按10%税率计征增值税。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数 500,000 × 3晚 = 1,500,000基普；
- 增值税 1,500,000 × 10% = 150,000基普。
5. 供应餐馆服务的情形：
例：某餐馆在其场所之外提供餐饮和饮料服务，总价为20,000,000基普，不含增值税。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数 = 20,000,000基普；
- 增值税 20,000,000 × 10% = 2,000,000基普。
6. 由代理人供应服务的情形：
例1：丙先生为增值税缴纳人，担任某建设承包公司的代理人，就购买为开展该建设公司中标的灌溉项目所需的主要器材和机械事宜，与某机械供应公司进行谈判并签订合同。上述购买器材和主要机械的价值为2,000,000,000基普，不含增值税。根据合同，丙先生将从建设公司取得开展谈判和签订合同的佣金，为上述不含增值税价值的5%。
增值税的计算如下：
- 机械公司就供应器材向建设公司计征的增值税：2,000,000,000 × 10% = 200,000,000基普；
- 丙先生就佣金向建设公司计征的增值税：（2,000,000,000 × 5%）× 10% = 10,000,000基普；
例2：甲公司为增值税缴纳人，经营机票代售服务，与国内外航空公司签订机票代售合同，将获得销售总额2%的分成。某年1月通过实际活动，甲公司代售国内航线机票100,000,000基普（含增值税），代售国际航线机票200,000,000基普。
对上述代售计算增值税的方法如下：
- 甲公司代理就代售国内航线机票的增值税计算基数（100,000,000×100/110×2%）= 1,818,182基普；
- 甲公司作为代理的增值税 1,818,182 × 10% = 181,818基普。
〔原文不清〕
例3：某电信公司向某代销商发出每张面值50,000基普的电话充值卡100张，总价值5,000,000基普，给予销售总额8%的报酬。
代销商销售电话充值卡的服务专门不予计征增值税，因为该增值税已由电信公司完整地计征、申报并上缴。
例4：彩票发展国有企业当月销售彩票如下：
- 每张5,000基普，共500,000,000基普；
- 每张10,000基普，共850,000,000基普；
- 每张30,000基普，共4,500,000,000基普。
彩票销售总收入5,850,000,000基普。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数（5,850,000,000×100/110）= 5,318,181,800基普；
- 增值税 5,318,181,800 × 10% = 531,818,180基普。
7. 供应邮政服务的情形：
例：邮政公司就从老挝人民民主共和国寄往外国的快件揽收寄送服务进行结算，价值500,000,000基普，不含增值税。
向客户计征增值税的计算如下：
- 增值税计算基数 = 500,000,000基普；
- 增值税 500,000,000 × 10% = 50,000,000基普。
〔原文不清〕
8. 供应职业介绍服务：
例：某职业介绍公司向某缝纫厂供应劳动力100人，规定不含增值税的劳动力派送服务价值为500,000基普/人。
向客户计征增值税的计算如下：
- 增值税计算基数 500,000 × 100 = 50,000,000基普；
- 增值税 50,000,000 × 10% = 5,000,000基普。
9. 仅供应建设劳务：
例：甲建设承包公司与某人签订建设承包合同，建材和建设器材全部由发包方供应，不含增值税的价值为50,000,000基普，其中承包建设劳务费为15,000,000基普。
增值税的计算应按如下办理：
- 仅就劳务的增值税计算基数 = 15,000,000基普；
- 增值税 15,000,000 × 10% = 1,500,000基普。
10. 供应与不动产有关的服务：
例1：某建设公司获政府许可，在国有管理土地上投资开发建设居住区以供销售，总面积50,000平方米。其中使用5,000平方米作为道路，5,000平方米建为公园供居住区内社区共同使用（视为公共用地，不予出售）。该居住区内土地的价值定为300,000基普/平方米。在某一会计期间内，公司售出住宅1栋，不含增值税的价值为400,000,000基普，其中不含建房占地面积200平方米、庭院100平方米、菜园20平方米。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数 = 400,000,000基普；
- 增值税 400,000,000 × 10% = 40,000,000基普。
至于土地使用权费，增值税缴纳人须按其与政府在土地开发合同中的约定计算上缴国家。在销售上述住宅时应归还政府的地价款为（320平方米 × 300,000基普）= 96,000,000基普。
末注：用于建房的土地面积不作为增值税计算基数，因为该地块的销售价款须在销售并将房-地所有权转移给买方时全额上缴国家预算。
例2：甲公司投资建设经济-工业区基础设施，以供其他方再行承租，承租了国有管理土地100公顷，租期50年，租金为10,000基普/平方米/年。该投资进行了若干土地平整及基础设施建设，如：地块整治，配套电力、自来水以至电信等便利条件的建设并完工。其后将其租给乙公司用作建厂场地，面积20,000平方米，租期30年，合同约定租赁价值为25,000基普/平方米/年，乙公司须按年正常支付租金。
注：若增值税缴纳人就上述地块平整已缴纳增值税，则视为有权抵扣的进项增值税。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数（20,000 × 25,000基普）= 500,000,000基普；
- 增值税 500,000,000 × 10% = 50,000,000基普。
〔原文不清〕
至于相关的土地租金，即甲公司向政府承租的 20,000 × 10,000基普 = 200,000,000基普，应作为甲公司的成本支出。
若租金一次性支付多年，如：10年或全部30年，则就所支付期间的价值一次性计征增值税。
例3：某公司为增值税缴纳人，从事不动产业务，在自有所有权的土地上投资建设居住区以供销售，并涉及向一般消费者转移所有权。在某一会计期间内，公司向消费者出售住宅3栋，每栋建房总面积400平方米（包括庭院和菜园），含土地使用权转移价值在内、不含增值税的销售总价为750,000,000基普。
增值税的计算应按如下办理：
- 增值税计算基数 = 750,000,000基普；
- 增值税 750,000,000 × 10% = 75,000,000基普。
〔原文不清〕
例4：甲公司投资开发自有土地100公顷，以建设技术基础设施供出租。该投资进行了若干土地平整及基础设施建设，如：地块整治，配套电力、自来水以至电信等便利条件的建设并完工。其后甲公司将土地出租给其他方如下：
- 租给乙公司用作建设制鞋厂场地，面积20公顷，租期30年，不含增值税的土地租金为5,000,000基普/公顷/年。根据合同乙公司须按年正常支付租金；
- 租给丁公司，面积10公顷，租期15年，用于建设书本生产厂，不含增值税的土地租金为5,000,000基普/公顷/年。根据合同丙公司须如乙公司一样按年正常支付租金。
〔原文不清〕
增值税的计算应按如下办理：
1. 就租给乙公司的土地20公顷：
- 增值税计算基数 20 × 5,000,000 = 100,000,000基普；
- 增值税 100,000,000 × 10% = 10,000,000基普。
2. 就租给丙公司的土地10公顷：
- 增值税计算基数 10 × 5,000,000 = 50,000,000基普；
- 增值税 50,000,000 × 10% = 5,000,000基普。
例5：某增值税缴纳人经营可移动货物租赁业务，将挖土机租给在老挝人民民主共和国有住所的另一增值税缴纳人，租金为每月20,000,000基普，租期为3个月。
对该挖土机出租分别按各情形计算增值税的方法如下：
甲. 就经营出租业务的增值税缴纳人：
- 增值税计算基数：20,000,000 × 3个月 = 60,000,000基普；
- 增值税：60,000,000 × 10% = 6,000,000基普。
〔原文不清〕
乙. 就作为增值税缴纳人、承租了该机器的经营者：
1. 承租的增值税缴纳人将该挖土机在国内提供挖土服务，3个月内总收入为100,000,000基普的情形。
对供应挖土服务计算增值税的方法如下：
- 挖土服务增值税 100,000,000 × 10% = 10,000,000基普；
- 可抵扣的进项增值税 = 6,000,000基普；
- 应缴增值税：10,000,000 - 6,000,000 = 4,000,000基普。
〔原文不清〕
2. 该挖土机被移至泰国使用，3个月内挖土收入为泰币800,000,000铢的情形。因此，依据所规定的原则：各类可移动货物（包括经营出租业务的增值税缴纳人的运输工具）的出租服务，视为发生在该货物实际被使用之地。故经营该车出租业务的增值税缴纳人此前已计征并上缴的增值税8,000,000基普应予退还，因为该挖土机未在老挝人民民主共和国境内使用。
〔原文不清〕
3. 该挖土机在国内挖土2个月、月挖土收入55,000,000基普，又移至泰国使用1个月、挖土收入250,000泰铢（汇率1铢 = 250基普）的情形。
增值税的计算方法如下：
- 国内挖土收入：55,000,000×2 = 110,000,000基普；
- 泰国挖土收入：250,000 × 250 = 62,500,000基普；
- 总收入合计：110,000,000 + 62,500,000 = 172,500,000基普；
〔原文不清〕
82,500,000 × 100
- 可申请退还增值税的比例：------------------------ = 36.23%（约）
172,500,000
- 国内产生的增值税：110,000,000 × 10% = 11,000,000基普；
- 可申请退还的增值税：8,000,000 × 36.23% = 2,898,400基普；
〔原文不清〕
- 允许抵扣的增值税：8,000,000 - 2,173,000 = 5,827,000基普；
或（8,000,000 × 63.77% = 5,827,000基普）；
〔原文不清〕
- 退还和抵扣的增值税合计：2,173,000+3,827,000 = 6,000,000基普；
〔原文不清〕
- 应缴增值税：11,000,000 - 6,000,000 = 5,000,000基普。
3) 关于从无住所且未在老挝人民民主共和国设立机构者购买服务的情形计算增值税：
甲. 就在老挝人民民主共和国从事经营活动90天及以上的无住所者：
在老挝人民民主共和国无住所、将在老挝人民民主共和国供应货物和/或服务的个人、法人或组织，须在老挝人民民主共和国登记为增值税缴纳人，并须同老挝人民民主共和国其他一般增值税缴纳人一样执行老挝人民民主共和国增值税法。
有关国家部门、项目业主或在老挝人民民主共和国的发包方，有责任督促其前来申请登记进入增值税系统；若不前来申请登记进入增值税系统，有关国家部门、项目业主或在老挝人民民主共和国的发包方，有责任缴纳增值税及其他相关税费，包括罚款（如有）。
例1：某大众股份有限公司集团为建造现代化大楼，引入一家外国建设公司承建，承包合同中所列不含增值税的建设总价为30,000,000美元，银行汇率为8,000基普/1美元。因此，在建设服务供应发生之前，须办理如下事项：
在开始进行建设之前，该外国建设公司须前往项目业主所在地的税务部门申请登记进入增值税系统。
就承包建造大楼服务计算得出的增值税：
- 增值税计算基数 30,000,000美元 × 8,000基普 = 240,000,000,000基普；
- 计算得出的增值税：240,000,000,000基普 × 10% = 24,000,000,000基普。
乙. 就从事经营活动不足90天的无住所者：
老挝人民民主共和国的个人、法人或组织，若从无住所且未在老挝人民民主共和国设立机构者处购买在老挝人民民主共和国发生的服务，须代扣并将该增值税上缴国家预算。增值税计算基数为合同中所列、支付给境外供应方的、不含增值税的价值。
例2：某药品进出口公司为老挝人民民主共和国的增值税缴纳人，需要制作其货物的广告牌，遂委托境外的广告设计，并于某年10月中旬通过互联网系统将该广告设计稿发来。合同中所列的设计价值为3,000美元，银行汇率为1美元/8,000基普。
就该服务应上缴的增值税计算如下：
- 增值税计算基数 3,000美元 × 8,000基普 = 24,000,000基普；
- 应代扣并上缴的增值税 24,000,000 × 10% = 2,400,000基普。
6.6 计征增值税的时间：
1) 进口货物的情形，在与计征进口关税相同的时间、或视为进口的时间计征，即海关官员将货物从其监管中放行的时间；
2) 由增值税缴纳人在国内供应（销售）货物和服务的情形，在供应发生的时间计征，详细如下：
- 对不需运输的货物供应，在供应实际发生时计征增值税，即货物落入客户掌握之时；
- 对需运输的货物，无论由供应方或以其名义、或由买方或以其名义运输，均在运输在国内开始的时间计征增值税；
- 需安装或装配的货物供应的情形，在该装配和安装完成的时间计征增值税；
- 对服务的供应，在服务部分或全部完成的时间计征增值税；
- 对作为自用、或作为礼品、作为给他人的报酬、给本单位职员或工人、以及用于易货的货物和服务，在收取之时、或在服务结束后所有权发生转移之时计征增值税；
- 持续供应或持续结算的情形，按月、按期计征增值税，但不得超过6个月；
- 货物和服务供应并提前数月或数年付款的情形，在该付款的时间计征增值税；
- 分期付款供应的情形，在实际供应货物和服务之时（在交付使用权或交付货物和服务给买方之时）一次性计征增值税；
- 租购方式供应货物的情形，按照租购合同的规定，在按各期或各阶段进行结算之时计征增值税。
3) 对在老挝人民民主共和国从无住所且未设立机构者购买服务的情形，在部分或全部完成服务供应之时、或向该供应方付款之时代扣增值税。
7. 增值税的抵扣与退还
增值税制度最重要的特征，即增值税的抵扣与退还机制，以免成为经营者的负担，亦避免最终消费者重复缴税，同时促进出口。
7.1 增值税的抵扣
增值税抵扣，是指对增值税缴纳人在进口货物、以及在国内购买货物和服务时所缴增值税的补偿。
进项增值税包括可抵扣增值税和不可抵扣增值税，取决于条件和实际使用情况，详细如下：
1) 可抵扣的进项增值税：
甲. 按增值税法第19-22条规定可抵扣的进项增值税，为与直接用于应缴增值税之经营活动的一切货物和服务相关的全部进项增值税。
原则上，”直接”是指：增值税缴纳人所进口的一切货物和所购买的一切服务，凡是对依据增值税法应缴增值税的货物和服务、或对在境外供应的货物和服务，其生产、销售、广告促销和销售所必需者。
乙. 可抵扣的进项增值税额，规定如下：
- 对与进口货物、以及在国内购买的、具有正确凭证文件并直接用于应缴增值税之经营活动的货物和服务相关的进项增值税，可全额抵扣。
- 对与既具有正确凭证文件、又既直接用于经营活动又用于其他目的（间接经营或与经营无关）的货物和服务相关的进项增值税，仅允许抵扣与应缴增值税的直接经营活动相关的进项增值税。因此，增值税缴纳人须将与直接经营活动相关的进项增值税额清楚地分列，单独记账；若无法分列，则全部进项增值税不予抵扣。
对无法分列与直接和间接使用的货物或服务相关的进项增值税、但能分列直接和间接用于经营的货物和服务价值的情形，应按比例计算抵扣份额，如下：
直接使用的货物和服务价值 × 100
直接使用比例 = ------------------------------------------
购买货物和服务的总价值
可抵扣进项增值税 = 全部进项增值税 × 直接使用比例。
- 对与进口货物、以及在国内购买的、用于混合经营（既有应缴增值税的供应、又有免征增值税的供应）之直接经营活动的货物和服务相关的进项增值税，仅可抵扣与应缴增值税的供应相关的进项增值税；
增值税缴纳人须在账目中清楚地分列与应缴增值税的供应相关的进项增值税、和与免征增值税的供应相关的进项增值税。若增值税缴纳人无法分列，则全部进项增值税不予抵扣；但若能分列应缴和免征增值税的货物或服务供应价值，则可抵扣进项增值税应按比例计算，如下：
应缴增值税的供应价值 × 100
应缴增值税的供应比例 = ------------------------------------
供应总价值
可抵扣增值税 = 全部进项增值税 × 应缴增值税的供应比例。
例：2016年2月，从事印刷厂业务的增值税缴纳人在国内购买纸张，价值10,000,000基普，用于生产书籍，就该次购买按10%缴纳增值税1,000,000基普。同月，该缴纳人销售免征增值税的教科书、教学用书，价值4,000,000基普，并销售应缴增值税的笔记本，价值8,000,000基普。
查找可抵扣进项增值税的方法应按如下办理：
1. 若增值税缴纳人能详细清楚地分列出与应缴增值税之供应（销售笔记本）相关的纸张进项增值税额是多少，则将与销售笔记本相关的进项增值税额直接作为可抵扣进项增值税；
2. 但若增值税缴纳人无法分列与应缴增值税供应和免征增值税供应相关的进项增值税额各为多少，则应通过查找可抵扣增值税的比例进行计算，如下：
8,000,000 × 100
可抵扣增值税比例 = ----------------------------- = 66.67%
8,000,000 + 4,000,000
可抵扣进项增值税 = 1,000,000 × 66.67% = 666,700基普。
- 对与自来水、电力和燃气相关的进项增值税：
· 已分别计量、直接用于经营的情形，允许全额抵扣。
· 未分别计量的情形，应按比例计算，如下：
○ 用于工业生产和服务的电力进项增值税允许抵扣80%，用于商业的允许抵扣60%，按实际使用的电量计算；
〔原文不清〕
○ 用于工业生产和服务的自来水进项增值税，按实际使用的自来水量允许抵扣80%；
○ 用于工业生产和服务的燃气进项增值税允许抵扣80%。
- 对固定资产的进项增值税：
对属于企业所有、或租入、或租购的、用于直接经营活动和非经营之其他活动的固定资产，其可抵扣的进项增值税，增值税缴纳人须在年初分列抵扣份额，并将于年末由税务部门复核，以便在次年提交的第一份增值税申报表中予以调整，详细如下：
1. 对与公司车辆相关、而该车辆交由股东、董事长、经理或职员私人使用的进项增值税，不予抵扣。
2. 对直接用于经营和其他目的的建筑物及相关服务费的进项增值税，仅可抵扣与购买、租入或租购直接用于应缴增值税经营活动之建筑物相关的进项增值税，但无论何种情形均不得抵扣超过70%；剩余部分则计入固定资产价值以抵扣折旧；
对与笔记本电脑、平板电脑、手机等作为增值税缴纳人资产的物品相关的进项增值税，不予抵扣。
3. 对与作为企业新产品、免费分发给客户、买方或未来潜在业务伙伴的样品货物相关的进项增值税，允许抵扣，但该货物价值最高不得超过每件/每人/每项50,000基普。
丙. 抵扣进项增值税的时间和期限：
- 进项增值税可按期（月或期）抵扣，按增值税缴纳人提交增值税申报表的期间，将可抵扣额于该月或该期的增值税申报表中予以汇算；
- 月或期内剩余的进项增值税，允许在下一月或下一期抵扣，但不得超过6个月，自该进项增值税发生的月或期起开始抵扣。在6个月内未抵扣完的剩余进项增值税，增值税缴纳人须向其主管税务部门申报，以便复核，根据条件和实际复核结果，可继续抵扣或列为支出。
丁. 用于抵扣进项增值税的文件：
进项增值税的抵扣须在月度或季度增值税申报表中进行，并须附有发票使用汇总表（供应货物和服务时所开具的发票）、发票，以及进口货物时与所抵扣增值税相关的各项文件，以便税务官员复核，例如：
1. 供应方就在国内购买货物或服务所开具的、详细而正确地列明增值税额的发票。
2. 海关官员已计征增值税的货物进口文件，以及进口时缴纳增值税的收据或凭证。
3. 从无住所且未在老挝人民民主共和国设立机构者处购买服务并已代扣增值税的凭证。
2) 不予抵扣的进项增值税，如下：
甲. 与按增值税法第12条规定免征增值税之货物和服务供应相关的进项增值税，以及按合同、条约和经国会批准的决议所获免征的进项增值税；
乙. 与应缴增值税经营者的下列支出相关的进项增值税，即：
- 与用于以下方面的货物和服务相关的支出：宴会、创意活动、传统节庆、宗教、奢华品、铺张浪费、休闲娱乐、跳舞或娱乐、高尔夫及其他体育、礼品、奖品，但以从事上述活动业务者除外。
- 经营之外的支出，以及企业主、股东、合伙人及本单位职员、工人的私人支出；
- 无凭证、或有凭证但不正确、不完整、或高于实际的经营支出；
- 按《税收法》（修订版）第35条第2项规定不得在计算利润税前列支的部分支出，即：差旅费、招待费、电话费、捐赠费、赞助费、广告费；
- 与未登记为企业资产的固定资产、或已登记为企业资产但全部或部分未用于经营的固定资产相关的支出，如：交由股东、董事长、经理或职员私人使用，或超出经营所需；
- 与电力、自来水、燃气相关的支出中专门不予抵扣的部分；
- 笔记本电脑、平板电脑、手机，无论是否为增值税缴纳人的资产；
- 视为私人消费的货物和服务，包括：
○ 烟草，但以从事烟草业务者除外；
○ 含酒精的产品，但以从事含酒精产品业务者除外；
○ 各类食品和饮料，但以从事餐馆、酒店或餐饮服务业务者除外；
○ 用于满足私人目的的其他一切货物和服务；
丙. 与按10%税率征税的出口货物、以及免征增值税的境外供应相关的进项增值税，包括：
- 与出口非成品自然资源相关的进项增值税，即开采后未经加工、或仅经部分加工而尚未成为成品的自然资源；
- 在境外、或经济特区、或专门经济区供应的、属于老挝人民民主共和国免征增值税之供应的货物和服务；
丁. 增值税法（修订版）第23条第4项和第5项所规定的进项增值税。
〔原文不清〕
本项所规定的全部不予抵扣的进项增值税，亦不得作为计算年度利润税前的支出抵扣，视为最终消费者，须负有缴纳该增值税的义务。
7.2 增值税的退还
增值税退还，是指以现金或转入银行的方式，将增值税补偿退还给增值税缴纳人，即有权申请退税者在进口货物、以及在国内购买货物和服务时所缴纳的增值税。
1) 有权获得增值税退还者，包括：
甲. 有下列情形的增值税缴纳人：
- 按0%税率征税的货物出口；
- 在国内按0%税率征税的货物和服务供应；
- 应缴老挝人民民主共和国增值税、但发生在境外、或经济特区和专门经济区的货物和服务供应；
- 依法停业、合并、分立或破产，且尚有剩余进项增值税、并无库存货物的情形；
- 超出法律规定缴纳或上缴增值税的情形。
乙. 使馆、领事馆；
丙. 隶属和不隶属于政府的国际组织；
丁. 外国旅客、游客；
戊. 超出法律规定缴纳增值税的个人、法人和组织。
2) 增值税的退还
甲. 对有按0%税率征税之货物出口、在国内按0%税率征税之货物和服务供应、以及应缴增值税但发生在境外之供应的增值税缴纳人，应按如下办理：
- 在退还增值税之前，须按增值税法（修订版）第24至28条规定复核各项条件，即：
〔原文不清〕
” 已正确完整地执行有关增值税的规定（增值税的申报和上缴）；
” 具有正确完整的凭证，如：国内供应的发票，海关官员出具的进出口货物文件，以及上缴预算的凭证（国库收据、或银行入账通知、或其他规定的文件）；
- 增值税退还须按月或按期、依据增值税申报表中所计算的允许退还的增值税额办理；
- 申请退税的增值税缴纳人须能证明其在申请退税前连续6个月内、或自有指导以来的期间内，正确完整地遵守了退税条件。该证明须包含能就申请退税的纳税期间清楚显示如下情况的文件和记录：
○ 全部可抵扣和不可抵扣的进项增值税汇总额，已正确完整地申报于该期间或往期的增值税申报表中；
” 增值税缴纳人已出口按0%税率征税的货物、按0%税率在国内供应货物和服务、和/或在该期间内开展了应缴增值税的境外货物和服务供应；
○ 出口按增值税0%税率征税的货物、以及申报为按0%税率征税的货物和服务供应，确按增值税法第16条第2项正确适用了0%税率；申报为发生在境外的货物和服务供应，确实发生在境外；
” 对出口货物以及在境外供应的货物和服务的付款，须通过银行系统、或以货物和服务易货及其他特定结算方式、按法律规定办理。
- 申请退还增值税的主要文件和记录，如下：
1. 增值税缴纳人就其在退税期间内开展的每一笔货物和服务供应所开具的、正确的发票原件；
2. 增值税缴纳人按增值税法第83条规定将供应业务记入账目的记录；
3. 申报为在纳税期间内出口的货物供应、销售货物合同或类似文件，以及显示货物由供应方或以其名义从老挝人民民主共和国某地运至境外另一地、或运至保税仓、或运至老挝人民民主共和国类似场所的运输文件，以及显示所供应货物的货款经银行系统从境外汇入的付款文件；
4. 申报为按零税率征税的其他货物和服务供应、销售货物和服务的合同及其他文件，其中规定已按增值税法第16条第2项满足适用0%税率的条件；
5. 申报为在境外供应的货物和服务供应、销售服务合同或类似文件，以及显示该货物或服务的款项经银行系统从境外汇入的付款文件，和/或显示该货物和服务供应已经或将在境外发生的其他文件。
若某一份合同涵盖多笔货物和/或服务供应，则此种情形下发票及其他文件亦可依据同一份合同，无需另设单独合同。
将退还给增值税缴纳人的增值税额，为该增值税缴纳人有权获退、并在月度或季度增值税申报表中所计算的增值税额，按该增值税缴纳人拟申请退还的金额，该金额可等于或低于其实际有权申请退还的金额。
计算与按0%税率征税之出口货物、按0%税率在国内供应之货物和服务、以及在纳税期间内发生之境外货物和服务供应相关的可申请退还增值税的方法，应按如下办理：
例1：增值税缴纳人全部出口（100%出口）货物的情形。
2016年2月，某甜饮料生产工厂为增值税缴纳人，将所生产的甜饮料出口至外国，价值500,000美元（汇率1美元 = 8,000基普）。当月，该厂还进口并在国内及从境外购买了原料、半成品用于生产，并已缴纳进项增值税，详细如下：
- 已按进口关进口报关单缴纳的甜饮料瓶进口进项增值税为25,000,000基普；
- 在国内购买甜饮料调味料、并已按发票所列缴纳的进项增值税为60,000,000基普；
由于全部货物均按0%税率出口，因此进项增值税可全部退还给该工厂。
〔原文不清〕
应退还增值税的计算方法如下：
- 增值税计算基数 500,000美元 × 8,000基普 = 4,000,000,000基普；
- 销项增值税 4,000,000,000 × 0% = 0基普；
- 应退还增值税（25,000,000 + 60,000,000）= 85,000,000基普。
〔原文不清〕
若对该工厂提交的退税申请进行复核（或事后一般税务检查）发现退税因某些原因不正确，如：无法证明部分或全部货物已出口，税务部门须进行核定并追缴已退还的金额或其部分。在此种情形下，增值税缴纳人还须就申报不实缴纳罚款，并若能证明确有欺诈故意，可能被以欺诈罪追究法律责任。
若已向增值税缴纳人全额退还增值税，但发现实际并无出口，增值税缴纳人须将所获退的增值税款上缴国家，并依法采取相应处理措施；此后，该工厂将按10%税率，以所申报出口价值为基数重新计征增值税，与在国内销售货物和服务相同。增值税缴纳人还须就申报不实缴纳罚款，并将依法以欺诈罪追究法律责任。
例2：增值税缴纳人既在国内供应货物和服务、又有货物出口的情形。
某摩托车生产工厂为增值税缴纳人，当月销售摩托车不含增值税的价值为4,000,000,000基普，其中国内销售价值800,000,000基普，出口至外国价值3,200,000,000基普。当月该工厂在进口零配件时缴纳增值税120,000,000基普，在国内购买零配件缴纳75,000,000基普，在国内购买器材缴纳65,000,000基普，进项增值税合计280,000,000基普。
计算可抵扣和可申请退还增值税的方法如下：
- 销项增值税汇总额 800,000,000 × 10% = 80,000,000基普；
- 进项增值税汇总额 = 260,000,000基普；
〔原文不清〕
- 税款结余（贷方/抵扣余额）80,000,000 - 260,000,000 = (180,000,000)基普；
- 出口货物比例 3,200,000,000/4,000,000,000 = 0.8 或 80%；
- 可申请退还的增值税 180,000,000 × 80% = 144,000,000基普。
剩余进项增值税 180,000,000 - 144,000,000 = 36,000,000基普，须结转继续抵扣，并记入下一月或下一期的增值税申报表。
此种情形下，增值税缴纳人可申请全额退还增值税144,000,000基普，也可按自愿选择申请退还不超过144,000,000基普的金额，剩余部分则结转至下一月或下一期继续抵扣。假设增值税缴纳人仅申请退还100,000,000基普，则将结转至下一月或下一期继续抵扣的增值税额为：180,000,000 - 100,000,000 = 80,000,000基普；增值税缴纳人须将其所申请退还的100,000,000基普填入增值税申报表第16.2栏。
乙. 对依法多缴者、停业者、合并者、分立者和破产者的增值税退还：
1. 超出法律规定上缴的情形：
- 非老挝人民民主共和国增值税缴纳人的某个人、法人和组织，缴纳增值税超出按增值税法规定应缴金额（可能发生在进出口货物、在国内购买货物和服务、或在老挝人民民主共和国从无住所且未设立机构的境外供应方处购买服务时，或因被多次或重复计征上缴而超出实际金额），其有权申请退还增值税，方式为在30日内向其生活所在地的税务部门提交增值税退税申请书，并附与上述多缴增值税相关的凭证。该申请书将在30个工作日内予以审议处理；
- 由增值税缴纳人多缴的情形，应将该多缴的增值税额填入月度或季度增值税申报表第13栏，向国家申请退还增值税。
2. 停业的情形：
- 停业但尚有剩余可抵扣进项增值税、且无库存货物的情形，该当事人有权全额申请退还该进项增值税；但无论如何，在实务操作中，退还增值税之前须先与其他应缴税种进行抵冲，若仍有余额，方予退还；
- 停业但尚有剩余可抵扣进项增值税、且尚有库存货物的情形，此种情形视为申请停业者成为该货物的消费者，因此须先就与该库存货物相关的销项增值税进行计算，此后再与该进项增值税抵冲；若仍有余额，须与其他应缴税种抵冲；若仍有余额，方可予以退还。
3. 对合并经营或分立经营：
- 尚有剩余可抵扣进项增值税、但无库存货物的情形，有权全额申请退还该增值税，但须先与其他应缴税种抵冲，若仍有余额，方予退还；
- 尚有剩余可抵扣进项增值税、但同时尚有库存货物的情形，此种情形视为该当事人成为该货物的消费者。因此，退还增值税之前，须先就与该库存货物相关的销项增值税进行抵冲；若仍有余额，与其他应缴税种抵冲；若仍有余额，则予以退还。
若该货物被转移至合并后或分立后的公司继续供应，则该货物视为已缴销项增值税、已抵扣完进项增值税的货物，应在分立或新合并公司的增值税申报表第2栏申报。
4. 对依法破产：
- 依法破产且无剩余货物、但尚有剩余可抵扣或可退还进项增值税的情形，主管税务官员须全额退还增值税，但须在审议退还增值税之前核实信息资料的正确性。在向经营者退款之后，税务官员将就退款向相关增值税缴纳人出具一份凭证，留存一份副本于增值税缴纳人登记所在地的税务部门以便后续跟踪，并报送税务司一份以作汇报。
例1：甲公司开办工厂已若干年，但因连年累计亏损而无法继续经营工厂，遂依法律规定申报破产，工厂亦无库存货物剩余，但有剩余可抵扣或可退还进项增值税50,000,000基普。公司提交了增值税退税申请。因此，税务部门须审议各项条件、凭证，方可办理文件手续，将剩余的50,000,000基普进项增值税退还给该工厂。
例2：依法破产但尚有剩余可抵扣或可退还增值税、且同时尚有库存货物（未售完）的情形，视为该增值税缴纳人为剩余货物的最终消费者。因此，退款之前，主管税务官员将核定库存货物应缴的增值税，并从被申请退还的金额中扣除该金额。若仍有应退还的金额，税务官员须按第1种情形办理。
上述各情形的增值税退税申请，须在多缴、或办理破产、或决定合并经营、分立经营、或由相关方注销经营之后三个月内，向其主管税务部门提交。上述各情形的增值税退税申请须使用专门表格，并包含能证明退税权利的全部文件或记录；若超过三个月期限，将不予受理。
关于审查文件账目、审议增值税退税文件的规定：
- 一般规定
” 在收到通过增值税申报表、或以专门申请书提交的剩余增值税抵免退税申请后，税务部门须就各项条件的遵守情况（日期、纳税期间、签名、增值税缴纳人信息）以及增值税缴纳人所提供的全部数字和资料的期限、正确性和完整性进行详细审查。若审查发现问题，须通知增值税缴纳人在提交审议前予以更正。此后，须按税务部门内部专门规定，对退税文件中若干重要资料进行分析，对照所规定条件确定本次退税所产生收入的风险等级，并须实行”退款前快速检查”或”退款前实地检查”。
” 若退税申请被选定进行”退款前快速检查”，主管税务官员须向增值税缴纳人发出通知书，要求其在收到增值税退税申请书后的若干个月期限内，向税务办公室的税务官员提供与退税相关的各项凭证文件。
” 若退税申请被选定进行”退款前实地检查”，主管税务官员须联系增值税缴纳人以准备”退款前实地检查”，该检查须在一个月内进行。”退款前实地检查或实地走访检查”的专门目的，是按规定核查各项文件清单，以及与退税相关的记录。
- 退款的流程和期限：
” 增值税退税申请须在增值税申报表中提交，并将在下一纳税期间该月15日之前予以审议。因此，若增值税缴纳人未在该期限内提交增值税退税申请，将被自动驳回，并顺延至以后的纳税期间。
” 若退税申请符合法律规定、全部获得认可、且无需进行”退款前快速检查”或”退款前实地检查”，增值税退款须自收到符合原则和法律之退税文件之日起一个月内退还。
- 申请退还增值税的文件办理：
获准抵扣和退还增值税的增值税缴纳人，须按规定完整、详细、正确地办理文件，并就增值税退税文件对法律负责，如下：
○ 致税务部门的增值税退税申请书；
○ 进项和销项增值税的上缴凭证。
税务公务人员有义务审查相关文件，包括确定应退还的增值税额、办理退款文件，并按规定办理。
丙. 向使馆、领事馆退还或不退还增值税：
1. 须向使馆、领事馆退还增值税的情形，如下：
- 须退还增值税的货物和服务：
须退还增值税的货物和服务，为外交使团、领事馆公务使用的货物和服务，仅限于驻老挝人民民主共和国的外交使团、领事官员履行其特定职务直接必需的货物和服务，包括：
” 经外交部批准的办事处-办公室建设；
” 使馆和领事馆专业工作所需器材的安装；
” 办公室和办事处所用家具及设备；
” 有线电信和电视设备及物资。
” 对获退增值税的车辆，按老挝人民民主共和国政府与相关缔约国之间合同的规定办理。
- 获退增值税的相关人员，如下：
○ 具有外交官资格的官员，如：特命全权大使、公使衔参赞、临时代办、使馆秘书及特使，作为驻老挝人民民主共和国外交使团成员的；
○ 在驻老挝人民民主共和国的外国领事馆工作的领事官员（总领事、领事助理、副领事及领事代表）；
” 驻老挝人民民主共和国外交使团中作为外国人的行政和专业人员；
” 作为驻老挝人民民主共和国外国领事官员一部分、履行职务的外国行政和专业人员；
- 决定的出具、可批准者及实际退款：
” 对等原则（reciprocity/互惠）。
增值税退还，须按与驻外国的老挝人民民主共和国外交使团或领事馆存在对等关系的条件批准，依老挝人民民主共和国政府与外国缔约方在政府间合同中的约定办理，由外交部代表老挝人民民主共和国政府负责。
” 文件和期限：
○ 公务使用的情形：
在上半年（1月-6月）或下半年（7月至12月）六个月期间结束后的一个月内，外交使团或领事馆向外交部提交退税申请，该申请中须附有由在老挝人民民主共和国设立机构的增值税缴纳人开具的正确发票。外交部将审查申请的正确性，尤其是外交使团或领事馆的签名、公章，以及对等原则的履行情况。若退税申请正确，外交部将加盖印章予以证明，然后送交税务司审议。
税务司在收到该申请后，将审查规定中的全部条件，并须自收到外交部申请之日起两个月内办理退款。
若申请不正确，将经外交部退回外交使团或领事馆，以便在一个月内更正，然后再送回审议。
○ 私人使用的情形：
在上半年（1月-6月）或下半年（7月至12月）六个月期间结束后的一个月内，外交使团或领事馆成员须经其外交使团或领事馆，向外交部提交增值税退税申请，该申请须附有由在老挝人民民主共和国设立机构的增值税缴纳人开具的正确发票。
外交部审查申请的正确性，尤其是外交使团或领事馆的签名、公章，外交使团或领事馆负责人或代表的会签，以及对等原则。认为正确后，将加盖印章予以证明，然后送交税务司审议。税务司将复核规定中全部条件的正确性，并自收到该申请之日起两个月内办理退款。
若申请不正确，将退回当事人所属的外交使团或领事馆，以便在一个月内更正，然后再送回审议。
2. 不向使馆、领事馆退还增值税的情形：
- 不予退还增值税的货物和服务供应清单，如下：
+ 外国通过外交或领事代表参加集市或展览会；
” 供外交使团成员或非外交使团团长、非领事馆馆长之领事官员住宿的住所，即便该住所为外国所有；
” 非外交使团团长、非领事馆馆长之外交使团成员或领事官员的车辆及私人物品；
” 自来水、燃气、电力和润滑油的供应；
□ 食品、饮料（酒、葡萄酒、啤酒、果汁等）以及宠物食品的供应；
” 在酒店、餐馆、餐饮店、接待厅、咖啡馆及与上述目的相关之其他场所就地消费的食品和饮料供应，酒店住宿费，包括用作接待场所并收取服务费的餐费或其他场所费用；
” 相关人员私人住宅的电话使用和通信连接，以及有线电视信号的使用；
” 以现金作为报酬的货物供应和服务供应；
○ 货车、客车、房车（caravan）、露营车、房车（motorhome）、拖车、不分种类的轮船及大型船只的购买和租赁，直升机及其他飞行器；
○ 古董、收藏品、艺术品和武器；
○ 参加文化、艺术、体育、科学、教育、娱乐等及其他类似活动的票券；
” 银行和金融活动，包括旅行社提供的服务。
○ 为外交官、行政和专业人员、领事官员及为领事馆工作之与赴老挝人民民主共和国履职外交使团相关人员之私人消费而供应的货物和服务。
- 相关但不获退增值税的人员，如下：
” 上述权利持有人在老挝人民民主共和国的近亲家属（配偶、子女及亲属关系）；
○ 驻老挝人民民主共和国外国领事馆中作为老挝人的名誉领事官员；
” 为履行驻老挝人民民主共和国职务的外国外交代表团和领事馆工作的本地人员（为使馆、领事馆驾车者，包括管家、家务助理等）；
” 持有在老挝人民民主共和国永久居留许可者；
○ 从事高收入活动者；
○ 持外国国籍的老挝籍人。
丁. 向国际组织和非政府组织退款：
1. 按增值税法第25条第6项，向国际组织和非政府组织退还增值税，对货物和服务的供应，是指向驻老挝人民民主共和国的隶属政府的国际组织和不隶属政府的国际组织、及该组织成员退还增值税，限于由相关组织与老挝人民民主共和国签署的、关于设立该组织的国际条约所规定的范围和条件之内。
- 公务使用：增值税退还系针对该组织在老挝人民民主共和国的公务活动，无论何种情形，均不得就具有经济性质的活动、非该组织活动必要部分的活动、以及与个人利益相关的情形退款。公务使用的活动，如：公务使用的不动产购买和建设，须经外交部批准，并全部使用该组织的预算。
- 私人使用：关于上述组织所属人员私人使用的增值税退还，按外交部与相关组织所签合同执行。无论何种情形，均不得就具有经济性质的活动退款。
2. 决定的出具、可批准者及实际退款：
- 公务使用的情形：在上半年（1月-6月）或下半年（7月至12月）六个月期间结束后的一个月内，该组织须向外交部提交增值税退税申请。整套申请须附有由在老挝人民民主共和国设立机构的增值税缴纳人开具的正确发票。外交部审查申请的正确性，尤其是该组织的签名、公章，认为正确后将加盖印章予以证明，然后送交税务司审议。税务司将复核规定中全部条件的正确性，并自收到该申请之日起两个月内办理退款。
若申请不正确，将退回相关组织，以便在一个月内更正，然后再送回审议。
- 私人使用（如有）：在上半年（1月-6月）或下半年（7月至12月）六个月期间结束后的一个月内，该组织中符合外交部与相关组织所签合同条件的成员，向外交部提交附有由在老挝人民民主共和国设立机构的增值税缴纳人开具之正确发票的退税申请。
外交部审查申请的正确性，尤其是该组织的签名、公章，认为正确后将加盖印章予以证明，然后送交税务司审议。税务司将复核规定中全部条件的正确性，并自收到该申请之日起两个月内办理退款。
若申请不正确，将退回当事人所属组织，以便在一个月内更正，然后再送回审议。
戊. 向旅行者、游客退还或不退还增值税：
1. 须退还增值税的情形：
- 向居住在老挝人民民主共和国境外的旅行者或游客退还增值税的货物，如下：
” 供旅行者或游客私人使用的货物；
” 由旅行者在供应发生后60天结束前出口到老挝人民民主共和国境外的货物；
” 每张发票不含增值税的供应总价值在10,000,000基普以上。
- 退款的条件：
○ 获得增值税退还的权利，限于从在老挝人民民主共和国设立机构、已登记为增值税缴纳人、并已加入旅行者和游客增值税退税系统的商店购买的一切货物；
○ 拟加入旅行者、游客增值税退税系统的增值税缴纳人，须向税务公务部门申请使用专门的旅行者或游客增值税发票。获准后，该增值税缴纳人须在其商店张贴关于旅行者或游客增值税退税的标识；
○ 出口批准须附有由作为增值税缴纳人的供应方开具的正确发票，以及旅行者、游客增值税退税发票；
” 旅行者须在供应发生后60天结束前，向海关部门出示拟出口的货物、正确发票和旅行者、游客增值税退税发票，供海关官员检查，同时附旅行后通报或其他详列旅行者信息的文件；
〔原文不清〕
○ 向游客、旅行者、出境外国旅客退还增值税的地点，为如下国际机场口岸：
○ 万象市瓦岱国际机场；
○ 琅勃拉邦国际机场。
- 向旅行者退还增值税的程序：
○ 旅行者经海关部门的出口批准盖章及各项文件手续后，须办理退税流程；
” 以现金退还增值税的情形，金额不超过每人每次500,000基普，超出部分则通过账户系统、信用卡或银行转账，在5个工作日内办理；
” 税务官员须将一套旅行者增值税发票退还给旅行者，并留存一套副本。
2. 不获退增值税的情形：
不获退增值税的货物，如下：
- 工业用器材、燃料及船舶和私人用具器材，或与私人旅行相关的其他类别货物；
- 食品或饮料类货物，如：烟草、酒及其他类似物；
- 已使用过或超过60天的货物。
3) 退还增值税的预算：
退还增值税的预算，来自国家预算，并于中央、各省和市的国家国库开立账户。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
7. ກ່ຽວກັບການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະໜອງສິນຄ້າ:
1. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 10%:
ຕົວຢ່າງ: ໂຮງງານຜະລິດເຄື່ອງປັ້ນດິນເຜົາແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ຈຳໜ່າຍຜະລິດຕະພັນກະເບື້ອງຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ, ມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 50,000,000 ກີບ.
ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງກ່າວຈະຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລາສະໜອງດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 50,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 50,000,000 × 10% = 5,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ຕົ້ນສະບັບຂຽນວ່າ "50.000.000 ? 109 > 8.000.000 ກີບ", ຖ້າຄຳນວນຕາມ 10% ຄວນເປັນ 5,000,000 ກີບ)
2. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງເສຍທັງພາສີສິນຄ້າ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ຕົວຢ່າງ: ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ຂາຍເຄື່ອງປັບອາກາດ 10 ເຄື່ອງໃຫ້ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງ, ລາຄາທີ່ບໍ່ລວມພາສີສິນຄ້າ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 60,000,000 ກີບ. ອັດຕາພາສີສິນຄ້າແມ່ນ 15%, ອັດຕາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 10%.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
- ພາສີສິນຄ້າ 60,000,000 × 15% = 9,000,000 ກີບ;
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (60,000,000 + 9,000,000) = 69,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 69,000,000 × 10% = 6,900,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 12 ຂ້າງເທິງລາຄາຂຽນວ່າ "80.000.000 ກີບ", ແຕ່ໃນສູດຄຳນວນໃຊ້ 60,000,000, ຕາມສູດຄຳນວນໃຊ້ 60,000,000 ກີບ)
3. ກໍລະນີການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດ:
ຕົວຢ່າງ 1. ບໍລິສັດຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດແຫ່ງໜຶ່ງໄດ້ສົ່ງອອກແຮ່ທອງແດງທີ່ຜ່ານການປຸງແຕ່ງເບື້ອງຕົ້ນ, ຄືການຮົ່ວໃຫ້ເປັນເມັດທອງແດງ ແຕ່ບໍ່ແມ່ນຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ ໄປຍັງຕ່າງປະເທດ, ຈຳນວນ 2,500 ໂຕນ, ມູນຄ່າສົ່ງອອກ 5,000 ໂດລາສະຫະລັດ/ໂຕນ, ອັດຕາແລກປ່ຽນ 1 ໂດລາສະຫະລັດ = 8,000 ກີບ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 2,500 × 5,000 × 8,000 = 100,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 100,000,000,000 × 10% = 10,000,000,000 ກີບ;
ການສົ່ງອອກແຮ່ທາດທີ່ບໍ່ແມ່ນຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ (ແຮ່ທອງແດງ) ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກລົບ ແລະ ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ດັ່ງນັ້ນ, ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄຳນວນໄດ້ຂ້າງເທິງຕ້ອງຖືກນຳສົ່ງເຂົ້າງົບປະມານແຫ່ງລັດທັງໝົດ.
ຕົວຢ່າງທີ 2. ໂຮງເລື່ອຍໄມ້ແຫ່ງໜຶ່ງສົ່ງອອກໄມ້ປຸງແຕ່ງ, ຄື: ໄມ້ຂະໜາດ «4×8×400» ຈຳນວນ 200 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 3,000,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ; ໄມ້ຂະໜາດ «5×10×500» ຈຳນວນ 300 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 3,500,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ; ໄມ້ຂະໜາດ «5×12×800» ຈຳນວນ 350 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 5,000,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ; ໄມ້ຂະໜາດ «5×15×600» ຈຳນວນ 400 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 7,500,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ, ສົ່ງອອກໄປຕ່າງປະເທດ, ມູນຄ່າສົ່ງອອກຂອງໄມ້ແຕ່ລະຊະນິດດັ່ງນີ້:
- ໄມ້ (4×8×400) 200×3,000,000 = 600,000,000 ກີບ;
- ໄມ້ (5×10×500) 300×3,500,000 = 1,050,000,000 ກີບ;
- ໄມ້ (5×12×800) 350×5,000,000 = 1,750,000,000 ກີບ;
- ໄມ້ (5×15×600) 400×7,500,000 = 3,000,000,000 ກີບ;
ມູນຄ່າສົ່ງອອກລວມທັງໝົດ = 6,400,000,000 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 35 ຂຽນວ່າ "1.780.000.000", ແຕ່ຕາມ 350×5,000,000 ຄວນເປັນ 1,750,000,000; ແຖວທີ 36 ຂະໜາດ "5(15%800)" ແລະ ມູນຄ່າສົງໄສວ່າເປັນ 600, ຕາມສູດຄຳນວນ 400×7,500,000=3,000,000,000 ກີບ)
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
+ ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: = 6,400,000,000 ກີບ;
+ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 6,400,000,000 × 10% = 640,000,000 ກີບ.
ໄມ້ປຸງແຕ່ງເພື່ອສົ່ງອອກບໍ່ສາມາດຫັກລົບ ແລະ ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້, ດັ່ງນັ້ນ ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄຳນວນໄດ້ຂ້າງເທິງນີ້ຕ້ອງນຳສົ່ງງົບປະມານທັງໝົດ.
ຕົວຢ່າງທີ 3. ໂຮງເລື່ອຍແຫ່ງໜຶ່ງສົ່ງອອກໄມ້ປຸງແຕ່ງ, ລວມມີ: ໄມ້ຂະໜາດ «4×8×400» ຈຳນວນ 200 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 3,000,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ; ໄມ້ຂະໜາດ «5×10×500» ຈຳນວນ 300 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 3,500,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ; ໄມ້ຂະໜາດ «5×12×800» ຈຳນວນ 350 ແມັດກ້ອນ, ມູນຄ່າ 5,000,000 ກີບ/ແມັດກ້ອນ, ແລະ ຜະລິດຕະພັນໄມ້ສຳເລັດຮູບ (ລວມມີ: ຕຽງນອນ, ຊຸດໂຊຟາໄມ້, ໂຕະອາຫານ), ມູນຄ່າລວມ 1,200,000,000 ກີບ, ສົ່ງອອກໄປຕ່າງປະເທດ. ມູນຄ່າສົ່ງອອກຂອງໄມ້ປຸງແຕ່ງແຕ່ລະປະເພດມີດັ່ງນີ້:
- ໄມ້ (4×8×400) 200 × 3,000,000 = 600,000,000 ກີບ;
- ໄມ້ (5×10×500) 300 × 3,500,000 = 1,050,000,000 ກີບ;
- ໄມ້ (5×12×800) 350 × 5,000,000 = 1,750,000,000 ກີບ;
ມູນຄ່າສົ່ງອອກໄມ້ປຸງແຕ່ງລວມ = 3,400,000,000 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 53 ຂຽນວ່າ “9.400.000.000”, ແຕ່ລວມສາມລາຍການຄວນເປັນ 3,400,000,000 ກີບ)
ມູນຄ່າສົ່ງອອກຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ = 1,200,000,000 ກີບ;
ມູນຄ່າສົ່ງອອກລວມທັງໝົດ = 4,600,000,000 ກີບ.
ໂຮງເລື່ອຍດັ່ງກ່າວໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າໃນເວລາຊື້ໄມ້ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສົ່ງອອກຄັ້ງນີ້ ຈຳນວນ 306,700,000 ກີບ, ມີໃບຢັ້ງຢືນ, ສາມາດຫັກລົບໄດ້ທັງໝົດ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການສົ່ງອອກຕາມອັດຕາ 10% ຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: = 3,400,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 3,400,000,000 × 10% = 340,000,000 ກີບ.
ກິດຈະກຳດັ່ງກ່າວມີທັງການສົ່ງອອກໄມ້ແປຮູບທີ່ຄິດພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 10% (ສ່ວນນີ້ບໍ່ສາມາດຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້) ແລະ ການສົ່ງອອກຜະລິດຕະພັນໄມ້ສຳເລັດຮູບທີ່ຄິດພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 0% (ສ່ວນນີ້ສາມາດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້).
ດັ່ງນັ້ນ, ສຳລັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສົ່ງອອກໃນອັດຕາ 0%, ວິທີການຄຳນວນຄວນດຳເນີນການຕາມສັດສ່ວນດັ່ງນີ້:
1,200,000,000 × 100
ສັດສ່ວນການສົ່ງອອກໃນອັດຕາ 0% = ----------------------------- = 26.08% (ປະມານ)
4,600,000,000
- ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄວນຄືນ: 306,700,000 × 26.08% = 79,987,360 ກີບ;
- ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄວນຊຳລະ: 340,000,000 - 79,987,360 = 260,012,640 ກີບ.
4. ກໍລະນີທີ່ມີການເກັບຄ່າໃຊ້ຈ່າຍອື່ນໆເພີ່ມເຕີມໃນເວລາສະໜອງສິນຄ້າ ໂດຍບໍ່ໄດ້ລວມເຂົ້າໃນມູນຄ່າສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ:
ຕົວຢ່າງ: ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ ຂາຍເຄື່ອງຊັກຜ້າ 15 ເຄື່ອງ ໃຫ້ບໍລິສັດແຫ່ງໜຶ່ງໃນແຂວງຫຼວງພະບາງ ໂດຍມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີບໍລິໂພກ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ 30,000,000 ກີບ, ອັດຕາພາສີບໍລິໂພກ 10%. ຕາມສັນຍາ, ຜູ້ສະໜອງຍັງຄິດຄ່າຂົນສົ່ງເຄື່ອງຊັກຜ້າຈາກນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ ໄປຍັງສະຖານທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດຂອງຜູ້ຊື້ໃນແຂວງຫຼວງພະບາງ ຈຳນວນ 1,000,000 ກີບ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າການສະໜອງ (ບໍ່ລວມພາສີບໍລິໂພກ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) = 30,000,000 ກີບ;
- ພາສີບໍລິໂພກ 30,000,000 × 10% = 3,000,000 ກີບ;
- ຄ່າຂົນສົ່ງ = 1,000,000 ກີບ;
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (30,000,000 + 3,000,000 + 1,000,000) = 34,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 34,000,000 × 10% = 3,400,000 ກີບ.
5. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າເພື່ອໃຊ້ສ່ວນຕົວ, ເປັນຂອງຂວັນ, ລາງວັນ:
ຕົວຢ່າງ: ເດືອນມັງກອນ, ໂຮງງານຜະລິດຊີມັງແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ນຳເອົາຊີມັງທີ່ຜະລິດເອງອອກມາ 60 ໂຕນ ເພື່ອສ້າງເຮືອນພັກຂອງຜູ້ຈັດການໂຮງງານ, ນຳເອົາ 5 ໂຕນ ມອບໃຫ້ຜູ້ອື່ນເປັນຂອງຂວັນ ແລະ ລາງວັນ, ແລະ ຂາຍຊີມັງ 10,000 ໂຕນ, ລາຄາຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 600,000 ກີບຕໍ່ໂຕນ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
1. ຊີມັງທີ່ໃຊ້ສ້າງເຮືອນພັກຂອງຜູ້ຈັດການ:
ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 600,000 ກີບຕໍ່ໂຕນ, ເພາະວ່າບໍລິສັດຂາຍຊີມັງໃນລາຄາຕະຫຼາດນີ້, ສະນັ້ນ ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຊີມັງ 60 ໂຕນ ທີ່ໃຊ້ສ້າງເຮືອນແມ່ນ 600,000 × 60 = 36,000,000 ກີບ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄຳນວນໄດ້ແມ່ນ: 36,000,000 × 10% = 3,600,000 ກີບ;
2. ການມອບຊີມັງໃຫ້ຜູ້ອື່ນເປັນຂອງຂວັນ ແລະ ລາງວັນ:
ດ້ວຍເຫດຜົນດຽວກັນ, ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 600,000 × 5 = 3,000,000 ກີບ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະສຳລັບຊີມັງດັ່ງກ່າວແມ່ນ: 3,000,000 × 10% = 300,000 ກີບ;
3. ຊີມັງທີ່ຂາຍແລ້ວ:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 600,000 × 10,000 = 6,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຈາກການຂາຍແມ່ນ 6,000,000,000 × 10% = 600,000,000 ກີບ.
ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງສາມກໍລະນີ: 3,600,000 + 300,000 + 600,000,000 = 603,900,000 ກີບ.
6. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າໂດຍຜູ້ຕາງໜ້າຈຳໜ່າຍ:
ຕົວຢ່າງ: ທ້າວ ຂ ດຳເນີນທຸລະກິດຂາຍລົດຈັກຢູ່ເມືອງປາກເຊ ແຂວງຈຳປາສັກ, ເປັນຕົວແທນຈຳໜ່າຍຂອງບໍລິສັດຜະລິດລົດຈັກ ກ ທີ່ນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ. ທ້າວ ຂ ໄດ້ຮັບລົດຈັກຈາກບໍລິສັດຜະລິດລົດຈັກ ກ ມາຂາຍ, ຈຳນວນ 50 ຄັນ, ມູນຄ່າ 750,000,000 ກີບ. ໃນເດືອນດຽວກັນ, ທ້າວ ຂ ຂາຍລົດຈັກໄດ້ 30 ຄັນ, ລາຄາຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 18,000,000 ກີບຕໍ່ຄັນ, ຍອດຂາຍທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທັງໝົດ 540,000,000 ກີບ.
ວິທີຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
1. ບໍລິສັດ ກ ຄິດໄລ່ພາສີຈາກທ້າວ ຂ: 750,000,000 × 10% = 75,000,000 ກີບ;
2. ທ້າວ ຂ ຄິດໄລ່ພາສີຈາກລູກຄ້າ: 540,000,000 × 10% = 54,000,000 ກີບ.
7. ກໍລະນີທີ່ສະຖາບັນການເງິນ ຫຼື ວິສາຫະກິດເຊົ່າຊື້ທາງການເງິນຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຊັບສິນ:
ຕົວຢ່າງ 1: ບໍລິສັດເຊົ່າຊື້ທາງການເງິນ ກ ປ່ອຍເງິນກູ້ໃຫ້ທ້າວ ຂ ຈຳນວນ 500,000,000 ກີບ, ສັນຍາກູ້ຢືມກຳນົດໃຫ້ຊຳລະພາຍໃນ 3 ປີ, ແລະ ຈ່າຍດອກເບ້ຍໃນອັດຕາ 3% ຕໍ່ເດືອນ, ໄດ້ປະຕິບັດຕາມສັນຍາຕາມປົກກະຕິຫຼາຍປີ, ແຕ່ທ້າວ ຂ ບໍ່ສາມາດຊຳລະເງິນຕົ້ນຕາມຈຳນວນທີ່ກູ້ໄດ້, ຈຶ່ງໄດ້ນຳລົດຄັນໜຶ່ງມາຕີລາຄາຊຳລະໜີ້ໃຫ້ແກ່ບໍລິສັດເຊົ່າຊື້ທາງການເງິນ, ລາຄາທີ່ຕີເທົ່າກັບມູນຄ່າທີ່ກູ້. ຕໍ່ມາບໍລິສັດເຊົ່າຊື້ທາງການເງິນໄດ້ຂາຍລົດຄັນນັ້ນອອກ, ລາຄາຂາຍ 55,000 ໂດລາສະຫະລັດ, ອັດຕາແລກປ່ຽນ 1 ໂດລາສະຫະລັດ = 8,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 119 ຂຽນວ່າ "85.000", ແຕ່ສູດຄິດໄລ່ຂ້າງລຸ່ມໃຊ້ 55,000, ຈຶ່ງໃຊ້ 55,000 ໂດລາສະຫະລັດຕາມສູດຄິດໄລ່)
ວິທີຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນປະຕິບັດດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 55,000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8,000 = 440,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄິດໄລ່ໄດ້: 440,000,000 × 10% = 44,000,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງ 2: ບໍລິສັດເຊົ່າຊື້ທາງການເງິນຈຳກັດຄວາມຮັບຜິດຊອບແຫ່ງໜຶ່ງໃຫ້ບໍລິການເກັບເງິນຢູ່ບ່ອນ (ໄປເກັບຢູ່ເຮືອນຜູ້ກູ້), ສຳລັບການນີ້ຄິດຄ່າບໍລິການ 20,000 ກີບຕໍ່ລູກຄ້າ, ມີລູກຄ້າທີ່ໃຊ້ບໍລິການນີ້ທັງໝົດ 200 ຄົນ.
ວິທີຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຄ່າບໍລິການຄວນປະຕິບັດດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າທັງໝົດທີ່ໄດ້ຮັບພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ: 200 × 20,000 = 4,000,000 ກີບ;
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 4,000,000 × 100/110 = 3,636,360 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄຳນວນໄດ້ 3,636,360 × 10% = 363,600 ກີບ (ໄດ້ປັດເສດສ່ວນແລ້ວ).
8. ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ມູນຄ່າລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ຕົວຢ່າງ: ທ້າວ ກ ຊື້ລົດກະບະ 4 ປະຕູຈາກບໍລິສັດຂາຍລົດແຫ່ງໜຶ່ງ, ລາຄາໃນໃບຮັບເງິນແມ່ນລາຄາທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ບໍ່ໄດ້ລະບຸພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແຍກຕ່າງຫາກ), ຈຳນວນເງິນ 24,000 ໂດລາ, ແຕ່ຜູ້ຊື້ຂໍຈ່າຍກ່ອນ 15,000 ໂດລາ (ອັດຕາແລກປ່ຽນໃນຕອນຊຳລະແມ່ນ 8,000 ກີບ/ໂດລາ), ສ່ວນທີ່ເຫຼືອ 9,000 ໂດລາ ຕົກລົງຈ່າຍເປັນງວດ ໄລຍະເວລາ 9 ເດືອນ, ແລະ ຕົກລົງຈ່າຍດອກເບ້ຍ 5% ຕໍ່ເດືອນຂອງຍອດເຫຼືອ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ສະໜອງຕ້ອງດຳເນີນ:
- ລາຄາຂາຍທີ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 24,000 ໂດລາ × 8,000 = 192,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 192,000,000 × 10% = 19,200,000 ກີບ.
ສຳລັບການຂາຍແບບຜ່ອນງວດ, ຕ້ອງຄຳນວນ ແລະ ເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງການຂາຍທັງໝົດໃນຄັ້ງດຽວ, ຫ້າມຄຳນວນ ແລະ ເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແຍກຕ່າງຫາກໃນແຕ່ລະງວດທີ່ຈ່າຍ. ຜູ້ຂາຍຕ້ອງຄຳນວນ ແລະ ກຳນົດຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມວິທີການຄຳນວນຂ້າງເທິງ, ແລະ ຕື່ມໃສ່ໃບຮັບເງິນຢ່າງຖືກຕ້ອງ ແລະ ຊັດເຈນ. ສ່ວນດອກເບ້ຍທີ່ຜູ້ຊື້ຈ່າຍເພີ່ມໃນແຕ່ລະຄັ້ງ, ໃຫ້ຖືເປັນລາຍຮັບທາງການເງິນຂອງຜູ້ຂາຍ, ບໍ່ໃຫ້ຖືເປັນຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂ. ກ່ຽວກັບການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະໜອງການບໍລິການ:
1. ກໍລະນີການສະໜອງການບໍລິການທີ່ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 10%:
ຕົວຢ່າງ 1: ການໃຫ້ບໍລິການກໍ່ສ້າງຖະໜົນຕາມສັນຍາ, ໂຄງການນີ້ໃຊ້ງົບປະມານແຫ່ງລັດ 100%, ມູນຄ່າກໍ່ສ້າງ 15,000,000,000 ກີບ, ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 15,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 15,000,000,000 × 10% = 1,500,000,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດແຫ່ງໜຶ່ງ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ເຊັນສັນຍາເຊົ່າເຄື່ອງຈັກກົນຈັກຫຼັກ ກັບບໍລິສັດບໍລິການເຊົ່າລົດແຫ່ງໜຶ່ງ ເພື່ອນຳໃຊ້ໃນການຂຸດຄົ້ນແຮ່ທາດ ເຊິ່ງປະກອບມີ ລົດຂຸດ-ລົດຕັກ 1 ຄັນ, ລົດສູບນ້ຳ 1 ຄັນ, ລົດຂົນດິນ 4 ຄັນ, ມູນຄ່າເຊົ່າທັງໝົດທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນສັນຍາແມ່ນ 3,000,000,000 ກີບ/ປີ. ໄລຍະເຊົ່າຕາມສັນຍາແມ່ນ 3 ປີ ນັບແຕ່ວັນທີ 1 ມັງກອນ ຂອງປີໃດໜຶ່ງ ແລະ ໄດ້ກຳນົດໃຫ້ຜູ້ເຊົ່າຕ້ອງຊຳລະຄ່າເຊົ່າປະຈຳປີ ໂດຍກຳນົດໃຫ້ຊຳລະໃຫ້ໝົດພາຍໃນເດືອນມັງກອນຂອງແຕ່ລະປີ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການໃຫ້ບໍລິການເຊົ່າ ມີດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 3,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 3,000,000,000 × 10% = 300,000,000 ກີບ.
2. ກໍລະນີການຊຳລະດ້ວຍວິທີແລກປ່ຽນ ເມື່ອໃຫ້ບໍລິການ:
ຕົວຢ່າງທີ 1: ລັດຖະບານລາວມີຄວາມຕ້ອງການກໍ່ສ້າງຖະໜົນຢາງປູພື້ນ ຈາກແຂວງໜຶ່ງໄປຫາອີກແຂວງໜຶ່ງ ເຊິ່ງມູນຄ່າການກໍ່ສ້າງຖະໜົນ (ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) ແມ່ນ 5 ຕື້ກີບ. ລັດຖະບານໄດ້ຕັດສິນໃຈມອບໂຄງການກໍ່ສ້າງຖະໜົນດັ່ງກ່າວ ໃຫ້ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຂົວ-ຖະໜົນແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງ ໂດຍຄ່າກໍ່ສ້າງ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືກຊຳລະແທນດ້ວຍໄມ້ທີ່ມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການກໍ່ສ້າງ ຄວນປະຕິບັດດັ່ງນີ້:
- ມູນຄ່າການກໍ່ສ້າງຖະໜົນຕາມສັນຍາ (ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) = 50,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 50,000,000,000 × 10% = 5,000,000,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດຂົນສົ່ງແຫ່ງໜຶ່ງ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ມີຄວາມຕ້ອງການກໍ່ສ້າງຕຶກຫ້ອງການຂອງບໍລິສັດ ເຊິ່ງມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 250,000,000 ກີບ; ໃນຂະນະດຽວກັນ ຍັງມີບໍລິສັດກໍ່ສ້າງອີກແຫ່ງໜຶ່ງ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຊັ່ນດຽວກັນ ມີຄວາມຕ້ອງການຂົນສົ່ງວັດສະດຸກໍ່ສ້າງ ແລະ ອຸປະກອນຂອງຕົນ ໄປຍັງສະຖານທີ່ກໍ່ສ້າງທີ່ຕົນຮັບເໝົາຢູ່ແຂວງອື່ນ. ສອງບໍລິສັດຈຶ່ງໄດ້ຕົກລົງເຊັນສັນຍາໃຫ້ບໍລິການເຊິ່ງກັນແລະກັນ ໂດຍມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ ຄື 250,000,000 ກີບ.
ກໍລະນີນີ້ ຖືວ່າທັງບໍລິສັດຂົນສົ່ງ ແລະ ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງ ຕ່າງກໍເປັນຜູ້ບໍລິໂພກບໍລິການ ດັ່ງນັ້ນ ແຕ່ລະຝ່າຍຈຶ່ງຕ້ອງຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຈາກມູນຄ່າທີ່ເທົ່າກັນ ດັ່ງນີ້:
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 250,000,000 ກີບ × 10% = 25,000,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງທີ 3: ບຸກຄົນຜູ້ໜຶ່ງຊື້ລົດໃຫຍ່ຫຼາຍຄັນຈາກຮ້ານຂາຍລົດທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ລາຄາທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 100,000,000 ກີບ; ໃນເວລາດຽວກັນ, ຜູ້ຊື້ລົດໄດ້ນຳເອົາລົດໃຫຍ່ຂອງຕົນເອງທີ່ໃຊ້ມາໄລຍະໜຶ່ງມາສົ່ງຄືນໃຫ້ຮ້ານຂາຍລົດເພື່ອແລກປ່ຽນ, ຕີລາຄາ 20,000,000 ກີບ. ດັ່ງນັ້ນ, ຜູ້ຊື້ລົດຍັງຕ້ອງຈ່າຍເງິນເພີ່ມອີກ 80,000,000 ກີບ ໃຫ້ແກ່ຮ້ານຂາຍລົດ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການຂາຍລົດຂ້າງເທິງນີ້ມີດັ່ງນີ້:
ການຂາຍລົດໃຫຍ່ຂອງຮ້ານຂາຍລົດແມ່ນກິດຈະການດຳເນີນທຸລະກິດຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖືວ່າຢູ່ໃນຂອບເຂດພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຈຶ່ງຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໂດຍຖານການຄຳນວນແມ່ນລາຄາຂາຍຕະຫຼາດຂອງລົດໃຫຍ່ນັ້ນ 100,000,000 ກີບ.
ການຂາຍລົດເກົ່າໂດຍບຸກຄົນທົ່ວໄປ, ເນື່ອງຈາກຜູ້ກ່ຽວບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຈຶ່ງບໍ່ຖືວ່າເປັນກິດຈະການທີ່ຢູ່ໃນຂອບເຂດພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຕົວຢ່າງທີ 4: ບໍລິສັດຜະລິດລາຍການໂທລະພາບແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໄດ້ຕົກລົງກັບຮ້ານຂາຍເຄື່ອງດື່ມແຫ່ງໜຶ່ງທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມວ່າ: ຮ້ານຂາຍເຄື່ອງດື່ມຈະສະໜອງເຄື່ອງດື່ມໃຫ້ໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າທຸກມື້ໃນລະຫວ່າງການຜະລິດລະຄອນໂທລະພາບ, ມູນຄ່າລວມຂອງເຄື່ອງດື່ມທີ່ສະໜອງແມ່ນ 5,000,000 ກີບ (ລາຄາຊື້ເຂົ້າຂອງຮ້ານຂາຍເຄື່ອງດື່ມ, ລວມພາສີສິນຄ້າບໍລິໂພກແຕ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ), ເພື່ອໃຫ້ນັກສະແດງໃນລະຄອນໄດ້ດື່ມ, ແຕ່ຕົກລົງວ່າໃນຕອນທ້າຍຂອງແຕ່ລະຕອນ, ຕ້ອງມີການສະແດງຍີ່ຫໍ້ເຄື່ອງດື່ມພາຍໃນ 5 ວິນາທີ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບກິດຈະການຂ້າງເທິງນີ້ມີດັ່ງນີ້:
ໃນກໍລະນີນີ້, ທັງສອງຝ່າຍຕ່າງກາຍເປັນຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຄື: ຮ້ານຂາຍເຄື່ອງດື່ມສະໜອງເຄື່ອງດື່ມໃຫ້ບໍລິສັດຜະລິດລາຍການໂທລະພາບ, ແລະ ໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນເປັນການໂຄສະນາໃນຕອນທ້າຍຂອງລະຄອນ; ບໍລິສັດຜະລິດລາຍການໂທລະພາບສະໜອງການບໍລິການໂຄສະນາໃຫ້ຮ້ານຂາຍເຄື່ອງດື່ມ, ແລະ ໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນເປັນເຄື່ອງດື່ມທີ່ມີມູນຄ່າເທົ່າກັນຄື 5,000,000 ກີບ. ດັ່ງນັ້ນ, ທັງສອງຝ່າຍຕ້ອງຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ກັນແລະກັນ. ຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນລາຄາຂາຍຕະຫຼາດ, ຄືມູນຄ່າລວມຂອງເຄື່ອງດື່ມທີ່ສະໜອງ, ເຊິ່ງກໍ່ຄື 5,000,000 ກີບ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະເທົ່າກັບ 5,000,000 × 10% = 500,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງທີ 5: ທ້າວ ກ ໃນຖານະຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ມອບເສື້ອຍືດທີ່ມີສັນຍາລັກຍີ່ຫໍ້ ແລະ ທີ່ຢູ່ອິນເຕີເນັດ (URL) ຂອງຕົນ ໃຫ້ແກ່ທ້າວ ຂ ໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ, ເສື້ອຍືດແຕ່ລະຕົວມີລາຄາ 20,000 ກີບ; ແລະ ໄດ້ຂາຍເສື້ອຍືດໃຫ້ແກ່ທ້າວ ຄ ໃນລາຄາຕົວລະ 10,000 ກີບ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບກິດຈະກຳຂ້າງເທິງມີດັ່ງນີ້:
- ກໍລະນີທີ່ທ້າວ ກ ມອບເສື້ອຍືດໃຫ້ແກ່ທ້າວ ຂ ໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ, ຖືເປັນການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນໃນຮູບແບບການໂຄສະນາ, ເນື່ອງຈາກເສື້ອຍືດດັ່ງກ່າວມີສັນຍາລັກຍີ່ຫໍ້ ແລະ ທີ່ຢູ່ອິນເຕີເນັດຂອງທ້າວ ກ. ຖານຄຳນວນແມ່ນມູນຄ່າຕະຫຼາດທີ່ທ້າວ ຂ ເຮັດການໂຄສະນາໃຫ້ທ້າວ ກ, ຫຼື ມູນຄ່າທີ່ທ້າວ ກ ຈະຕ້ອງຈ່າຍສຳລັບການໂຄສະນານັ້ນ, ເຊິ່ງເທົ່າກັບລາຄາຕົ້ນທຶນຂອງເສື້ອຍືດ 20,000 ກີບ. ດັ່ງນັ້ນ, ທ້າວ ກ ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເປັນຈຳນວນ 20,000 × 10% = 2,000 ກີບ;
- ກໍລະນີທີ່ທ້າວ ກ ຂາຍເສື້ອຍືດໃຫ້ແກ່ທ້າວ ຄ, ຖືເປັນການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າຕອບແທນບາງສ່ວນເປັນເງິນສົດ ແລະ ບາງສ່ວນເປັນການໂຄສະນາ. ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນເງິນສົດທີ່ໄດ້ຮັບບວກກັບຄ່າບໍລິການໂຄສະນາ, ເຊິ່ງເທົ່າກັບ 10,000 + 10,000 = 20,000 ກີບ;
ຖ້າວ່າທ້າວ ຂ ແລະ/ຫຼື ທ້າວ ຄ ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດຳເນີນກິດຈະກຳໃນຖານະຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ການບໍລິການໂຄສະນາຂອງເຂົາເຈົ້າກໍ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຊັ່ນກັນ. ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການບໍລິການທີ່ທ້າວ ຂ ສະໜອງແມ່ນ 20,000 ກີບ, ເນື່ອງຈາກນີ້ແມ່ນມູນຄ່າຂອງເສື້ອຍືດທີ່ໄດ້ຮັບຈາກທ້າວ ກ, ແລະ ເປັນຈຳນວນເງິນທີ່ທ້າວ ກ ໄດ້ຕຽມຈ່າຍແລ້ວ.
ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຄ່າໂຄສະນາທີ່ທ້າວ ຄ ສະໜອງແມ່ນ 10,000 ກີບ, ເນື່ອງຈາກມູນຄ່າທັງໝົດຂອງການຊື້ຂາຍນີ້ແມ່ນ 20,000 ກີບ (ລາຄາຕົ້ນທຶນຂອງເສື້ອຍືດ), ແຕ່ຕ້ອງຫັກລົບຈຳນວນເງິນທີ່ໄດ້ຈ່າຍແລ້ວ (10,000 ກີບ). ໃນຄວາມເປັນຈິງ, 10,000 ກີບ ແມ່ນຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ທ້າວ ກ ຕ້ອງຮັບຜິດຊອບເພີ່ມເຕີມສຳລັບການໄດ້ຮັບການໂຄສະນາ.
ຕົວຢ່າງທີ 6: ຜູ້ຜະລິດ ກ ໄດ້ມອບໝາຍໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂ ດຳເນີນງານກ່ຽວກັບສິນຄ້າບາງຢ່າງ, ໂດຍມີລາຄາ 100,000,000 ກີບ, ແຕ່ໃນການປະຕິບັດຕົວຈິງ, ທ້າວ ຂ ຍັງໄດ້ຮັບວັດຖຸດິບທີ່ເຫຼືອຈາກການດຳເນີນງານ, ເຊິ່ງມີລາຄາຂາຍໃນຕະຫຼາດ 10,000,000 ກີບ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບກິດຈະກຳຂ້າງເທິງມີດັ່ງນີ້:
ຂໍ້ມູນພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ຂ ແມ່ນ 110,000,000 ກີບ, ໃນນັ້ນ ການສະໜອງບໍລິການໃຫ້ ກ ແມ່ນ 100,000,000 ກີບ, ແລະ ການຂາຍວັດຖຸດິບທີ່ເຫຼືອແມ່ນ 10,000,000 ກີບ.
3. ກໍລະນີການສະໜອງບໍລິການທີ່ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 10% ແລະ ສຳເລັດພຽງບາງສ່ວນໃນປີ:
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງຮັບກໍ່ສ້າງໂຮງງານແຫ່ງໜຶ່ງ, ມູນຄ່າ 1,000,000,000 ກີບ, ໄລຍະເວລາກໍ່ສ້າງ 2 ປີ, ປີທຳອິດສຳເລັດ 30% ຂອງມູນຄ່າກໍ່ສ້າງທັງໝົດ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງປີທຳອິດດັ່ງນີ້:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 1,000,000,000 × 30% = 300,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 300,000,000 × 10% = 30,000,000 ກີບ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງປີທີສອງ ຫຼື ເມື່ອສຳເລັດງານທັງໝົດ:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 1,000,000,000 × 70% = 700,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 700,000,000 × 10% = 70,000,000 ກີບ.
4. ກໍລະນີການສະໜອງບໍລິການໂຮງແຮມ:
ຕົວຢ່າງ: ໂຮງແຮມແຫ່ງໜຶ່ງໃຫ້ບໍລິການພັກແກ່ລູກຄ້າ 3 ຄືນ, ລາຄາຄືນລະ 500,000 ກີບ, ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ເວລາສິ້ນສຸດການບໍລິການແມ່ນເວລາທີ່ລູກຄ້າເຊັກເອົາ, ໂຮງແຮມຕ້ອງຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 10%.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000 × 3 ຄືນ = 1,500,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 1,500,000 × 10% = 150,000 ກີບ.
5. ກໍລະນີການສະໜອງບໍລິການຮ້ານອາຫານ:
ຕົວຢ່າງ: ຮ້ານອາຫານແຫ່ງໜຶ່ງໃຫ້ບໍລິການອາຫານ ແລະ ເຄື່ອງດື່ມນອກສະຖານທີ່, ລາຄາລວມ 20,000,000 ກີບ, ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ພື້ນຖານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 20,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 20,000,000 × 10% = 2,000,000 ກີບ.
6. ກໍລະນີການສະໜອງບໍລິການໂດຍຕົວແທນ:
ຕົວຢ່າງທີ 1: ທ່ານ ຄີ ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ດຳລົງຕຳແໜ່ງເປັນຕົວແທນຂອງບໍລິສັດກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງ, ໄດ້ເຈລະຈາ ແລະ ເຊັນສັນຍາກັບບໍລິສັດສະໜອງເຄື່ອງຈັກແຫ່ງໜຶ່ງ ກ່ຽວກັບການຊື້ອຸປະກອນ ແລະ ເຄື່ອງຈັກຫຼັກທີ່ຈຳເປັນສຳລັບການດຳເນີນໂຄງການຊົນລະປະທານທີ່ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງນີ້ໄດ້ຮັບສັນຍາ. ມູນຄ່າຂອງອຸປະກອນ ແລະ ເຄື່ອງຈັກຫຼັກທີ່ຊື້ຂ້າງເທິງນີ້ແມ່ນ 2,000,000,000 ກີບ, ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ຕາມສັນຍາ, ທ່ານ ຄີ ຈະໄດ້ຮັບຄ່ານາຍໜ້າຈາກບໍລິສັດກໍ່ສ້າງ ສຳລັບການດຳເນີນການເຈລະຈາ ແລະ ເຊັນສັນຍາ, ເຊິ່ງເທົ່າກັບ 5% ຂອງມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂ້າງເທິງ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ບໍລິສັດເຄື່ອງຈັກຄິດໄລ່ຈາກບໍລິສັດກໍ່ສ້າງ ສຳລັບການສະໜອງອຸປະກອນ: 2,000,000,000 × 10% = 200,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ທ່ານ ຄີ ຄິດໄລ່ຈາກບໍລິສັດກໍ່ສ້າງ ສຳລັບຄ່ານາຍໜ້າ: (2,000,000,000 × 5%) × 10% = 10,000,000 ກີບ;
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດ ກ ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ດຳເນີນທຸລະກິດບໍລິການຕົວແທນຈຳໜ່າຍປີ້ເຄື່ອງບິນ, ໄດ້ເຊັນສັນຍາຕົວແທນຈຳໜ່າຍປີ້ເຄື່ອງບິນກັບສາຍການບິນທັງພາຍໃນ ແລະ ຕ່າງປະເທດ, ຈະໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງ 2% ຂອງຍອດຂາຍທັງໝົດ. ໃນເດືອນມັງກອນຂອງປີໃດໜຶ່ງ, ຜ່ານການດຳເນີນງານຕົວຈິງ, ບໍລິສັດ ກ ໄດ້ຈຳໜ່າຍປີ້ເຄື່ອງບິນສາຍການບິນພາຍໃນປະເທດມູນຄ່າ 100,000,000 ກີບ (ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) ແລະ ຈຳໜ່າຍປີ້ເຄື່ອງບິນສາຍການບິນຕ່າງປະເທດມູນຄ່າ 200,000,000 ກີບ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການຈຳໜ່າຍຂ້າງເທິງນີ້ດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການຈຳໜ່າຍປີ້ເຄື່ອງບິນສາຍການບິນພາຍໃນປະເທດຂອງບໍລິສັດ ກ ໃນຖານະຕົວແທນ (100,000,000 × 100/110 × 2%) = 1,818,182 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງບໍລິສັດ ກ ໃນຖານະຕົວແທນ 1,818,182 × 10% = 181,818 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຂໍ້ຄວາມຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍໄປ, ລໍຖ້າການກວດສອບ: ແຖວທີ 297 ຂຽນວ່າ "181.ອ1ອ ກີບ", ຕາມ 1,818,182 × 10% ຄວນເປັນ 181,818 ກີບ)
ຕົວຢ່າງທີ 3: ບໍລິສັດໂທລະຄົມແຫ່ງໜຶ່ງໄດ້ສົ່ງບັດເຕີມເງິນໂທລະສັບມູນຄ່າໃບລະ 50,000 ກີບ ຈຳນວນ 100 ໃບ ໃຫ້ຜູ້ຈຳໜ່າຍຄົນໜຶ່ງ, ມູນຄ່າທັງໝົດ 5,000,000 ກີບ, ແລະ ໃຫ້ຄ່າຕອບແທນ 8% ຂອງຍອດຂາຍທັງໝົດ.
ຜູ້ຕາງໜ້າຈຳໜ່າຍບັດເຕີມເງິນໂທລະສັບ ບໍ່ຖືກເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເພາະວ່າພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ ຖືກເກັບ, ລາຍງານ ແລະ ສົ່ງມອບໂດຍບໍລິສັດໂທລະຄົມຢ່າງຄົບຖ້ວນ.
ຕົວຢ່າງ 4: ວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາລີ້ນຕົ໋ງ ໃນເດືອນດຽວມີການຂາຍລີ້ນຕົ໋ງດັ່ງນີ້:
- ໃບລະ 5,000 ກີບ, ລວມ 500,000,000 ກີບ;
- ໃບລະ 10,000 ກີບ, ລວມ 850,000,000 ກີບ;
- ໃບລະ 30,000 ກີບ, ລວມ 4,500,000,000 ກີບ.
ລາຍຮັບລວມຈາກການຂາຍລີ້ນຕົ໋ງ 5,850,000,000 ກີບ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (5,850,000,000 × 100/110) = 5,318,181,800 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 5,318,181,800 × 10% = 531,818,180 ກີບ.
7. ກໍລະນີການສະໜອງບໍລິການໄປສະນີ:
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດໄປສະນີ ດຳເນີນການຊຳລະສຳລັບການຮັບ-ສົ່ງຈົດໝາຍດ່ວນ ຈາກ ສປປ ລາວ ໄປຕ່າງປະເທດ ມູນຄ່າ 500,000,000 ກີບ, ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ເກັບຈາກລູກຄ້າ ມີດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 500,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000,000 × 10% = 50,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 318 ຂຽນວ່າ "80.000.000", ແຕ່ຕາມ 500,000,000 × 10% ຄວນເປັນ 50,000,000 ກີບ)
8. ການສະໜອງບໍລິການແນະນຳອາຊີບ:
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດແນະນຳອາຊີບແຫ່ງໜຶ່ງ ສະໜອງແຮງງານ 100 ຄົນ ໃຫ້ໂຮງງານຕັດຫຍິບ ໂດຍກຳນົດມູນຄ່າການສົ່ງແຮງງານ ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ 500,000 ກີບ/ຄົນ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ເກັບຈາກລູກຄ້າ ມີດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000 × 100 = 50,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 50,000,000 × 10% = 5,000,000 ກີບ.
9. ການສະໜອງແຮງງານກໍ່ສ້າງຢ່າງດຽວ:
ຕົວຢ່າງ: ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງ ກ ໄດ້ເຊັນສັນຍາຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງກັບບຸກຄົນຜູ້ໜຶ່ງ, ວັດສະດຸກໍ່ສ້າງ ແລະ ອຸປະກອນກໍ່ສ້າງທັງໝົດແມ່ນຝ່າຍຜູ້ວ່າງຈ້າງເປັນຜູ້ສະໜອງ, ມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 50,000,000 ກີບ, ໃນນັ້ນຄ່າບໍລິການແຮງງານກໍ່ສ້າງແມ່ນ 15,000,000 ກີບ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະຄ່າບໍລິການ = 15,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 15,000,000 × 10% = 1,500,000 ກີບ.
10. ການສະໜອງບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບອະສັງຫາລິມະຊັບ:
ຕົວຢ່າງ 1: ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງແຫ່ງໜຶ່ງໄດ້ຮັບອະນຸຍາດຈາກລັດຖະບານ, ໃຫ້ລົງທຶນພັດທະນາກໍ່ສ້າງເຂດທີ່ຢູ່ອາໄສເພື່ອຈຳໜ່າຍ ເທິງທີ່ດິນທີ່ຢູ່ໃນການຄຸ້ມຄອງຂອງລັດ, ມີເນື້ອທີ່ທັງໝົດ 50,000 ຕາແມັດ. ໃນນັ້ນ ນຳໃຊ້ 5,000 ຕາແມັດ ເປັນເສັ້ນທາງ, 5,000 ຕາແມັດ ສ້າງເປັນສວນສາທາລະນະ ເພື່ອໃຊ້ຮ່ວມກັນຂອງຊຸມຊົນພາຍໃນເຂດທີ່ຢູ່ອາໄສ (ຖືເປັນທີ່ດິນສາທາລະນະ, ບໍ່ຈຳໜ່າຍ). ລາຄາທີ່ດິນພາຍໃນເຂດທີ່ຢູ່ອາໄສນີ້ ກຳນົດໄວ້ທີ່ 300,000 ກີບ/ຕາແມັດ. ໃນໄລຍະບັນຊີໜຶ່ງ, ບໍລິສັດໄດ້ຂາຍເຮືອນ 1 ຫຼັງ, ມູນຄ່າທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 400,000,000 ກີບ, ໃນນັ້ນ ບໍ່ລວມເນື້ອທີ່ສ້າງເຮືອນ 200 ຕາແມັດ, ເດີ່ນ 100 ຕາແມັດ, ສວນຜັກ 20 ຕາແມັດ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 400,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 400,000,000 × 10% = 40,000,000 ກີບ.
ສຳລັບຄ່າທຳນຽມສິດນຳໃຊ້ທີ່ດິນ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຄິດໄລ່ຈ່າຍໃຫ້ລັດ ຕາມຂໍ້ຕົກລົງໃນສັນຍາພັດທະນາທີ່ດິນກັບລັດຖະບານ. ເມື່ອຂາຍເຮືອນດັ່ງກ່າວ ຈະຕ້ອງສົ່ງຄືນລາຄາທີ່ດິນໃຫ້ລັດຖະບານ ເປັນຈຳນວນ (320 ຕາແມັດ × 300,000 ກີບ) = 96,000,000 ກີບ.
ໝາຍເຫດທ້າຍ: ເນື້ອທີ່ດິນທີ່ໃຊ້ສ້າງເຮືອນ ບໍ່ຖືກນຳມາເປັນຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ເພາະວ່າລາຄາຂາຍຂອງຕອນດິນນັ້ນ ຕ້ອງຖືກສົ່ງເຂົ້າງົບປະມານຂອງລັດຢ່າງເຕັມຈຳນວນ ເມື່ອຂາຍ ແລະ ໂອນສິດຄອບຄອງເຮືອນ-ທີ່ດິນໃຫ້ຜູ້ຊື້.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດ ກ ລົງທຶນກໍ່ສ້າງພື້ນຖານໂຄງລ່າງເຂດເສດຖະກິດ-ອຸດສາຫະກຳ ເພື່ອໃຫ້ຜູ້ອື່ນເຊົ່າຕໍ່, ໄດ້ເຊົ່າທີ່ດິນຂອງລັດທີ່ຄຸ້ມຄອງ 100 ເຮັກຕາ, ໄລຍະເຊົ່າ 50 ປີ, ຄ່າເຊົ່າ 10,000 ກີບ/ຕາແມັດ/ປີ. ການລົງທຶນນີ້ໄດ້ດຳເນີນການປັບປຸງດິນ ແລະ ກໍ່ສ້າງພື້ນຖານໂຄງລ່າງຫຼາຍຢ່າງ ເຊັ່ນ: ການປັບປຸງຕອນດິນ, ການກໍ່ສ້າງສິ່ງອຳນວຍຄວາມສະດວກດ້ານໄຟຟ້າ, ນຳ້ປະປາ ແລະ ໂທລະຄົມ ແລະ ສຳເລັດ. ຕໍ່ມາໄດ້ໃຫ້ບໍລິສັດ ຂ ເຊົ່າເປັນສະຖານທີ່ກໍ່ສ້າງໂຮງງານ, ເນື້ອທີ່ 20,000 ຕາແມັດ, ໄລຍະເຊົ່າ 30 ປີ, ສັນຍາກຳນົດມູນຄ່າເຊົ່າ 25,000 ກີບ/ຕາແມັດ/ປີ, ບໍລິສັດ ຂ ຕ້ອງຈ່າຍຄ່າເຊົ່າຕາມປົກກະຕິປະຈຳປີ.
ໝາຍເຫດ: ຖ້າຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການປັບປຸງດິນດັ່ງກ່າວ, ໃຫ້ຖືວ່າເປັນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ມີສິດຫັກອອກ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (20,000 × 25,000 ກີບ) = 500,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000,000 × 10% = 50,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 361 ອັດຕາພາສີຂຽນເປັນ "11%", ຕາມອັດຕາພາສີ ແລະ ຜົນການຄິດໄລ່ຂອງຕົວຢ່າງຄວນເປັນ 10%)
ສຳລັບຄ່າເຊົ່າທີ່ດິນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ຄື ບໍລິສັດ ກ ເຊົ່າຈາກລັດ 20,000 × 10,000 ກີບ = 200,000,000 ກີບ, ຄວນຖືເປັນຄ່າໃຊ້ຈ່າຍຂອງບໍລິສັດ ກ.
ຖ້າຈ່າຍຄ່າເຊົ່າຄັ້ງດຽວຫຼາຍປີ, ເຊັ່ນ: 10 ປີ ຫຼື ທັງໝົດ 30 ປີ, ໃຫ້ເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄັ້ງດຽວຕາມມູນຄ່າໃນໄລຍະທີ່ຈ່າຍ.
ຕົວຢ່າງທີ 3: ບໍລິສັດໃດໜຶ່ງເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ປະກອບທຸລະກິດອະສັງຫາລິມະຊັບ, ໄດ້ລົງທຶນກໍ່ສ້າງເຂດທີ່ຢູ່ອາໄສເທິງທີ່ດິນທີ່ຕົນເອງມີສິດຄອບຄອງ ເພື່ອຂາຍ ແລະ ກ່ຽວຂ້ອງກັບການໂອນສິດຄອບຄອງໃຫ້ຜູ້ບໍລິໂພກທົ່ວໄປ. ໃນໄລຍະບັນຊີໜຶ່ງ, ບໍລິສັດໄດ້ຂາຍເຮືອນຢູ່ອາໄສ 3 ຫຼັງໃຫ້ຜູ້ບໍລິໂພກ, ແຕ່ລະຫຼັງມີເນື້ອທີ່ກໍ່ສ້າງທັງໝົດ 400 ຕາແມັດ (ລວມທັງເດີ່ນ ແລະ ສວນຜັກ), ລວມມູນຄ່າການໂອນສິດໃຊ້ທີ່ດິນ, ລາຄາຂາຍທັງໝົດທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນ 750,000,000 ກີບ.
ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
- ຖານຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ = 750,000,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 750,000,000 × 10% = 75,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ຢູ່ແຖວທີ 373 ອັດຕາພາສີຂຽນວ່າ "11%", ແຕ່ຕາມ 750,000,000 × 10% = 75,000,000 ຄວນເປັນ 10%)
ຕົວຢ່າງທີ 4: ບໍລິສັດ ກ ລົງທຶນພັດທະນາທີ່ດິນຂອງຕົນເອງ 100 ເຮັກຕາ ເພື່ອສ້າງພື້ນຖານໂຄງລ່າງດ້ານເຕັກນິກໃຫ້ເຊົ່າ. ການລົງທຶນນີ້ໄດ້ດຳເນີນການປັບປຸງທີ່ດິນ ແລະ ກໍ່ສ້າງພື້ນຖານໂຄງລ່າງບາງຢ່າງ ເຊັ່ນ: ການຈັດຮຽງທີ່ດິນ, ການຕິດຕັ້ງລະບົບໄຟຟ້າ, ນ້ຳປະປາ ແລະ ໂທລະຄົມ ແລະ ສຳເລັດ. ຫຼັງຈາກນັ້ນ ບໍລິສັດ ກ ໄດ້ໃຫ້ເຊົ່າທີ່ດິນແກ່ຜູ້ອື່ນດັ່ງນີ້:
- ໃຫ້ເຊົ່າແກ່ບໍລິສັດ ຂ ເພື່ອໃຊ້ເປັນສະຖານທີ່ກໍ່ສ້າງໂຮງງານຜະລິດເກີບ, ເນື້ອທີ່ 20 ເຮັກຕາ, ໄລຍະເຊົ່າ 30 ປີ, ຄ່າເຊົ່າທີ່ດິນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 5,000,000 ກີບ/ເຮັກຕາ/ປີ. ຕາມສັນຍາ ບໍລິສັດ ຂ ຕ້ອງຈ່າຍຄ່າເຊົ່າຕາມປົກກະຕິປະຈຳປີ;
- ໃຫ້ເຊົ່າແກ່ບໍລິສັດ ງ, ເນື້ອທີ່ 10 ເຮັກຕາ, ໄລຍະເຊົ່າ 15 ປີ, ເພື່ອກໍ່ສ້າງໂຮງງານຜະລິດປຶ້ມ, ຄ່າເຊົ່າທີ່ດິນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 5,000,000 ກີບ/ເຮັກຕາ/ປີ. ຕາມສັນຍາ ບໍລິສັດ ຄ ຕ້ອງຈ່າຍຄ່າເຊົ່າຕາມປົກກະຕິປະຈຳປີ ເໝືອນດັ່ງບໍລິສັດ ຂ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ຢູ່ແຖວທີ 385, 386, 396, 398 ສັນຍາລັກບໍລິສັດລະຫວ່າງ "ດ" ແລະ "ຄ" ບໍ່ສອດຄ່ອງ, ຕາມບໍລິບົດໃຫ້ອ້າງອີງເຖິງບໍລິສັດຜູ້ເຊົ່າທີສອງ)
ການຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຄວນດຳເນີນດັ່ງນີ້:
1. ສຳລັບທີ່ດິນທີ່ໃຫ້ເຊົ່າແກ່ບໍລິສັດ ຂ ຈຳນວນ 20 ເຮັກຕາ:
- ຖານຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 20 × 5,000,000 = 100,000,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 100,000,000 × 10% = 10,000,000 ກີບ.
2. ສຳລັບທີ່ດິນທີ່ໃຫ້ເຊົ່າແກ່ບໍລິສັດ ຄ ຈຳນວນ 10 ເຮັກຕາ:
- ຖານຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 10 × 5,000,000 = 50,000,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 50,000,000 × 10% = 5,000,000 ກີບ.
ຕົວຢ່າງທີ 5: ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຜູ້ໜຶ່ງປະກອບທຸລະກິດໃຫ້ເຊົ່າເຄື່ອງຈັກທີ່ເຄື່ອນທີ່ໄດ້, ໄດ້ໃຫ້ເຊົ່າລົດຂຸດດິນໃຫ້ກັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມອີກຜູ້ໜຶ່ງທີ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ຄ່າເຊົ່າເດືອນລະ 20,000,000 ກີບ, ໄລຍະເຊົ່າ 3 ເດືອນ.
ວິທີຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການໃຫ້ເຊົ່າລົດຂຸດດິນນີ້ໃນແຕ່ລະກໍລະນີມີດັ່ງນີ້:
ກ. ສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປະກອບທຸລະກິດໃຫ້ເຊົ່າ:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 20,000,000 × 3 ເດືອນ = 60,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: 60,000,000 × 10% = 6,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 411 ຂຽນວ່າ "8.000.000", ແຕ່ຕາມ 60,000,000×10% ຄວນເປັນ 6,000,000 ກີບ)
ຂ. ສຳລັບຜູ້ປະກອບການທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ເປັນຜູ້ເຊົ່າເຄື່ອງຈັກນີ້:
1. ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຜູ້ເຊົ່າໄດ້ນຳລົດຂຸດດິນນີ້ໄປໃຫ້ບໍລິການຂຸດດິນພາຍໃນປະເທດ, ລາຍຮັບລວມພາຍໃນ 3 ເດືອນແມ່ນ 100,000,000 ກີບ.
ວິທີຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການໃຫ້ບໍລິການຂຸດດິນມີດັ່ງນີ້:
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງການບໍລິການຂຸດດິນ 100,000,000 × 10% = 10,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຊື້ທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ = 6,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ: 10,000,000 - 6,000,000 = 4,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 420 ພາສີຊື້ຂຽນວ່າ "8.000.000", ແຖວທີ 421 ຜົນໄດ້ຮັບຂຽນວ່າ "4.000.000". ຕາມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂໍ້ ກ ທີ່ຄຳນວນໄດ້ 6,000,000 ກີບ, ພາສີຊື້ຄວນເປັນ 6,000,000 ກີບ, ແລະ ພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະຄວນເປັນ 4,000,000 ກີບ; ທີ່ນີ້ອີງຕາມພາສີທີ່ຕ້ອງຊຳລະ 4,000,000 ກີບ ໃນເອກະສານ ຈຶ່ງຖອຍຫຼັງເອົາພາສີຊື້ເປັນ 6,000,000 ກີບ)
2. ລົດຂຸດດິນດັ່ງກ່າວຖືກຍ້າຍໄປໃຊ້ງານຢູ່ປະເທດໄທ, ພາຍໃນ 3 ເດືອນ ລາຍຮັບຈາກການຂຸດດິນເປັນເງິນບາດໄທ 800,000,000 ບາດ. ດັ່ງນັ້ນ, ຕາມຫຼັກການທີ່ກຳນົດໄວ້: ການບໍລິການໃຫ້ເຊົ່າສິນຄ້າທີ່ເຄື່ອນຍ້າຍໄດ້ທຸກປະເພດ (ລວມທັງພາຫະນະຂົນສົ່ງຂອງຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປະກອບທຸລະກິດໃຫ້ເຊົ່າ) ຖືວ່າເກີດຂຶ້ນຢູ່ສະຖານທີ່ທີ່ສິນຄ້ານັ້ນຖືກນຳໃຊ້ຕົວຈິງ. ດັ່ງນັ້ນ, ຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປະກອບທຸລະກິດໃຫ້ເຊົ່າລົດຂຸດດິນນີ້ ເຄີຍໄດ້ຄຳນວນ ແລະ ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈຳນວນ 8,000,000 ກີບ ຄວນຈະຖືກຄືນເງິນ, ເພາະວ່າລົດຂຸດດິນນີ້ບໍ່ໄດ້ຖືກນຳໃຊ້ຢູ່ພາຍໃນສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ຕົວຢ່າງນີ້ສືບຕໍ່ຈາກຂ້າງເທິງ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂໍ້ ກ ມີສອງຈຳນວນຄື 6,000,000 ແລະ 8,000,000 ໃນຕົ້ນສະບັບ, ທີ່ນີ້ຖືຕາມຕົ້ນສະບັບເປັນ 8,000,000 ກີບ)
3. ກໍລະນີລົດຂຸດດິນດັ່ງກ່າວຂຸດດິນຢູ່ພາຍໃນປະເທດ 2 ເດືອນ, ລາຍຮັບຈາກການຂຸດດິນຕໍ່ເດືອນ 55,000,000 ກີບ, ແລະ ຖືກຍ້າຍໄປໃຊ້ຢູ່ປະເທດໄທ 1 ເດືອນ, ລາຍຮັບຈາກການຂຸດດິນ 250,000 ບາດ (ອັດຕາແລກປ່ຽນ 1 ບາດ = 250 ກີບ).
ວິທີຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
- ລາຍຮັບຈາກການຂຸດດິນພາຍໃນປະເທດ: 55,000,000 × 2 = 110,000,000 ກີບ;
- ລາຍຮັບຈາກການຂຸດດິນຢູ່ໄທ: 250,000 × 250 = 62,500,000 ກີບ;
- ລາຍຮັບລວມທັງໝົດ: 110,000,000 + 62,500,000 = 172,500,000 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 439, 440 ຂຽນເປັນ "82.800.000"/"82.500.000", ຕາມ 250,000×250 ຄວນເປັນ 62,500,000, ຈຳນວນລວມຄວນເປັນ 172,500,000 ກີບ)
82,500,000 × 100
- ອັດຕາສ່ວນທີ່ສາມາດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: ------------------------ = 36.23% (ໂດຍປະມານ)
172,500,000
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ເກີດພາຍໃນປະເທດ: 110,000,000 × 10% = 11,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຂໍຄືນໄດ້: 8,000,000 × 36.23% = 2,898,400 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ຕ້ອງກວດສອບ: ແຖວທີ 444 ຂຽນວ່າ "2.178.000", ແຕ່ແຖວທີ 445 ແລະ 447 ຂ້າງລຸ່ມໃຊ້ 2,173,000; ຕາມ 8,000,000 × 36.23% ຄວນຈະປະມານ 2,898,400 ກີບ; ເພື່ອໃຫ້ສອດຄ່ອງກັບຂໍ້ຄວາມຂ້າງລຸ່ມ, ການຄິດໄລ່ຕໍ່ໄປໃນເອກະສານໃຊ້ 2,173,000 ກີບ)
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກ: 8,000,000 - 2,173,000 = 5,827,000 ກີບ;
ຫຼື (8,000,000 × 63.77% = 5,827,000 ກີບ);
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ຕ້ອງກວດສອບ: ແຖວທີ 445 ແລະ 446 ຂຽນວ່າ "9.827.000", ຕາມ 8,000,000 - 2,173,000 ແລະ 8,000,000 × 63.77% ຄວນເປັນ 5,827,000 ກີບ)
- ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄືນແລະຫັກອອກ: 2,173,000 + 3,827,000 = 6,000,000 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ຕ້ອງກວດສອບ: ແຖວທີ 447 ຈຳນວນທີ່ບວກກັບຜົນໄດ້ຮັບບໍ່ສອດຄ່ອງ, ຕາມລວມ 6,000,000 ກີບ)
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ: 11,000,000 - 6,000,000 = 5,000,000 ກີບ.
3) ກ່ຽວກັບການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບກໍລະນີຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ:
ກ. ສຳລັບຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ ເປັນເວລາ 90 ວັນ ຂຶ້ນໄປ:
ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງການຈັດຕັ້ງທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສໃນ ສປປ ລາວ ແລະ ຈະສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ/ຫຼື ການບໍລິການໃນ ສປປ ລາວ, ຕ້ອງໄດ້ຈົດທະບຽນເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນ ສປປ ລາວ ແລະ ຕ້ອງປະຕິບັດຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ ເຊັ່ນດຽວກັບຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທົ່ວໄປອື່ນໆໃນ ສປປ ລາວ.
ພາກສ່ວນລັດທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ເຈົ້າຂອງໂຄງການ ຫຼື ຜູ້ວ່າຈ້າງໃນ ສປປ ລາວ ມີໜ້າທີ່ຮັບຜິດຊອບຊຸກຍູ້ໃຫ້ບຸກຄົນດັ່ງກ່າວມາຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ຖ້າບໍ່ມາຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພາກສ່ວນລັດທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ເຈົ້າຂອງໂຄງການ ຫຼື ຜູ້ວ່າຈ້າງໃນ ສປປ ລາວ ມີໜ້າທີ່ຮັບຜິດຊອບຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ພາສີອື່ນໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ລວມທັງຄ່າປັບໃໝ (ຖ້າມີ).
ຕົວຢ່າງ 1: ກຸ່ມບໍລິສັດມະຫາຊົນຈຳກັດ (ມະຫາຊົນ) ແຫ່ງໜຶ່ງ ເພື່ອກໍ່ສ້າງອາຄານທັນສະໄໝ, ໄດ້ນຳເຂົ້າບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ່າງປະເທດມາຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງ, ລາຄາກໍ່ສ້າງທັງໝົດທີ່ລະບຸໄວ້ໃນສັນຍາຮັບເໝົາ ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ 30,000,000 ໂດລາສະຫະລັດ, ອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານ ແມ່ນ 8,000 ກີບ/1 ໂດລາສະຫະລັດ. ດັ່ງນັ້ນ, ກ່ອນການສະໜອງການບໍລິການກໍ່ສ້າງຈະເກີດຂຶ້ນ, ຕ້ອງດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
ກ່ອນເລີ່ມການກໍ່ສ້າງ, ບໍລິສັດກໍ່ສ້າງຕ່າງປະເທດນັ້ນ ຕ້ອງໄປຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຈົດທະບຽນເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ພາກສ່ວນພາສີອາກອນໃນທ້ອງຖິ່ນທີ່ຕັ້ງຂອງເຈົ້າຂອງໂຄງການ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບການບໍລິການຮັບເໝົາກໍ່ສ້າງອາຄານ:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 30,000,000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8,000 ກີບ = 240,000,000,000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຄຳນວນໄດ້: 240,000,000,000 ກີບ × 10% = 24,000,000,000 ກີບ.
ຂ. ສຳລັບຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ດຳເນີນທຸລະກິດໜ້ອຍກວ່າ 90 ວັນ:
ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງການຈັດຕັ້ງໃນ ສປປ ລາວ, ຖ້າຊື້ການບໍລິການທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນ ສປປ ລາວ ຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານໃນ ສປປ ລາວ, ຕ້ອງຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ນຳສົ່ງເຂົ້າງົບປະມານແຫ່ງລັດ. ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ລະບຸໄວ້ໃນສັນຍາ, ທີ່ຈ່າຍໃຫ້ຜູ້ສະໜອງຕ່າງປະເທດ, ໂດຍບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ບໍລິສັດນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກຢາຊະນິດໜຶ່ງ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ຕ້ອງການຜະລິດປ້າຍໂຄສະນາສິນຄ້າຂອງຕົນ, ຈຶ່ງໄດ້ມອບໝາຍໃຫ້ອອກແບບໂຄສະນາຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ແລະ ໃນກາງເດືອນຕຸລາຂອງປີໃດໜຶ່ງ ໄດ້ສົ່ງແບບໂຄສະນານັ້ນຜ່ານລະບົບອິນເຕີເນັດມາໃຫ້. ມູນຄ່າການອອກແບບທີ່ລະບຸໄວ້ໃນສັນຍາ ແມ່ນ 3.000 ໂດລາສະຫະລັດ, ອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານ ແມ່ນ 1 ໂດລາສະຫະລັດ ຕໍ່ 8.000 ກີບ.
ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຊຳລະສຳລັບການບໍລິການນີ້ ມີດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 3.000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8.000 ກີບ = 24.000.000 ກີບ;
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຫັກ ແລະ ຊຳລະ 24.000.000 × 10% = 2.400.000 ກີບ.
6.6 ເວລາທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ກໍລະນີນຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ໃນເວລາດຽວກັນກັບການຄິດໄລ່ພາສີນຳເຂົ້າ ຫຼື ໃນເວລາທີ່ຖືວ່າເປັນການນຳເຂົ້າ, ຄື ເວລາທີ່ເຈົ້າໜ້າທີ່ດ່ານພາສີອະນຸຍາດໃຫ້ສິນຄ້າອອກຈາກການຄຸມງັບຂອງຕົນ;
2) ກໍລະນີຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຈຳໜ່າຍ (ຂາຍ) ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ພາຍໃນປະເທດ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ໃນເວລາທີ່ມີການຈຳໜ່າຍ, ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
- ສຳລັບການຈຳໜ່າຍສິນຄ້າທີ່ບໍ່ຕ້ອງຂົນສົ່ງ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ມີການຈຳໜ່າຍຕົວຈິງ, ຄື ເວລາທີ່ສິນຄ້າຕົກຢູ່ໃນຄອບຄອງຂອງລູກຄ້າ;
- ສຳລັບສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງຂົນສົ່ງ, ບໍ່ວ່າຈະເປັນການຂົນສົ່ງໂດຍຜູ້ຈຳໜ່າຍ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ຈຳໜ່າຍ, ຫຼື ໂດຍຜູ້ຊື້ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ຊື້, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ການຂົນສົ່ງເລີ່ມຕົ້ນພາຍໃນປະເທດ;
- ກໍລະນີຈຳໜ່າຍສິນຄ້າທີ່ຕ້ອງຕິດຕັ້ງ ຫຼື ປະກອບ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ການປະກອບ ແລະ ການຕິດຕັ້ງນັ້ນສຳເລັດ;
- ສຳລັບການຈຳໜ່າຍການບໍລິການ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ການບໍລິການສຳເລັດບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດ;
- ສຳລັບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ນຳໃຊ້ເອງ, ເປັນຂອງຂວັນ, ເປັນຄ່າຕອບແທນໃຫ້ຜູ້ອື່ນ, ໃຫ້ພະນັກງານ ຫຼື ລູກຈ້າງຂອງຕົນ, ແລະ ທີ່ໃຊ້ສຳລັບການແລກປ່ຽນ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ໄດ້ຮັບ ຫຼື ໃນເວລາທີ່ສິດຄອບຄອງມີການປ່ຽນແປງຫຼັງຈາກການບໍລິການສິ້ນສຸດ;
- ກໍລະນີການຈຳໜ່າຍແບບຕໍ່ເນື່ອງ ຫຼື ການຊຳລະເງິນແບບຕໍ່ເນື່ອງ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມເດືອນ ຫຼື ຕາມງວດ, ແຕ່ບໍ່ໃຫ້ເກີນ 6 ເດືອນ;
- ກໍລະນີການຈຳໜ່າຍສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຊຳລະເງິນລ່ວງໜ້າເປັນເວລາຫຼາຍເດືອນ ຫຼື ຫຼາຍປີ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ຊຳລະເງິນນັ້ນ;
- ກໍລະນີການຈຳໜ່າຍແບບຜ່ອນຊຳລະ, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ມີການຈຳໜ່າຍສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການຕົວຈິງ (ໃນເວລາທີ່ມອບສິດນຳໃຊ້ ຫຼື ມອບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການໃຫ້ຜູ້ຊື້) ເທື່ອດຽວ.
- ກໍລະນີການສະໜອງສິນຄ້າຕາມຮູບແບບການເຊົ່າຊື້, ໃຫ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລາຊຳລະບັນຊີຕາມງວດ ຫຼື ແຕ່ລະໄລຍະ ຕາມຂໍ້ກຳນົດຂອງສັນຍາເຊົ່າຊື້.
3) ສຳລັບກໍລະນີການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ໃຫ້ຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນເວລາທີ່ມີການສະໜອງບໍລິການບາງສ່ວນ ຫຼື ຄົບຖ້ວນ ຫຼື ໃນເວລາຈ່າຍເງິນໃຫ້ຜູ້ສະໜອງນັ້ນ.
7. ການຫັກລົບ ແລະ ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ລັກສະນະທີ່ສຳຄັນທີ່ສຸດຂອງລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຄື ກົນໄກການຫັກລົບ ແລະ ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເພື່ອບໍ່ໃຫ້ກາຍເປັນພາລະຂອງຜູ້ປະກອບການ ແລະ ຫຼີກເວັ້ນການເສຍພາສີຊ້ຳຊ້ອນຂອງຜູ້ບໍລິໂພກຄົນສຸດທ້າຍ ພ້ອມທັງສົ່ງເສີມການສົ່ງອອກ.
7.1 ການຫັກລົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ການຫັກລົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ ການຊົດເຊີຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ເສຍພາສີໄດ້ຊຳລະໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ ແລະ ຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການພາຍໃນປະເທດ.
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ ປະກອບດ້ວຍ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ບໍ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້ ຂຶ້ນກັບເງື່ອນໄຂ ແລະ ການນຳໃຊ້ຕົວຈິງ ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
1) ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້:
ກ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້ ຕາມມາດຕາ 19-22 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທັງໝົດທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ໂດຍກົງໃນກິດຈະການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ໂດຍຫຼັກການ, "ໂດຍກົງ" ໝາຍເຖິງ: ສິນຄ້າທັງໝົດທີ່ຜູ້ເສຍພາສີນຳເຂົ້າ ແລະ ບໍລິການທັງໝົດທີ່ຊື້ ເຊິ່ງຈຳເປັນຕໍ່ການຜະລິດ, ການຂາຍ, ການໂຄສະນາ ແລະ ການຈຳໜ່າຍ ສຳລັບສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ສຳລັບສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການທີ່ສະໜອງຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
ຂ. ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້ ກຳນົດດັ່ງນີ້:
- ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ແລະ ການຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການພາຍໃນປະເທດ ທີ່ມີເອກະສານຫຼັກຖານຖືກຕ້ອງ ແລະ ນຳໃຊ້ໂດຍກົງໃນກິດຈະການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ສາມາດຫັກລົບໄດ້ເຕັມຈຳນວນ.
- ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການ ທີ່ມີເອກະສານຫຼັກຖານຖືກຕ້ອງ ແລະ ນຳໃຊ້ທັງໂດຍກົງໃນກິດຈະການ ແລະ ເພື່ອຈຸດປະສົງອື່ນ (ກິດຈະການທາງອ້ອມ ຫຼື ບໍ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບກິດຈະການ) ນັ້ນ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກລົບໄດ້ສະເພາະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບກິດຈະການໂດຍກົງທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເທົ່ານັ້ນ. ດັ່ງນັ້ນ, ຜູ້ເສຍພາສີຕ້ອງແຍກຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບກິດຈະການໂດຍກົງຢ່າງຊັດເຈນ ແລະ ລົງບັນຊີແຍກຕ່າງຫາກ; ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທັງໝົດຈະບໍ່ຖືກຫັກລົບ.
ສຳລັບກໍລະນີທີ່ບໍ່ສາມາດແຍກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໃຊ້ໂດຍກົງ ແລະ ໂດຍທາງອ້ອມ ແຕ່ສາມາດແຍກມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໃຊ້ໂດຍກົງ ແລະ ໂດຍທາງອ້ອມໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ ໃຫ້ຄິດໄລ່ສ່ວນແບ່ງການຫັກອາກອນຕາມອັດຕາສ່ວນດັ່ງນີ້:
ມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໃຊ້ໂດຍກົງ × 100
ອັດຕາສ່ວນການໃຊ້ໂດຍກົງ = ------------------------------------------
ມູນຄ່າລວມຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຊື້
ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ = ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທັງໝົດ × ອັດຕາສ່ວນການໃຊ້ໂດຍກົງ.
- ສຳລັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້ານຳເຂົ້າ ແລະ ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຊື້ພາຍໃນປະເທດ ສຳລັບການດຳເນີນທຸລະກິດໂດຍກົງທີ່ປະສົມ (ທັງການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ການສະໜອງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ) ໃຫ້ສາມາດຫັກໄດ້ສະເພາະອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເທົ່ານັ້ນ;
ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງແຍກຢ່າງຊັດເຈນໃນບັນຊີລະຫວ່າງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຖ້າຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ ໃຫ້ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທັງໝົດບໍ່ສາມາດຫັກໄດ້; ແຕ່ຖ້າສາມາດແຍກມູນຄ່າການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ ໃຫ້ສາມາດຫັກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ຕາມອັດຕາສ່ວນດັ່ງນີ້:
ມູນຄ່າການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ × 100
ອັດຕາສ່ວນການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ = ------------------------------------
ມູນຄ່າການສະໜອງທັງໝົດ
ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ = ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທັງໝົດ × ອັດຕາສ່ວນການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຕົວຢ່າງ: ເດືອນກຸມພາ 2016, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ປະກອບທຸລະກິດໂຮງພິມໄດ້ຊື້ເຈ້ຍພາຍໃນປະເທດ, ມູນຄ່າ 10,000,000 ກີບ, ເພື່ອຜະລິດປຶ້ມ, ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 10% ຈຳນວນ 1,000,000 ກີບ ສຳລັບການຊື້ຄັ້ງນີ້. ເດືອນດຽວກັນ, ຜູ້ຊຳລະພາສີດັ່ງກ່າວໄດ້ຂາຍປຶ້ມແບບຮຽນ ແລະ ປຶ້ມສຳລັບການສອນທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ມູນຄ່າ 4,000,000 ກີບ, ແລະ ຂາຍປຶ້ມບັນທຶກທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ມູນຄ່າ 8,000,000 ກີບ.
ວິທີຊອກຫາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ ຄວນດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
1. ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສາມາດແຍກໄດ້ຢ່າງລະອຽດ ແລະ ຊັດເຈນວ່າ ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງເຈ້ຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ການຂາຍປຶ້ມບັນທຶກ) ແມ່ນເທົ່າໃດ, ໃຫ້ນຳເອົາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຂາຍປຶ້ມບັນທຶກນັ້ນ ມາເປັນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ໂດຍກົງ;
2. ແຕ່ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ວ່າ ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ການສະໜອງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນເທົ່າໃດ, ຄວນຄິດໄລ່ໂດຍການຊອກຫາອັດຕາສ່ວນຂອງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ ດັ່ງນີ້:
8,000,000 × 100
ອັດຕາສ່ວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ = ----------------------------- = 66.67%
8,000,000 + 4,000,000
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ = 1,000,000 × 66.67% = 666,700 ກີບ.
- ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບນ້ຳປະປາ, ໄຟຟ້າ ແລະ ອາຍແກັສ:
· ໃນກໍລະນີທີ່ໄດ້ວັດແທກແຍກຕ່າງຫາກ ແລະ ນຳໃຊ້ໂດຍກົງໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກເຕັມຈຳນວນ.
· ໃນກໍລະນີທີ່ບໍ່ໄດ້ວັດແທກແຍກຕ່າງຫາກ, ຄວນຄິດໄລ່ຕາມອັດຕາສ່ວນ, ດັ່ງນີ້:
○ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງໄຟຟ້າທີ່ໃຊ້ສຳລັບການຜະລິດອຸດສາຫະກຳ ແລະ ການບໍລິການ ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້ 80%, ສຳລັບການຄ້າ ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້ 60%, ໂດຍຄິດໄລ່ຕາມຈຳນວນໄຟຟ້າທີ່ໃຊ້ຈິງ;
(ໝາຍເຫດ: ຂໍ້ຄວາມຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າການຢືນຢັນ: ແຖວທີ 619 ອັດຕາການຫັກສຳລັບການຄ້າຂຽນເປັນ "680%", ຕາມຄວາມໝາຍຄວນເປັນ 60%)
○ ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງນ້ຳປະປາທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດອຸດສາຫະກຳ ແລະ ການບໍລິການ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກ 80% ຕາມປະລິມານນ້ຳປະປາທີ່ໃຊ້ຕົວຈິງ;
○ ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງອາຍແກັສທີ່ໃຊ້ໃນການຜະລິດອຸດສາຫະກຳ ແລະ ການບໍລິການ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກ 80%.
- ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງຊັບສິນຖາວອນ:
ສຳລັບຊັບສິນຖາວອນທີ່ເປັນຂອງວິສາຫະກິດ, ຫຼື ເຊົ່າເຂົ້າ, ຫຼື ເຊົ່າຊື້, ທີ່ໃຊ້ໃນການດຳເນີນທຸລະກິດໂດຍກົງ ແລະ ກິດຈະກຳອື່ນທີ່ບໍ່ແມ່ນການດຳເນີນທຸລະກິດ, ສ່ວນທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ຂອງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງແບ່ງສ່ວນຫັກອອກໃນຕົ້ນປີ, ແລະ ຈະຖືກກວດສອບຄືນໂດຍພະແນກພາສີໃນທ້າຍປີ, ເພື່ອປັບປຸງໃນໃບສະເໜີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະບັບທຳອິດທີ່ຍື່ນໃນປີຕໍ່ໄປ, ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
1. ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບລົດຍົນຂອງບໍລິສັດ, ທີ່ມອບໃຫ້ຜູ້ຖືຫຸ້ນ, ປະທານຄະນະກຳມະການ, ຜູ້ຈັດການ ຫຼື ພະນັກງານໃຊ້ສ່ວນຕົວ, ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກ.
2. ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຂອງອາຄານ ແລະ ຄ່າບໍລິການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງທີ່ໃຊ້ໂດຍກົງໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ ແລະ ຈຸດປະສົງອື່ນ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກໄດ້ສະເພາະສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຊື້, ເຊົ່າເຂົ້າ ຫຼື ເຊົ່າຊື້ອາຄານທີ່ໃຊ້ໂດຍກົງໃນການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ແຕ່ບໍ່ວ່າໃນກໍລະນີໃດກໍ່ຕາມ, ບໍ່ໃຫ້ຫັກອອກເກີນ 70%; ສ່ວນທີ່ເຫຼືອໃຫ້ລວມເຂົ້າໃນມູນຄ່າຊັບສິນຖາວອນເພື່ອຫັກຄ່າເສື່ອມລາຄາ;
ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິ່ງຂອງຕ່າງໆ ເຊັ່ນ: ຄອມພິວເຕີໂນດບຸກ, ແທັບເລັດ, ໂທລະສັບມືຖື ທີ່ເປັນຊັບສິນຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກ.
3. ສຳລັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າຕົວຢ່າງທີ່ເປັນຜະລິດຕະພັນໃໝ່ຂອງວິສາຫະກິດ, ແຈກຢາຍໃຫ້ລູກຄ້າ, ຜູ້ຊື້ ຫຼື ຄູ່ຮ່ວມທຸລະກິດທີ່ມີທ່າແຮງໃນອະນາຄົດໂດຍບໍ່ເສຍຄ່າ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກໄດ້, ແຕ່ມູນຄ່າຂອງສິນຄ້ານັ້ນຕ້ອງບໍ່ເກີນ 50,000 ກີບ ຕໍ່ຊິ້ນ/ຕໍ່ຄົນ/ຕໍ່ລາຍການ.
ຄ. ເວລາ ແລະ ກຳນົດເວລາໃນການຫັກອອກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ:
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າສາມາດຫັກອອກໄດ້ຕາມງວດ (ເດືອນ ຫຼື ງວດ), ໂດຍຕາມໄລຍະເວລາທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຍື່ນໃບສະເໜີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃຫ້ນຳຈຳນວນທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ມາຄິດໄລ່ໃນໃບສະເໜີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງເດືອນ ຫຼື ງວດນັ້ນ;
- ສ່ວນທີ່ເຫຼືອຂອງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າໃນເດືອນ ຫຼື ງວດ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກໃນເດືອນ ຫຼື ງວດຕໍ່ໄປ, ແຕ່ບໍ່ໃຫ້ເກີນ 6 ເດືອນ, ນັບແຕ່ເດືອນ ຫຼື ງວດທີ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້ານັ້ນເກີດຂຶ້ນ. ສຳລັບສ່ວນທີ່ເຫຼືອຂອງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ຍັງບໍ່ທັນຫັກອອກໝົດພາຍໃນ 6 ເດືອນ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຍື່ນລາຍງານຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບ, ເພື່ອກວດສອບ, ໂດຍອີງຕາມເງື່ອນໄຂ ແລະ ຜົນການກວດສອບຕົວຈິງ, ສາມາດສືບຕໍ່ຫັກອອກ ຫຼື ຖືເປັນລາຍຈ່າຍໄດ້.
ງ. ເອກະສານທີ່ໃຊ້ສຳລັບການຫັກອອກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ:
ການຫັກລົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຕ້ອງດຳເນີນໃນໃບແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ ຫຼື ປະຈຳໄຕມາດ ແລະ ຕ້ອງມີໃບສະຫຼຸບການນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນ (ໃບເກັບເງິນທີ່ອອກໃນການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ), ໃບເກັບເງິນ, ແລະ ເອກະສານຕ່າງໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຫັກລົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ ເພື່ອໃຫ້ພະນັກງານພາສີອາກອນກວດສອບຄືນ, ຕົວຢ່າງເຊັ່ນ:
1. ໃບເກັບເງິນທີ່ຜູ້ສະໜອງອອກໃຫ້ສຳລັບການຊື້ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ ເຊິ່ງລະບຸຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຢ່າງລະອຽດ ແລະ ຖືກຕ້ອງ.
2. ເອກະສານການນຳເຂົ້າສິນຄ້າທີ່ພະນັກງານພາສີອາກອນໄດ້ຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ແລະ ໃບຮັບເງິນ ຫຼື ຫຼັກຖານການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລານຳເຂົ້າ.
3. ຫຼັກຖານການຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄວ້ກ່ອນສຳລັບການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ໃນ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ.
2) ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ບໍ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້, ດັ່ງນີ້:
ກ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມມາດຕາ 12 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນຕາມສັນຍາ, ສົນທິສັນຍາ ແລະ ມະຕິທີ່ສະພາແຫ່ງຊາດອະນຸມັດ;
ຂ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບລາຍຈ່າຍຂອງຜູ້ປະກອບການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງຕໍ່ໄປນີ້, ຄື:
- ລາຍຈ່າຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ໃນ: ງານລ້ຽງ, ກິດຈະກຳສ້າງສັນ, ບຸນປະເພນີ, ສາສະໜາ, ສິ່ງຟຸ່ມເຟືອຍ, ການໃຊ້ຈ່າຍຟຸ່ມເຟືອຍ, ການພັກຜ່ອນຢ່ອນໃຈ, ການເຕັ້ນລຳ ຫຼື ບັນເທີງ, ກິລາກ໊ອຟ ແລະ ກິລາອື່ນໆ, ຂອງຂວັນ, ລາງວັນ, ເວັ້ນເສຍແຕ່ຜູ້ທີ່ປະກອບກິດຈະກຳດັ່ງກ່າວເປັນທຸລະກິດ.
- ລາຍຈ່າຍທີ່ບໍ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການດຳເນີນທຸລະກິດ, ແລະ ລາຍຈ່າຍສ່ວນຕົວຂອງເຈົ້າຂອງທຸລະກິດ, ຜູ້ຖືຫຸ້ນ, ຄູ່ຮ່ວມງານ ແລະ ພະນັກງານ, ລູກຈ້າງຂອງຫົວໜ່ວຍງານນັ້ນ;
- ລາຍຈ່າຍທີ່ບໍ່ມີຫຼັກຖານ, ຫຼື ມີຫຼັກຖານແຕ່ບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ບໍ່ຄົບຖ້ວນ, ຫຼື ສູງກວ່າຄວາມເປັນຈິງ;
- ລາຍຈ່າຍທີ່ບໍ່ສາມາດຫັກລົບໃນການຄິດໄລ່ພາສີກຳໄລ ຕາມມາດຕາ 35 ວັກ 2 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີອາກອນ (ສະບັບປັບປຸງ), ຄື: ຄ່າເດີນທາງ, ຄ່າຕ້ອນຮັບ, ຄ່າໂທລະສັບ, ຄ່າບໍລິຈາກ, ຄ່າສະໜັບສະໜູນ, ຄ່າໂຄສະນາ;
- ລາຍຈ່າຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບຊັບສິນຖາວອນທີ່ບໍ່ໄດ້ຈົດທະບຽນເປັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດ, ຫຼື ຊັບສິນຖາວອນທີ່ຈົດທະບຽນເປັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດແຕ່ບໍ່ໄດ້ນຳໃຊ້ທັງໝົດ ຫຼື ບາງສ່ວນໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ, ເຊັ່ນ: ມອບໃຫ້ຜູ້ຖືຫຸ້ນ, ປະທານບໍລິສັດ, ຜູ້ຈັດການ ຫຼື ພະນັກງານນຳໃຊ້ສ່ວນຕົວ, ຫຼື ເກີນຄວາມຕ້ອງການຂອງທຸລະກິດ;
- ລາຍຈ່າຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບໄຟຟ້າ, ນ້ຳປະປາ, ອາຍແກັສ ທີ່ຖືກກຳນົດໂດຍສະເພາະວ່າບໍ່ສາມາດຫັກລົບໄດ້;
- ຄອມພິວເຕີໂນດບຸກ, ແທັບເລັດ, ໂທລະສັບມືຖື, ບໍ່ວ່າຈະເປັນຊັບສິນຂອງຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ບໍ່ກໍ່ຕາມ.
- ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຖືວ່າເປັນການບໍລິໂພກສ່ວນຕົວ, ລວມທັງ:
○ ຢາສູບ, ເວັ້ນເສຍແຕ່ຜູ້ທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດຢາສູບ;
○ ຜະລິດຕະພັນທີ່ມີເຫຼົ້າ, ເວັ້ນເສຍແຕ່ຜູ້ທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດຜະລິດຕະພັນທີ່ມີເຫຼົ້າ;
○ ອາຫານ ແລະ ເຄື່ອງດື່ມທຸກປະເພດ, ເວັ້ນເສຍແຕ່ຜູ້ທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດຮ້ານອາຫານ, ໂຮງແຮມ ຫຼື ການບໍລິການດ້ານອາຫານ;
○ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການອື່ນໆທັງໝົດທີ່ນຳໃຊ້ເພື່ອຈຸດປະສົງສ່ວນຕົວ;
ຄ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າສົ່ງອອກທີ່ເສຍອັດຕາພາສີ 10% ແລະ ການສະໜອງຕ່າງປະເທດທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ລວມທັງ:
- ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສົ່ງອອກຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ບໍ່ແມ່ນຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ, ຄື: ຊັບພະຍາກອນທຳມະຊາດທີ່ຖືກຂຸດຄົ້ນແລ້ວ ແຕ່ຍັງບໍ່ທັນໄດ້ຜ່ານການປຸງແຕ່ງ ຫຼື ຜ່ານການປຸງແຕ່ງບາງສ່ວນເທົ່ານັ້ນ ແລະ ຍັງບໍ່ທັນກາຍເປັນຜະລິດຕະພັນສຳເລັດຮູບ;
- ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ ເຊິ່ງເປັນການສະໜອງທີ່ໄດ້ຮັບການຍົກເວັ້ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ;
ງ. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 23 ວັກ 4 ແລະ ວັກ 5 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສະບັບປັບປຸງ).
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍໄປ, ລໍຖ້າການກວດສອບ: ເລກທີ່ມາດຕາໃນແຖວທີ 737 ຂຽນວ່າ "ຂອ", ສົງໄສວ່າເປັນມາດຕາ 23)
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ບໍ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກທັງໝົດຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນຂໍ້ນີ້, ກໍ່ບໍ່ສາມາດຖືເປັນຄ່າໃຊ້ຈ່າຍທີ່ຫັກອອກກ່ອນການຄິດໄລ່ພາສີກຳໄລປະຈຳປີໄດ້, ຖືວ່າເປັນຜູ້ບໍລິໂພກຄົນສຸດທ້າຍ, ຕ້ອງມີພັນທະໃນການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນ.
7.2 ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການສົ່ງຄືນເງິນຊົດເຊີຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ແກ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໂດຍວິທີເງິນສົດ ຫຼື ໂອນເຂົ້າທະນາຄານ, ເຊິ່ງແມ່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ມີສິດຂໍຄືນພາສີໄດ້ຊຳລະໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ ແລະ ຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ.
1) ຜູ້ມີສິດໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ລວມທັງ:
ກ. ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ມີກໍລະນີດັ່ງນີ້:
- ການສົ່ງອອກສິນຄ້າທີ່ເສຍອັດຕາພາສີ 0%;
- ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດທີ່ເສຍອັດຕາພາສີ 0%;
- ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ ແຕ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ;
- ກໍລະນີທີ່ຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດ, ລວມທຸລະກິດ, ແບ່ງແຍກທຸລະກິດ ຫຼື ລົ້ມລະລາຍ ຕາມກົດໝາຍ, ແລະ ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ເຫຼືອຢູ່ ແລະ ບໍ່ມີສິນຄ້າຄົງຄັງ;
- ກໍລະນີທີ່ຊຳລະ ຫຼື ນຳສົ່ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເກີນກວ່າທີ່ກົດໝາຍກຳນົດ.
ຂ. ສະຖານທູດ, ສະຖານກົງສຸນ;
ຄ. ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ຂຶ້ນກັບ ແລະ ບໍ່ຂຶ້ນກັບລັດຖະບານ;
ງ. ນັກທ່ອງທ່ຽວ, ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ;
ຈ. ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນ ທີ່ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເກີນກວ່າທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນກົດໝາຍ.
2) ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ
ກ. ສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ມີການສົ່ງອອກສິນຄ້າ ທີ່ຖືກເກັບພາສີໃນອັດຕາ 0%, ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ພາຍໃນປະເທດ ທີ່ຖືກເກັບພາສີໃນອັດຕາ 0%, ແລະ ການສະໜອງ ທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ໃຫ້ດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
- ກ່ອນການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຕ້ອງກວດສອບເງື່ອນໄຂຕ່າງໆ ຕາມມາດຕາ 24 ຫາ 28 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສະບັບປັບປຸງ), ຄື:
(ໝາຍເຫດ: ຂໍ້ຄວາມຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ເລກມາດຕາແຖວທີ 783 ລົງທ້າຍວ່າ "ຂ8", ສົງໄສວ່າແມ່ນມາດຕາ 28)
" ໄດ້ປະຕິບັດຕາມຂໍ້ກຳນົດກ່ຽວກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຢ່າງຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ (ການຍື່ນແບບພາສີ ແລະ ການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ);
" ມີໃບຢັ້ງຢືນ ທີ່ຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ, ເຊັ່ນ: ໃບເກັບເງິນສຳລັບການສະໜອງພາຍໃນປະເທດ, ເອກະສານການນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກສິນຄ້າ ທີ່ອອກໂດຍເຈົ້າໜ້າທີ່ດ່ານພາສີ, ແລະ ໃບຢັ້ງຢືນການຊຳລະເຂົ້າງົບປະມານ (ໃບຮັບເງິນຂອງຄັງເງິນ, ຫຼື ໜັງສືແຈ້ງການເຂົ້າບັນຊີຂອງທະນາຄານ, ຫຼື ເອກະສານອື່ນທີ່ກຳນົດ);
- ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງດຳເນີນການຕາມເດືອນ ຫຼື ຕາມງວດ, ໂດຍອີງຕາມຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຄືນ ທີ່ຄຳນວນໄວ້ໃນແບບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
- ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຍື່ນຂໍຄືນພາສີ ຕ້ອງສາມາດພິສູດໄດ້ວ່າ ຕົນໄດ້ປະຕິບັດຕາມເງື່ອນໄຂການຄືນພາສີ ຢ່າງຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ ໃນໄລຍະ 6 ເດືອນຕິດຕໍ່ກັນ ກ່ອນການຍື່ນຂໍຄືນພາສີ ຫຼື ໃນໄລຍະນັບແຕ່ມີຄຳແນະນຳເປັນຕົ້ນມາ. ການພິສູດນີ້ ຕ້ອງປະກອບດ້ວຍ ເອກະສານ ແລະ ບັນທຶກ ທີ່ສາມາດສະແດງໃຫ້ເຫັນຢ່າງຊັດເຈນ ກ່ຽວກັບໄລຍະເສຍພາສີ ທີ່ຍື່ນຂໍຄືນພາສີ ດັ່ງນີ້:
○ ຍອດລວມຂອງພາສີຊື້ (Input VAT) ທີ່ສາມາດຫັກໄດ້ ແລະ ບໍ່ສາມາດຫັກໄດ້ທັງໝົດ, ໄດ້ຖືກຍື່ນຢ່າງຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ ໃນແບບຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງໄລຍະນັ້ນ ຫຼື ໄລຍະກ່ອນໜ້າ;
" ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ສົ່ງອອກສິນຄ້າ ທີ່ຖືກເກັບພາສີໃນອັດຕາ 0%, ສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ພາຍໃນປະເທດ ໃນອັດຕາ 0%, ແລະ/ຫຼື ໄດ້ດຳເນີນການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ຕ່າງປະເທດ ທີ່ຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນໄລຍະນັ້ນ;
○ ການສົ່ງອອກສິນຄ້າ ທີ່ຖືກເກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນອັດຕາ 0% ແລະ ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກປະກາດເປັນອັດຕາ 0% ນັ້ນ ໄດ້ຖືກນຳໃຊ້ອັດຕາ 0% ຢ່າງຖືກຕ້ອງ ຕາມມາດຕາ 16 ວັກ 2 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ; ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກປະກາດວ່າ ເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ ນັ້ນ ແມ່ນເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ ແທ້ຈິງ;
" ການຊຳລະເງິນ ສຳລັບສິນຄ້າສົ່ງອອກ ແລະ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ສະໜອງຢູ່ຕ່າງປະເທດ ຕ້ອງດຳເນີນການຜ່ານລະບົບທະນາຄານ, ຫຼື ດ້ວຍການແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ແລະ ວິທີການຊຳລະສະເພາະອື່ນໆ ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນກົດໝາຍ.
- ເອກະສານ ແລະ ບັນທຶກ ຕົ້ນຕໍ ສຳລັບການຍື່ນຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ມີດັ່ງນີ້:
1. ໃບເກັບເງິນຕົ້ນສະບັບທີ່ຖືກຕ້ອງສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການແຕ່ລະຄັ້ງທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ດຳເນີນໃນໄລຍະເວລາຂໍຄືນພາສີ;
2. ບັນທຶກການລົງບັນຊີການສະໜອງຕາມມາດຕາ 83 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
3. ເອກະສານການສະໜອງສິນຄ້າທີ່ສົ່ງອອກ, ສັນຍາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ເອກະສານທຽບເທົ່າ, ທີ່ໄດ້ແຈ້ງວ່າເປັນການສົ່ງອອກໃນໄລຍະເວລາຊຳລະພາສີ, ພ້ອມທັງເອກະສານການຂົນສົ່ງທີ່ສະແດງວ່າສິນຄ້າຖືກຂົນສົ່ງຈາກສະຖານທີ່ໃດໜຶ່ງໃນ ສປປ ລາວ ໄປຍັງສະຖານທີ່ອື່ນນອກປະເທດ ຫຼື ໄປຍັງສາງສຸລະກາກອນ ຫຼື ສະຖານທີ່ທຽບເທົ່າໃນ ສປປ ລາວ ໂດຍຜູ້ສະໜອງ ຫຼື ໃນນາມຂອງຜູ້ສະໜອງ, ແລະ ເອກະສານການຊຳລະເງິນທີ່ສະແດງວ່າມູນຄ່າສິນຄ້າທີ່ສະໜອງໄດ້ຖືກໂອນຜ່ານລະບົບທະນາຄານຈາກຕ່າງປະເທດ;
4. ສັນຍາຂາຍສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ແລະ ເອກະສານອື່ນໆ ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການອື່ນໆ ທີ່ໄດ້ແຈ້ງວ່າເປັນການເສຍພາສີໃນອັດຕາສູນ, ເຊິ່ງໄດ້ກຳນົດວ່າໄດ້ຕອບສະໜອງເງື່ອນໄຂການນຳໃຊ້ອັດຕາພາສີ 0% ຕາມມາດຕາ 16 ວັກ 2 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
5. ສັນຍາຂາຍການບໍລິການ ຫຼື ເອກະສານທຽບເທົ່າ ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ແຈ້ງວ່າເປັນການສະໜອງຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ພ້ອມທັງເອກະສານການຊຳລະເງິນທີ່ສະແດງວ່າມູນຄ່າສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການນັ້ນໄດ້ຖືກໂອນຜ່ານລະບົບທະນາຄານຈາກຕ່າງປະເທດ, ແລະ/ຫຼື ເອກະສານອື່ນໆ ທີ່ສະແດງວ່າການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການນັ້ນໄດ້ເກີດຂຶ້ນ ຫຼື ຈະເກີດຂຶ້ນຢູ່ຕ່າງປະເທດ.
ຖ້າສັນຍາສະບັບໃດໜຶ່ງກວມເອົາການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ/ຫຼື ການບໍລິການຫຼາຍຄັ້ງ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ໃບເກັບເງິນ ແລະ ເອກະສານອື່ນໆ ສາມາດອີງໃສ່ສັນຍາດຽວກັນໄດ້ ໂດຍບໍ່ຈຳເປັນຕ້ອງມີສັນຍາແຍກຕ່າງຫາກ.
ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຈະຄືນໃຫ້ແກ່ຜູ້ຊຳລະພາສີ ແມ່ນຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມີສິດໄດ້ຮັບຄືນ ແລະ ໄດ້ຄຳນວນໄວ້ໃນແບບຟອມລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ ຫຼື ໄຕມາດ, ຕາມຈຳນວນທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີຕັ້ງໃຈຈະຂໍຄືນ, ເຊິ່ງຈຳນວນນີ້ສາມາດເທົ່າກັບ ຫຼື ຕ່ຳກວ່າຈຳນວນທີ່ຕົນມີສິດຂໍຄືນຕົວຈິງ.
ວິທີການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຂໍຄືນໄດ້ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າສົ່ງອອກທີ່ເສຍພາສີໃນອັດຕາ 0%, ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງພາຍໃນປະເທດໃນອັດຕາ 0%, ແລະ ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການຢູ່ຕ່າງປະເທດທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນໄລຍະເວລາຊຳລະພາສີ ໃຫ້ດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
ຕົວຢ່າງທີ 1: ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີສົ່ງອອກສິນຄ້າທັງໝົດ (100% ຂອງການສົ່ງອອກ).
ໃນເດືອນກຸມພາ ປີ 2016, ໂຮງງານຜະລິດເຄື່ອງດື່ມຫວານແຫ່ງໜຶ່ງ ເຊິ່ງເປັນຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ສົ່ງອອກເຄື່ອງດື່ມຫວານທີ່ຜະລິດໄປຍັງຕ່າງປະເທດ ມູນຄ່າ 500,000 ໂດລາສະຫະລັດ (ອັດຕາແລກປ່ຽນ 1 ໂດລາສະຫະລັດ = 8,000 ກີບ). ໃນເດືອນດຽວກັນ, ໂຮງງານດັ່ງກ່າວຍັງໄດ້ນຳເຂົ້າ ແລະ ຊື້ວັດຖຸດິບ ແລະ ວັດຖຸກຶ່ງສຳເລັດຮູບຈາກພາຍໃນປະເທດ ແລະ ຕ່າງປະເທດ ເພື່ອໃຊ້ໃນການຜະລິດ ແລະ ໄດ້ຊຳລະອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າແລ້ວ, ລາຍລະອຽດດັ່ງນີ້:
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າສຳລັບຂວດເຄື່ອງດື່ມຫວານ ທີ່ໄດ້ຊຳລະຕາມໃບປະກາດສິນຄ້າຂາເຂົ້າແລ້ວ ຈຳນວນ 25,000,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າສຳລັບເຄື່ອງປຸງລົດຊາດເຄື່ອງດື່ມຫວານ ທີ່ຊື້ພາຍໃນປະເທດ ແລະ ໄດ້ຊຳລະຕາມໃບເກັບເງິນແລ້ວ ຈຳນວນ 60,000,000 ກີບ;
ເນື່ອງຈາກສິນຄ້າທັງໝົດຖືກສົ່ງອອກໃນອັດຕາອາກອນ 0%, ດັ່ງນັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຈຶ່ງສາມາດຄືນໃຫ້ແກ່ໂຮງງານໄດ້ທັງໝົດ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 868 ຂຽນວ່າ "ໂຮງງານຢາສູບ" ເຊິ່ງບໍ່ກົງກັບໂຮງງານເຄື່ອງດື່ມຫວານໃນຕົວຢ່າງນີ້, ສົງໄສວ່າເປັນຄວາມຜິດພາດຂອງ ການອ່ານ ຫຼື ການຂຽນ, ຕາມຕົວຢ່າງນີ້ຄວນເປັນໂຮງງານເຄື່ອງດື່ມຫວານ)
ວິທີຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຄືນມີດັ່ງນີ້:
- ຖານຄຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 500,000 ໂດລາສະຫະລັດ × 8,000 ກີບ = 4,000,000,000 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກ 4,000,000,000 × 0% = 0 ກີບ;
- ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຄືນ (25,000,000 + 60,000,000) = 85,000,000 ກີບ.
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 865 ຂາເຂົ້າພາຍໃນປະເທດຂຽນວ່າ "60.000.000", ແຖວທີ 873 ຂຽນວ່າ "80.000.000", ຕາມການລວມທັງໝົດ 85,000,000 ໃນບົດຄວາມ ໃຫ້ຖອຍຫຼັງເອົາ 60,000,000 ກີບ)
ຖ້າຫາກການກວດສອບຄຳຮ້ອງຂໍຄືນອາກອນຂອງໂຮງງານນີ້ (ຫຼື ການກວດສອບພາສີທົ່ວໄປພາຍຫຼັງ) ພົບວ່າການຄືນອາກອນບໍ່ຖືກຕ້ອງດ້ວຍເຫດຜົນບາງປະການ, ເຊັ່ນ: ບໍ່ສາມາດພິສູດໄດ້ວ່າສິນຄ້າບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງໝົດໄດ້ຖືກສົ່ງອອກແລ້ວ, ອົງການພາສີຕ້ອງດຳເນີນການກຳນົດ ແລະ ຕິດຕາມເກັບຄືນຈຳນວນເງິນທີ່ໄດ້ຄືນໄປ ຫຼື ບາງສ່ວນຂອງມັນ. ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ, ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຍັງຕ້ອງຊຳລະຄ່າປັບໃໝສຳລັບການຍື່ນຂໍທີ່ບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ແລະ ຖ້າສາມາດພິສູດໄດ້ວ່າມີເຈຕະນາສໍ້ໂກງ, ອາດຈະຖືກດຳເນີນຄະດີຕາມກົດໝາຍໃນຂໍ້ຫາສໍ້ໂກງ.
ຖ້າໄດ້ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຕັມຈຳນວນແລ້ວ, ແຕ່ພົບວ່າຕົວຈິງບໍ່ມີການສົ່ງອອກ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງນຳເງິນພາສີທີ່ໄດ້ຮັບຄືນນັ້ນສົ່ງຄືນໃຫ້ລັດ, ແລະ ດຳເນີນການແກ້ໄຂຕາມກົດໝາຍ; ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ໂຮງງານນີ້ຈະຖືກຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃໝ່ໃນອັດຕາ 10% ໂດຍອີງໃສ່ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ແຈ້ງວ່າເປັນການສົ່ງອອກ, ຄືກັນກັບການຂາຍສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ. ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຍັງຕ້ອງຊຳລະຄ່າປັບໃໝສຳລັບການແຈ້ງທີ່ບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ແລະ ຈະຖືກດຳເນີນຄະດີຕາມກົດໝາຍໃນຂໍ້ຫາສໍ້ໂກງ.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີທັງການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການພາຍໃນປະເທດ ແລະ ການສົ່ງອອກສິນຄ້າ.
ໂຮງງານຜະລິດລົດຈັກແຫ່ງໜຶ່ງເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃນເດືອນນັ້ນມີມູນຄ່າການຂາຍລົດຈັກທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເທົ່າກັບ 4,000,000,000 ກີບ, ໃນນັ້ນມູນຄ່າການຂາຍພາຍໃນປະເທດ 800,000,000 ກີບ, ແລະ ມູນຄ່າການສົ່ງອອກໄປຕ່າງປະເທດ 3,200,000,000 ກີບ. ໃນເດືອນດຽວກັນ, ໂຮງງານນີ້ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນການນຳເຂົ້າອາໄຫຼ່ 120,000,000 ກີບ, ຊື້ອາໄຫຼ່ພາຍໃນປະເທດ 75,000,000 ກີບ, ຊື້ອຸປະກອນພາຍໃນປະເທດ 65,000,000 ກີບ, ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທັງໝົດ 280,000,000 ກີບ.
ວິທີຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກ ແລະ ຂໍຄືນໄດ້ດັ່ງນີ້:
- ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກ 800,000,000 × 10% = 80,000,000 ກີບ;
- ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ = 260,000,000 ກີບ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບຂາດຫາຍ, ລໍຖ້າກວດສອບ: ແຖວທີ 896 ລວມຂາເຂົ້າຂຽນເປັນ "280.000.000", ແຕ່ລາຍການຍ່ອຍ 120,000,000 + 75,000,000 + 65,000,000 = 260,000,000, ແລະ ການຄິດໄລ່ຂ້າງລຸ່ມໃຊ້ 260,000,000, ສະນັ້ນໃຊ້ 260,000,000 ກີບ)
- ຍອດເຫຼືອພາສີ (ເຄຣດິດ/ຍອດຫັກອອກ) 80,000,000 - 260,000,000 = (180,000,000) ກີບ;
- ອັດຕາສ່ວນການສົ່ງອອກສິນຄ້າ 3,200,000,000/4,000,000,000 = 0.8 ຫຼື 80%;
- ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຂໍຄືນໄດ້ 180,000,000 × 80% = 144,000,000 ກີບ.
ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍັງເຫຼືອ 180,000,000 - 144,000,000 = 36,000,000 ກີບ, ຕ້ອງຍົກຍອດໄປຫັກອອກຕໍ່ໄປ ແລະ ບັນທຶກໃສ່ໃບສະແດງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງເດືອນ ຫຼື ງວດຕໍ່ໄປ.
ໃນກໍລະນີນີ້, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສາມາດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຕັມຈຳນວນ 144,000,000 ກີບ, ຫຼື ສາມາດເລືອກຂໍຄືນຕາມຄວາມສະໝັກໃຈໃນຈຳນວນທີ່ບໍ່ເກີນ 144,000,000 ກີບ, ສ່ວນທີ່ຍັງເຫຼືອໃຫ້ຍົກຍອດໄປຫັກອອກໃນເດືອນ ຫຼື ງວດຕໍ່ໄປ. ສົມມຸດວ່າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂໍຄືນພຽງ 100,000,000 ກີບ, ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຈະຍົກຍອດໄປຫັກອອກໃນເດືອນ ຫຼື ງວດຕໍ່ໄປຄື: 180,000,000 - 100,000,000 = 80,000,000 ກີບ; ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຕື່ມຈຳນວນທີ່ຂໍຄືນ 100,000,000 ກີບ ໃສ່ຊ່ອງ 16.2 ຂອງໃບສະແດງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂ. ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ຜູ້ທີ່ຊຳລະເກີນຕາມກົດໝາຍ, ຜູ້ຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດ, ຜູ້ລວມທຸລະກິດ, ຜູ້ແຍກທຸລະກິດ ແລະ ຜູ້ລົ້ມລະລາຍ:
1. ກໍລະນີຊຳລະເກີນກວ່າທີ່ກົດໝາຍກຳນົດ:
- ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ອົງກອນທີ່ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງ ສປປ ລາວ, ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເກີນກວ່າຈຳນວນທີ່ຕ້ອງຊຳລະຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ອາດເກີດຂຶ້ນໃນການນຳເຂົ້າ-ສົ່ງອອກສິນຄ້າ, ການຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການພາຍໃນປະເທດ, ຫຼື ການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ສະໜອງຕ່າງປະເທດທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ ສປປ ລາວ, ຫຼື ຍ້ອນຖືກເກັບພາສີຫຼາຍຄັ້ງ ຫຼື ຊ້ຳຊ້ອນ ຈົນເກີນຈຳນວນຕົວຈິງ), ຜູ້ນັ້ນມີສິດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໂດຍຍື່ນໃບຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕໍ່ພະແນກການເງິນ ຫຼື ຂະແໜງການເງິນທີ່ຕົນອາໄສຢູ່ ພາຍໃນ 30 ວັນ, ພ້ອມດ້ວຍເອກະສານຫຼັກຖານທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເກີນດັ່ງກ່າວ. ໃບຄຳຮ້ອງນີ້ຈະຖືກພິຈາລະນາ ແລະ ດຳເນີນການພາຍໃນ 30 ວັນເຮັດວຽກ;
- ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຊຳລະເກີນ, ໃຫ້ຕື່ມຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຊຳລະເກີນນັ້ນ ໃສ່ຊ່ອງ 13 ຂອງໃບສະແດງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ ຫຼື ປະຈຳໄຕມາດ, ເພື່ອຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈາກລັດ.
2. ກໍລະນີຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດ:
- ກໍລະນີທີ່ຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດ ແຕ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ເຫຼືອ ແລະ ບໍ່ມີສິນຄ້າຄົງຄັງ, ຜູ້ກ່ຽວຂ້ອງມີສິດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຫັກອອກໄດ້ນັ້ນເຕັມຈຳນວນ; ແຕ່ຢ່າງໃດກໍ່ຕາມ, ໃນການປະຕິບັດຕົວຈິງ, ກ່ອນຈະຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງນຳໄປຫັກກັບພາສີອື່ນທີ່ຕ້ອງຊຳລະກ່ອນ, ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ ຈຶ່ງຈະຄືນໃຫ້;
- ກໍລະນີທີ່ຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດ ແຕ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ເຫຼືອ ແລະ ຍັງມີສິນຄ້າຄົງຄັງ, ກໍລະນີນີ້ຖືວ່າຜູ້ຂໍຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດກາຍເປັນຜູ້ບໍລິໂພກສິນຄ້ານັ້ນ, ດັ່ງນັ້ນ ຕ້ອງຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າຄົງຄັງນີ້ກ່ອນ, ຈາກນັ້ນຈຶ່ງນຳໄປຫັກກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້ານີ້; ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ, ຕ້ອງນຳໄປຫັກກັບພາສີອື່ນທີ່ຕ້ອງຊຳລະ; ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ, ຈຶ່ງຈະຄືນໃຫ້ໄດ້.
3. ສຳລັບການລວມທຸລະກິດ ຫຼື ແຍກທຸລະກິດ:
- ກໍລະນີທີ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ເຫຼືອ ແຕ່ບໍ່ມີສິນຄ້າຄົງຄັງ, ມີສິດຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນເຕັມຈຳນວນ, ແຕ່ຕ້ອງນຳໄປຫັກກັບພາສີອື່ນທີ່ຕ້ອງຊຳລະກ່ອນ, ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ ຈຶ່ງຈະຄືນໃຫ້;
- ກໍລະນີທີ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກໄດ້ເຫຼືອ ແຕ່ຍັງມີສິນຄ້າຄົງຄັງພ້ອມກັນ, ກໍລະນີນີ້ຖືວ່າຜູ້ກ່ຽວຂ້ອງກາຍເປັນຜູ້ບໍລິໂພກສິນຄ້ານັ້ນ. ດັ່ງນັ້ນ, ກ່ອນຈະຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຕ້ອງນຳໄປຫັກກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບສິນຄ້າຄົງຄັງນີ້ກ່ອນ; ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ, ນຳໄປຫັກກັບພາສີອື່ນທີ່ຕ້ອງຊຳລະ; ຖ້າຍັງມີເຫຼືອ, ຈຶ່ງຈະຄືນໃຫ້.
ຖ້າສິນຄ້ານັ້ນຖືກໂອນໄປຍັງບໍລິສັດທີ່ລວມກັນ ຫຼື ແຍກກັນໃໝ່ເພື່ອສະໜອງຕໍ່, ຖືວ່າສິນຄ້ານັ້ນໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກແລ້ວ ແລະ ໄດ້ຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າຄົບແລ້ວ, ຕ້ອງລາຍງານໃນຖັນທີ 2 ຂອງແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງບໍລິສັດທີ່ແຍກ ຫຼື ລວມໃໝ່.
4. ສຳລັບການລົ້ມລະລາຍຕາມກົດໝາຍ:
- ກໍລະນີທີ່ລົ້ມລະລາຍຕາມກົດໝາຍ ແລະ ບໍ່ມີສິນຄ້າເຫຼືອ ແຕ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ສາມາດຫັກອອກ ຫຼື ຂໍຄືນໄດ້ເຫຼືອ, ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີຜູ້ຮັບຜິດຊອບຕ້ອງຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເຕັມຈຳນວນ, ແຕ່ຕ້ອງກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຂໍ້ມູນກ່ອນການພິຈາລະນາຄືນພາສີ. ຫຼັງຈາກຄືນເງິນໃຫ້ຜູ້ປະກອບການແລ້ວ, ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີຈະອອກໃບຢັ້ງຢືນການຄືນເງິນໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ເກັບສຳເນົາໄວ້ທີ່ພະແນກພາສີທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ຈົດທະບຽນໄວ້ ເພື່ອການຕິດຕາມຕໍ່ໄປ, ແລະ ສົ່ງໃຫ້ກົມພາສີສຳລັບການລາຍງານ.
ຕົວຢ່າງທີ 1: ບໍລິສັດ ກ ໄດ້ດຳເນີນການຜະລິດໂຮງງານມາເປັນເວລາຫຼາຍປີ, ແຕ່ຍ້ອນການສະສົມຂາດທຶນຕິດຕໍ່ກັນຫຼາຍປີຈຶ່ງບໍ່ສາມາດດຳເນີນການໂຮງງານຕໍ່ໄປໄດ້, ຈຶ່ງໄດ້ຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍລົ້ມລະລາຍຕາມກົດໝາຍ, ໂຮງງານກໍ່ບໍ່ມີສິນຄ້າຄົງເຫຼືອ, ແຕ່ມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ຍັງເຫຼືອສາມາດຫັກລົບ ຫຼື ຂໍຄືນໄດ້ຈຳນວນ 50,000,000 ກີບ. ບໍລິສັດໄດ້ຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ດັ່ງນັ້ນ, ພະແນກການເງິນຕ້ອງພິຈາລະນາເງື່ອນໄຂ ແລະ ເອກະສານຕ່າງໆ ກ່ອນຈຶ່ງສາມາດດຳເນີນການເອກະສານ ເພື່ອຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ຍັງເຫຼືອຈຳນວນ 50,000,000 ກີບ ໃຫ້ແກ່ໂຮງງານນີ້.
ຕົວຢ່າງທີ 2: ກໍລະນີທີ່ລົ້ມລະລາຍຕາມກົດໝາຍ ແຕ່ຍັງມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍັງເຫຼືອສາມາດຫັກລົບ ຫຼື ຂໍຄືນໄດ້ ແລະ ໃນເວລາດຽວກັນຍັງມີສິນຄ້າຄົງເຫຼືອ (ຍັງບໍ່ທັນຂາຍໝົດ) ໃຫ້ຖືວ່າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ເປັນຜູ້ບໍລິໂພກສຸດທ້າຍຂອງສິນຄ້າຄົງເຫຼືອ. ດັ່ງນັ້ນ, ກ່ອນການຄືນເງິນ, ພະນັກງານພາສີຜູ້ຮັບຜິດຊອບຈະກຳນົດພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະສຳລັບສິນຄ້າຄົງເຫຼືອ ແລະ ຫັກລົບຈຳນວນນີ້ອອກຈາກຈຳນວນເງິນທີ່ຖືກຮ້ອງຂໍຄືນ. ຖ້າຍັງມີຈຳນວນເງິນທີ່ຕ້ອງຄືນ, ພະນັກງານພາສີຕ້ອງດຳເນີນການຕາມກໍລະນີທີ 1.
ຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນແຕ່ລະກໍລະນີຂ້າງເທິງ ຕ້ອງຍື່ນຕໍ່ພະແນກການເງິນທີ່ຮັບຜິດຊອບ ພາຍໃນສາມເດືອນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ຊຳລະເກີນ, ຫຼື ດຳເນີນການລົ້ມລະລາຍ, ຫຼື ຕັດສິນໃຈຮວມທຸລະກິດ, ແຍກທຸລະກິດ, ຫຼື ຍົກເລີກທຸລະກິດໂດຍຜູ້ກ່ຽວຂ້ອງ. ຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນແຕ່ລະກໍລະນີຂ້າງເທິງ ຕ້ອງໃຊ້ແບບຟອມສະເພາະ ແລະ ປະກອບດ້ວຍເອກະສານ ຫຼື ບັນທຶກທັງໝົດທີ່ສາມາດພິສູດສິດໃນການຂໍຄືນພາສີ; ຖ້າເກີນກຳນົດເວລາສາມເດືອນ ຈະບໍ່ຮັບພິຈາລະນາ.
ກ່ຽວກັບການກວດສອບເອກະສານບັນຊີ, ການພິຈາລະນາເອກະສານການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
- ຂໍ້ກຳນົດທົ່ວໄປ
” ຫຼັງຈາກໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍັງເຫຼືອ ທີ່ຍື່ນຜ່ານແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ໃບສະໝັກສະເພາະ, ພະແນກການເງິນຕ້ອງກວດສອບຢ່າງລະອຽດກ່ຽວກັບການປະຕິບັດຕາມເງື່ອນໄຂຕ່າງໆ (ວັນທີ, ໄລຍະເວລາຊຳລະພາສີ, ລາຍເຊັນ, ຂໍ້ມູນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ) ຕະຫຼອດຮອດໄລຍະເວລາ, ຄວາມຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນຂອງຕົວເລກ ແລະ ຂໍ້ມູນທັງໝົດທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ໃຫ້ໄວ້. ຖ້າການກວດສອບພົບບັນຫາ, ຕ້ອງແຈ້ງໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແກ້ໄຂກ່ອນທີ່ຈະນຳສົ່ງພິຈາລະນາ. ຫຼັງຈາກນັ້ນ, ຕ້ອງວິເຄາະຂໍ້ມູນສຳຄັນບາງຢ່າງໃນເອກະສານການຄືນພາສີ ຕາມລະບຽບການພາຍໃນສະເພາະຂອງພະແນກການເງິນ, ກຳນົດລະດັບຄວາມສ່ຽງຂອງລາຍຮັບທີ່ເກີດຈາກການຄືນພາສີນີ້ ເມື່ອທຽບກັບເງື່ອນໄຂທີ່ກຳນົດໄວ້, ແລະ ຕ້ອງດຳເນີນການ ”ກວດສອບດ່ວນກ່ອນການຄືນເງິນ” ຫຼື ”ກວດສອບສະຖານທີ່ຕົວຈິງກ່ອນການຄືນເງິນ”.
ຖ້າຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຖືກເລືອກໃຫ້ດຳເນີນການ "ກວດກາດ່ວນກ່ອນການຄືນເງິນ", ພະນັກງານພາສີຜູ້ຮັບຜິດຊອບຕ້ອງອອກໜັງສືແຈ້ງການໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຮຽກຮ້ອງໃຫ້ຜູ້ນັ້ນສະໜອງເອກະສານຫຼັກຖານຕ່າງໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຄືນພາສີໃຫ້ແກ່ພະນັກງານພາສີປະຈຳຫ້ອງການພາສີ ພາຍໃນໄລຍະເວລາຫຼາຍເດືອນທີ່ກຳນົດ ນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບໃບຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຖ້າຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີຖືກເລືອກໃຫ້ດຳເນີນການ "ກວດກາສະຖານທີ່ຕົວຈິງກ່ອນການຄືນເງິນ", ພະນັກງານພາສີຜູ້ຮັບຜິດຊອບຕ້ອງຕິດຕໍ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເພື່ອກະກຽມ "ການກວດກາສະຖານທີ່ຕົວຈິງກ່ອນການຄືນເງິນ", ເຊິ່ງການກວດການີ້ຕ້ອງດຳເນີນພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ. ຈຸດປະສົງສະເພາະຂອງ "ການກວດກາສະຖານທີ່ຕົວຈິງກ່ອນການຄືນເງິນ ຫຼື ການກວດກາເຂດພື້ນທີ່" ແມ່ນເພື່ອກວດສອບບັນຊີເອກະສານຕ່າງໆ ແລະ ບັນທຶກທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຄືນພາສີ ຕາມລະບຽບການ.
- ຂັ້ນຕອນ ແລະ ໄລຍະເວລາຂອງການຄືນພາສີ:
" ຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຍື່ນໃນໃບສະແດງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຈະຖືກພິຈາລະນາກ່ອນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນໃນໄລຍະພາສີຕໍ່ໄປ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມບໍ່ໄດ້ຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພາຍໃນໄລຍະເວລາດັ່ງກ່າວ, ຄຳຮ້ອງຈະຖືກປະຕິເສດໂດຍອັດຕະໂນມັດ ແລະ ຈະຖືກເລື່ອນໄປໄລຍະພາສີຕໍ່ໄປ.
" ຖ້າຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີເປັນໄປຕາມກົດໝາຍ, ໄດ້ຮັບການອະນຸມັດທັງໝົດ, ແລະ ບໍ່ຈຳເປັນຕ້ອງດຳເນີນ "ການກວດກາດ່ວນກ່ອນການຄືນເງິນ" ຫຼື "ການກວດກາສະຖານທີ່ຕົວຈິງກ່ອນການຄືນເງິນ", ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຖືກຄືນພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບເອກະສານການຄືນພາສີທີ່ຖືກຕ້ອງຕາມຫຼັກການ ແລະ ກົດໝາຍ.
- ການດຳເນີນການເອກະສານສຳລັບການຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ແລະ ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງດຳເນີນການເອກະສານໃຫ້ຄົບຖ້ວນ, ລະອຽດ, ແລະ ຖືກຕ້ອງຕາມລະບຽບການ ແລະ ຕ້ອງຮັບຜິດຊອບທາງກົດໝາຍຕໍ່ເອກະສານການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງນີ້:
○ ໃບຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕໍ່ກົມພາສີ;
○ ໃບຫຼັກຖານການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າ ແລະ ຂາອອກ.
ພະນັກງານພາສີມີພັນທະໃນການກວດສອບເອກະສານທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ລວມທັງການກຳນົດຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຄືນ, ດຳເນີນການເອກະສານການຄືນເງິນ, ແລະ ປະຕິບັດຕາມລະບຽບການ.
ຄ. ການຄືນ ຫຼື ບໍ່ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ສະຖານທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ:
1. ກໍລະນີທີ່ຕ້ອງຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ສະຖານທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ ມີດັ່ງນີ້:
- ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຕ້ອງຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໃຊ້ສຳລັບວຽກງານທາງການຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ, ເຊິ່ງຈຳກັດສະເພາະສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຈຳເປັນໂດຍກົງຕໍ່ການປະຕິບັດໜ້າທີ່ສະເພາະຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ແລະ ເຈົ້າໜ້າທີ່ກົງສຸນທີ່ປະຈຳຢູ່ ສາທາລະນະລັດ ປະຊາທິປະໄຕ ປະຊາຊົນລາວ, ລວມທັງ:
" ການກໍ່ສ້າງຫ້ອງການ-ສຳນັກງານ ທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸມັດຈາກກະຊວງການຕ່າງປະເທດ;
” ການຕິດຕັ້ງອຸປະກອນທີ່ຈຳເປັນສຳລັບວຽກງານວິຊາການຂອງສະຖານທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ;
” ເຄື່ອງເຟີນີເຈີ ແລະ ອຸປະກອນທີ່ໃຊ້ໃນຫ້ອງການ ແລະ ສຳນັກງານ;
” ອຸປະກອນໂທລະຄົມສາຍ ແລະ ໂທລະພາບ ພ້ອມທັງວັດສະດຸ.
” ສຳລັບພາຫະນະທີ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃຫ້ດຳເນີນການຕາມຂໍ້ກຳນົດໃນສັນຍາລະຫວ່າງລັດຖະບານ ສປປ ລາວ ກັບລັດພາຄີທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ.
- ບຸກຄົນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງທີ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ດັ່ງນີ້:
○ ເຈົ້າໜ້າທີ່ທີ່ມີຖານະທາງການທູດ, ເຊັ່ນ: ເອກອັກຄະລັດຖະທູດຜູ້ມີອຳນາດເຕັມ, ທີ່ປຶກສາຊັ້ນທີ່ປຶກສາ, ຜູ້ຮັກສາການ, ເລຂາສະຖານທູດ ແລະ ທູດພິເສດ, ທີ່ເປັນສະມາຊິກຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດປະຈຳ ສປປ ລາວ;
○ ເຈົ້າໜ້າທີ່ກົງສຸນ (ກົງສຸນໃຫຍ່, ຜູ້ຊ່ວຍກົງສຸນ, ຮອງກົງສຸນ ແລະ ຜູ້ຕາງໜ້າກົງສຸນ) ທີ່ເຮັດວຽກຢູ່ສະຖານກົງສຸນຕ່າງປະເທດປະຈຳ ສປປ ລາວ;
” ບຸກຄະລາກອນຝ່າຍບໍລິຫານ ແລະ ວິຊາການທີ່ເປັນຄົນຕ່າງປະເທດໃນຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດປະຈຳ ສປປ ລາວ;
” ບຸກຄະລາກອນຝ່າຍບໍລິຫານ ແລະ ວິຊາການທີ່ເປັນຄົນຕ່າງປະເທດ ທີ່ເປັນສ່ວນໜຶ່ງຂອງເຈົ້າໜ້າທີ່ກົງສຸນຕ່າງປະເທດປະຈຳ ສປປ ລາວ ແລະ ປະຕິບັດໜ້າທີ່;
- ການອອກຄຳຕັດສິນ, ຜູ້ທີ່ສາມາດອະນຸມັດ ແລະ ການຄືນເງິນຕົວຈິງ:
” ຫຼັກການຕ່າງຕອບ (reciprocity/ການຕ່າງຕອບ).
ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຕ້ອງໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຕາມເງື່ອນໄຂທີ່ມີການຕ່າງຕອບກັບຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນຂອງ ສປປ ລາວ ປະຈຳຕ່າງປະເທດ, ໂດຍດຳເນີນການຕາມຂໍ້ຕົກລົງໃນສັນຍາລະຫວ່າງລັດຖະບານ ສປປ ລາວ ກັບລັດພາຄີຕ່າງປະເທດ, ໂດຍກະຊວງການຕ່າງປະເທດເປັນຜູ້ຕາງໜ້າລັດຖະບານ ສປປ ລາວ ຮັບຜິດຊອບ.
” ເອກະສານ ແລະ ໄລຍະເວລາ:
○ ກໍລະນີການນຳໃຊ້ທາງລາຊະການ:
ພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນຫຼັງຈາກສິ້ນສຸດໄລຍະເວລາຫົກເດືອນຂອງເຄິ່ງປີທຳອິດ (ເດືອນ 1-6) ຫຼື ເຄິ່ງປີຫຼັງ (ເດືອນ 7-12), ຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນ ຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີຕໍ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດ, ເຊິ່ງຄຳຮ້ອງນັ້ນຕ້ອງມີໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງຈາກຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕັ້ງສຳນັກງານຢູ່ ສປປ ລາວ. ກະຊວງການຕ່າງປະເທດຈະກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຄຳຮ້ອງ, ໂດຍສະເພາະລາຍເຊັນ ແລະ ຕາປະທັບຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນ, ພ້ອມທັງການປະຕິບັດຕາມຫຼັກການຕ່າງຕອບ. ຖ້າຄຳຮ້ອງຂໍການຄືນພາສີຖືກຕ້ອງ, ກະຊວງການຕ່າງປະເທດຈະປະທັບຕາເພື່ອຮັບຮອງ, ຈາກນັ້ນສົ່ງໃຫ້ກົມພາສີອາກອນພິຈາລະນາ.
ກົມພາສີອາກອນ, ເມື່ອໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງນັ້ນ, ຈະກວດສອບເງື່ອນໄຂທັງໝົດຕາມຂໍ້ກຳນົດ, ແລະ ຕ້ອງດຳເນີນການຄືນເງິນພາຍໃນສອງເດືອນນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງຈາກກະຊວງການຕ່າງປະເທດ.
ຖ້າຄຳຮ້ອງສະເໜີບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ຈະຖືກສົ່ງຄືນຜ່ານກະຊວງການຕ່າງປະເທດໃຫ້ແກ່ຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນ, ເພື່ອໃຫ້ແກ້ໄຂພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ, ກ່ອນທີ່ຈະສົ່ງກັບມາພິຈາລະນາອີກຄັ້ງ.
○ ກໍລະນີການນຳໃຊ້ສ່ວນບຸກຄົນ:
ພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນຫຼັງຈາກສິ້ນສຸດໄລຍະເວລາຫົກເດືອນຂອງເຄິ່ງປີທຳອິດ (ເດືອນມັງກອນ - ມິຖຸນາ) ຫຼື ເຄິ່ງປີຫຼັງ (ເດືອນກໍລະກົດ - ທັນວາ), ສະມາຊິກຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນຕ້ອງຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຜ່ານຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນຂອງຕົນ ຕໍ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດ, ເຊິ່ງຄຳຮ້ອງດັ່ງກ່າວຕ້ອງມາພ້ອມກັບໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງທີ່ອອກໂດຍຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕັ້ງສະຖາບັນຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ.
ກະຊວງການຕ່າງປະເທດກວດກາຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຄຳຮ້ອງ, ໂດຍສະເພາະລາຍເຊັນ ແລະ ຕາປະທັບຂອງຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນ, ການຮ່ວມເຊັນຂອງຫົວໜ້າ ຫຼື ຜູ້ຕາງໜ້າຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນ, ແລະ ຫຼັກການຕ່າງຕອບ. ເມື່ອເຫັນວ່າຖືກຕ້ອງແລ້ວ, ຈະປະທັບຕາເພື່ອຮັບຮອງ, ຈາກນັ້ນສົ່ງໃຫ້ກົມພາສີພິຈາລະນາ. ກົມພາສີຈະກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງເງື່ອນໄຂທັງໝົດຕາມລະບຽບການ, ແລະ ດຳເນີນການຄືນເງິນພາຍໃນສອງເດືອນນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງດັ່ງກ່າວ.
ຖ້າຄຳຮ້ອງສະເໜີບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ຈະຖືກສົ່ງຄືນໃຫ້ຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ສະຖານກົງສຸນທີ່ຜູ້ກ່ຽວຂ້ອງສັງກັດ, ເພື່ອໃຫ້ແກ້ໄຂພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ, ກ່ອນທີ່ຈະສົ່ງກັບມາພິຈາລະນາອີກຄັ້ງ.
2. ກໍລະນີທີ່ບໍ່ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ສະຖານທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ:
- ບັນຊີລາຍການສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ບໍ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ດັ່ງນີ້:
+ ການເຂົ້າຮ່ວມງານຕະຫຼາດນັດ ຫຼື ງານວາງສະແດງ ໂດຍຜ່ານຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ກົງສຸນຂອງຕ່າງປະເທດ;
” ທີ່ຢູ່ອາໄສສຳລັບສະມາຊິກຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ພະນັກງານກົງສຸນທີ່ບໍ່ແມ່ນຫົວໜ້າຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ຫົວໜ້າສະຖານກົງສຸນ, ເຖິງແມ່ນວ່າທີ່ຢູ່ອາໄສນັ້ນຈະເປັນຂອງຕ່າງປະເທດກໍ່ຕາມ;
” ພາຫະນະ ແລະ ສິ່ງຂອງສ່ວນຕົວຂອງສະມາຊິກຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ພະນັກງານກົງສຸນທີ່ບໍ່ແມ່ນຫົວໜ້າຄະນະຜູ້ຕາງໜ້າທາງການທູດ ຫຼື ຫົວໜ້າສະຖານກົງສຸນ;
” ການສະໜອງນ້ຳປະປາ, ອາຍແກັສ, ໄຟຟ້າ ແລະ ນ້ຳມັນຫຼໍ່ລື່ນ;
□ ການສະໜອງອາຫານ, ເຄື່ອງດື່ມ (ເຫຼົ້າ, ເຫຼົ້າແວງ, ເບຍ, ນ້ຳໝາກໄມ້ ແລະ ອື່ນໆ) ແລະ ອາຫານສັດລ້ຽງ;
” ການສະໜອງອາຫານ ແລະ ເຄື່ອງດື່ມທີ່ບໍລິໂພກຢູ່ບ່ອນ ໃນໂຮງແຮມ, ຮ້ານອາຫານ, ຮ້ານຂາຍອາຫານ, ຫ້ອງຮັບແຂກ, ຮ້ານກາເຟ ແລະ ສະຖານທີ່ອື່ນໆທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບຈຸດປະສົງດັ່ງກ່າວ, ຄ່າທີ່ພັກໂຮງແຮມ, ລວມທັງຄ່າອາຫານ ຫຼື ຄ່າສະຖານທີ່ອື່ນໆທີ່ໃຊ້ເປັນສະຖານທີ່ຮັບແຂກ ແລະ ເກັບຄ່າບໍລິການ;
” ການນຳໃຊ້ໂທລະສັບ ແລະ ການເຊື່ອມຕໍ່ສື່ສານ ໃນທີ່ຢູ່ອາໄສສ່ວນຕົວຂອງບຸກຄົນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ຕະຫຼອດຮອດການນຳໃຊ້ສັນຍານໂທລະພາບສາຍເຄເບີນ;
” ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີເງິນສົດເປັນຄ່າຕອບແທນ;
○ ການຊື້ ແລະ ເຊົ່າລົດບັນທຸກ, ລົດໂດຍສານ, ລົດຄາຣາແວນ, ລົດຄ້າງຄືນ, ລົດມໍເຕີໂຮມ, ລົດພ່ວງ, ເຮືອ ແລະ ກຳປັ່ນຂະໜາດໃຫຍ່ທຸກປະເພດ, ເຮລິຄອບເຕີ ແລະ ຍານບິນອື່ນໆ;
○ ວັດຖຸບູຮານ, ສິ່ງສະສົມ, ສິລະປະວັດຖຸ ແລະ ອາວຸດ;
○ ບັດເຂົ້າຊົມກິດຈະກຳທາງວັດທະນະທຳ, ສິລະປະ, ກິລາ, ວິທະຍາສາດ, ການສຶກສາ, ບັນເທີງ ແລະ ກິດຈະກຳອື່ນໆທີ່ຄ້າຍຄືກັນ;
○ ກິດຈະກຳທະນາຄານ ແລະ ການເງິນ, ລວມທັງການບໍລິການທີ່ບໍລິສັດທ່ອງທ່ຽວໃຫ້.
○ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃຫ້ແກ່ການບໍລິໂພກສ່ວນຕົວຂອງນັກການທູດ, ພະນັກງານບໍລິຫານ ແລະ ວິຊາຊີບ, ເຈົ້າໜ້າທີ່ກົງສຸນ ແລະ ຜູ້ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການເຮັດວຽກຢູ່ສະຖານກົງສຸນ ເພື່ອປະຕິບັດໜ້າທີ່ຢູ່ຄະນະຜູ້ແທນການທູດໃນ ສປປ ລາວ.
- ບຸກຄົນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ແຕ່ບໍ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ດັ່ງນີ້:
○ ສະມາຊິກຄອບຄົວໃກ້ຊິດ (ຄູ່ສົມລົດ, ລູກ ແລະ ຍາດຕິພີ່ນ້ອງ) ຂອງຜູ້ຖືສິດດັ່ງກ່າວຂ້າງເທິງທີ່ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ;
○ ເຈົ້າໜ້າທີ່ກົງສຸນກິດຕິມະສັກທີ່ເປັນຄົນລາວ ຂອງສະຖານກົງສຸນຕ່າງປະເທດປະຈຳ ສປປ ລາວ;
○ ພະນັກງານທ້ອງຖິ່ນທີ່ເຮັດວຽກໃຫ້ຄະນະຜູ້ແທນການທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນຕ່າງປະເທດ ເພື່ອປະຕິບັດໜ້າທີ່ຢູ່ ສປປ ລາວ (ຜູ້ຂັບລົດໃຫ້ສະຖານທູດ ແລະ ສະຖານກົງສຸນ, ລວມທັງຜູ້ດູແລເຮືອນ, ຜູ້ຊ່ວຍງານບ້ານ ແລະ ອື່ນໆ);
○ ຜູ້ຖືໃບອະນຸຍາດພັກເຊົາຖາວອນໃນ ສປປ ລາວ;
○ ຜູ້ປະກອບອາຊີບທີ່ມີລາຍໄດ້ສູງ;
○ ຄົນສັນຊາດລາວທີ່ຖືສັນຊາດຕ່າງປະເທດ.
ງ. ການຄືນເງິນໃຫ້ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະ ອົງການບໍ່ຂຶ້ນກັບລັດຖະບານ:
1. ຕາມມາດຕາ 25 ວັກ 6 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະ ອົງການບໍ່ຂຶ້ນກັບລັດຖະບານ, ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ, ແມ່ນໝາຍເຖິງການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ຂຶ້ນກັບລັດຖະບານ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ບໍ່ຂຶ້ນກັບລັດຖະບານທີ່ປະຈຳຢູ່ ສປປ ລາວ, ພ້ອມທັງສະມາຊິກຂອງອົງການດັ່ງກ່າວ, ພາຍໃນຂອບເຂດ ແລະ ເງື່ອນໄຂທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນສົນທິສັນຍາສາກົນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການສ້າງຕັ້ງອົງການນັ້ນ ທີ່ໄດ້ລົງນາມກັບ ສປປ ລາວ.
- ການນຳໃຊ້ທາງລາຊະການ: ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນສຳລັບກິດຈະກຳທາງລາຊະການຂອງອົງການນັ້ນໃນ ສປປ ລາວ, ໃນທຸກກໍລະນີ, ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຄືນສຳລັບກິດຈະກຳທີ່ມີລັກສະນະທາງເສດຖະກິດ, ກິດຈະກຳທີ່ບໍ່ແມ່ນສ່ວນຈຳເປັນຂອງກິດຈະກຳຂອງອົງການ, ແລະ ກໍລະນີທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບຜົນປະໂຫຍດສ່ວນຕົວ. ກິດຈະກຳທາງລາຊະການ, ເຊັ່ນ: ການຊື້ ແລະ ກໍ່ສ້າງອະສັງຫາລິມະຊັບທີ່ນຳໃຊ້ທາງລາຊະການ, ຕ້ອງໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຈາກກະຊວງການຕ່າງປະເທດ ແລະ ນຳໃຊ້ງົບປະມານທັງໝົດຂອງອົງການ.
- ການນຳໃຊ້ສ່ວນຕົວ: ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບບຸກຄະລາກອນທີ່ຂຶ້ນກັບອົງການດັ່ງກ່າວ ໃຫ້ປະຕິບັດຕາມສັນຍາທີ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດໄດ້ເຊັນກັບອົງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ. ບໍ່ວ່າໃນກໍລະນີໃດກໍ່ຕາມ, ຫ້າມບໍ່ໃຫ້ຄືນພາສີສຳລັບກິດຈະກຳທີ່ມີລັກສະນະທາງເສດຖະກິດ.
2. ການອອກຄຳຕັດສິນ, ຜູ້ທີ່ສາມາດອະນຸມັດ ແລະ ການຄືນພາສີຕົວຈິງ:
- ກໍລະນີການນຳໃຊ້ທາງລັດຖະການ: ພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນຫຼັງຈາກສິ້ນສຸດໄລຍະ 6 ເດືອນຂອງເຄິ່ງປີທຳອິດ (ເດືອນ 1-6) ຫຼື ເຄິ່ງປີຫຼັງ (ເດືອນ 7-12), ອົງການນັ້ນຕ້ອງຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕໍ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດ. ຊຸດຄຳຮ້ອງຕ້ອງມີໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງຈາກຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕັ້ງສະຖາບັນຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ. ກະຊວງການຕ່າງປະເທດກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຄຳຮ້ອງ, ໂດຍສະເພາະລາຍເຊັນ ແລະ ຕາປະທັບຂອງອົງການ, ຖ້າເຫັນວ່າຖືກຕ້ອງກໍ່ຈະປະທັບຕາເພື່ອຮັບຮອງ, ຈາກນັ້ນສົ່ງໃຫ້ກົມພາສີພິຈາລະນາ. ກົມພາສີຈະກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງເງື່ອນໄຂທັງໝົດຕາມລະບຽບການ, ແລະ ດຳເນີນການຄືນພາສີພາຍໃນສອງເດືອນນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງນັ້ນ.
ຖ້າຄຳຮ້ອງບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ຈະສົ່ງຄືນໃຫ້ອົງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ເພື່ອແກ້ໄຂພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ, ຈາກນັ້ນສົ່ງກັບມາພິຈາລະນາໃໝ່.
- ກໍລະນີການນຳໃຊ້ສ່ວນຕົວ (ຖ້າມີ): ພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນຫຼັງຈາກສິ້ນສຸດໄລຍະ 6 ເດືອນຂອງເຄິ່ງປີທຳອິດ (ເດືອນ 1-6) ຫຼື ເຄິ່ງປີຫຼັງ (ເດືອນ 7-12), ສະມາຊິກຂອງອົງການທີ່ມີເງື່ອນໄຂຕາມສັນຍາທີ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດໄດ້ເຊັນກັບອົງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ຍື່ນຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີຕໍ່ກະຊວງການຕ່າງປະເທດ ພ້ອມດ້ວຍໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງຈາກຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕັ້ງສະຖາບັນຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ.
ກະຊວງການຕ່າງປະເທດກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຄຳຮ້ອງ, ໂດຍສະເພາະລາຍເຊັນ ແລະ ຕາປະທັບຂອງອົງການ, ຖ້າເຫັນວ່າຖືກຕ້ອງກໍ່ຈະປະທັບຕາເພື່ອຮັບຮອງ, ຈາກນັ້ນສົ່ງໃຫ້ກົມພາສີພິຈາລະນາ. ກົມພາສີຈະກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງເງື່ອນໄຂທັງໝົດຕາມລະບຽບການ, ແລະ ດຳເນີນການຄືນພາສີພາຍໃນສອງເດືອນນັບແຕ່ວັນທີ່ໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງນັ້ນ.
ຖ້າຄຳຮ້ອງບໍ່ຖືກຕ້ອງ, ຈະສົ່ງຄືນໃຫ້ອົງການທີ່ຜູ້ກ່ຽວຂ້ອງຂຶ້ນກັບ ເພື່ອແກ້ໄຂພາຍໃນໜຶ່ງເດືອນ, ຈາກນັ້ນສົ່ງກັບມາພິຈາລະນາໃໝ່.
ຈ. ການຄືນ ຫຼື ບໍ່ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ:
1. ກໍລະນີທີ່ຕ້ອງຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
- ສິນຄ້າທີ່ຈະຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ນັກທ່ອງທ່ຽວ ຫຼື ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດທີ່ອາໄສຢູ່ນອກ ສປປ ລາວ, ດັ່ງນີ້:
” ສິນຄ້າທີ່ໃຊ້ສຳລັບສ່ວນຕົວຂອງນັກທ່ອງທ່ຽວ ຫຼື ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ;
” ສິນຄ້າທີ່ຖືກສົ່ງອອກໄປນອກ ສປປ ລາວ ໂດຍນັກທ່ອງທ່ຽວ ພາຍໃນ 60 ວັນນັບແຕ່ວັນທີ່ສະໜອງສິນຄ້າສິ້ນສຸດລົງ;
”ແຕ່ລະໃບເກັບເງິນທີ່ມີມູນຄ່າລວມຂອງການສະໜອງທີ່ບໍ່ລວມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສູງກວ່າ 10,000,000 ກີບ.
- ເງື່ອນໄຂຂອງການຄືນເງິນ:
○ ສິດທິໃນການໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຈຳກັດສະເພາະສິນຄ້າທີ່ຊື້ຈາກຮ້ານທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ໄດ້ຈົດທະບຽນເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ແລະ ໄດ້ເຂົ້າຮ່ວມລະບົບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ;
○ ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕັ້ງໃຈເຂົ້າຮ່ວມລະບົບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ, ຕ້ອງຍື່ນຄຳຮ້ອງຕໍ່ພະແນກພາສີເພື່ອຂໍໃຊ້ໃບເກັບເງິນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ຫຼື ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ. ເມື່ອໄດ້ຮັບອະນຸຍາດແລ້ວ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນຕ້ອງຕິດປ້າຍກ່ຽວກັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດຢູ່ຮ້ານຂອງຕົນ;
○ ການອະນຸມັດການສົ່ງອອກຕ້ອງມີໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງທີ່ອອກໂດຍຜູ້ສະໜອງທີ່ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພ້ອມທັງໃບເກັບເງິນການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ;
” ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ້ອງນຳສະເໜີສິນຄ້າທີ່ຕັ້ງໃຈສົ່ງອອກ, ໃບເກັບເງິນທີ່ຖືກຕ້ອງ ແລະ ໃບເກັບເງິນການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດຕໍ່ພະແນກພາສີອາກອນ ພາຍໃນ 60 ວັນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ມີການສະໜອງ, ເພື່ອໃຫ້ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີອາກອນກວດກາ, ພ້ອມທັງເອກະສານແຈ້ງການຫຼັງການເດີນທາງ ຫຼື ເອກະສານອື່ນທີ່ລະບຸລາຍລະອຽດຂອງນັກທ່ອງທ່ຽວ;
(ໝາຍເຫດ: ຕົ້ນສະບັບ ການອ່ານຕົ້ນສະບັບບໍ່ສົມບູນ, ຕ້ອງກວດສອບ: ແຖວທີ 1245 ຂຽນວ່າ “80 ວັນ” ແຕ່ແຖວທີ 1223 ຂ້າງເທິງກຳນົດໄວ້ 60 ວັນ, ຕາມເນື້ອໃນໃຊ້ 60 ວັນ)
○ ສະຖານທີ່ຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ນັກທ່ອງທ່ຽວ, ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດ, ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວຕ່າງປະເທດທີ່ອອກເດີນທາງ ແມ່ນດ່ານສະໜາມບິນສາກົນດັ່ງນີ້:
○ ສະໜາມບິນສາກົນວັດໄຕ ນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ;
○ ສະໜາມບິນສາກົນຫຼວງພະບາງ.
- ຂັ້ນຕອນການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ນັກທ່ອງທ່ຽວ:
○ ຫຼັງຈາກນັກທ່ອງທ່ຽວໄດ້ຮັບການອະນຸມັດການສົ່ງອອກຈາກພະແນກພາສີອາກອນ ແລະ ເອກະສານຕ່າງໆ ແລ້ວ, ຕ້ອງດຳເນີນຂັ້ນຕອນການຄືນພາສີ;
” ການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເປັນເງິນສົດ, ຈຳນວນເງິນບໍ່ເກີນ 500,000 ກີບ ຕໍ່ຄັ້ງຕໍ່ຄົນ, ສ່ວນທີ່ເກີນຈະດຳເນີນການຜ່ານລະບົບບັນຊີ, ບັດເຄຣດິດ ຫຼື ການໂອນຜ່ານທະນາຄານ ພາຍໃນ 5 ວັນເຮັດການ;
” ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີຕ້ອງສົ່ງຄືນໃບເກັບເງິນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບນັກທ່ອງທ່ຽວຊຸດໜຶ່ງໃຫ້ນັກທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ເກັບສຳເນົາໄວ້ຊຸດໜຶ່ງ.
2. ກໍລະນີທີ່ບໍ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີ:
ສິນຄ້າທີ່ບໍ່ໄດ້ຮັບການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ມີດັ່ງນີ້:
- ອຸປະກອນອຸດສາຫະກຳ, ນ້ຳມັນເຊື້ອໄຟ ແລະ ອຸປະກອນເຮືອ ແລະ ອຸປະກອນສ່ວນຕົວ, ຫຼື ສິນຄ້າປະເພດອື່ນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການເດີນທາງສ່ວນຕົວ;
- ສິນຄ້າປະເພດອາຫານ ຫຼື ເຄື່ອງດື່ມ, ເຊັ່ນ: ຢາສູບ, ເຫຼົ້າ ແລະ ສິ່ງອື່ນທີ່ຄ້າຍຄືກັນ;
- ສິນຄ້າທີ່ໄດ້ນຳໃຊ້ແລ້ວ ຫຼື ເກີນ 60 ວັນ.
3) ງົບປະມານການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ງົບປະມານການຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມາຈາກງົບປະມານແຫ່ງຊາດ ແລະ ເປີດບັນຊີຢູ່ຄັງເງິນແຫ່ງຊາດສ່ວນກາງ, ແຂວງ ແລະ ນະຄອນຫຼວງ.
第6条
第八部分：增值税的申报与缴纳。
8.1 增值税申报。
1）增值税申报的含义与有关规章：
— 增值税申报，是指进口人就其商品进口、增值税缴纳人就其每月或每期与增值税工作相关的经营活动、买方或项目业主就其在该申报期内向无住所且未在老挝人民民主共和国设立的提供者购买服务，所作的报告；
— 负有增值税申报义务者包括：
· 就商品进口而言，为该商品的进口人；
· 就境内供应而言，为增值税缴纳人；
· 就向无住所且未在老挝人民民主共和国设立者购买服务而言，为该服务的买方。
— 进口人须在进口商品时，按海关部门规定的格式，与进口报关单一并提交增值税申报表；
— 被规定按月或按期提交增值税申报表的老挝境内增值税缴纳人，须按规定时间向其所属税务部门提交增值税申报表，无论该申报期内是否有经营收入、是否有销项增值税、是否有进项增值税，也无论销项增值税合计是否等于进项增值税；
— 对于设在其他地方的公司分支机构，以及前往其他地方开展经营活动者，有义务按01/ອມພ表（分支机构编号）向分支机构所在地或经营活动所在地税务部门提交增值税申报表，以核算应在该地缴纳的增值税，然后将该增值税申报表报送母公司，以汇总所有分支机构、合并为母公司单一的增值税申报表，向母公司所属税务部门报送；
— 可按期提交增值税申报表的增值税缴纳人，须经其所属税务部门依据下列文件和条件批准：
· 依据有意按期申报的增值税缴纳人的申请，由税务部门审议批准，并自收到申请之日起15个工作日内回复告知该增值税缴纳人；
· 增值税缴纳人的年经营收入超过20,000,000,000基普以上。
— 在获得税务部门审议批准按期提交增值税申报表后，该增值税缴纳人可自获批次月起开始按期申报，许可证中将予明确载明；
— 如增值税缴纳人新获批按期申报，或在期满前新开始经营或停止经营，亦可就其在该期内实际经营的月份数提交增值税申报表（非整期）；
— 如按期申报的增值税缴纳人需改为按月申报，须在60日内向其所属税务部门提交申请，以供审议批准。
— 增值税申报的时间、地点及所用文件如下：
· 就商品进口而言，应在该进口商品口岸提交进口报关单的同时申报增值税，使用海关人员规定的申报表和文件；
· 就增值税缴纳人而言，按下列方式提交增值税申报表：
o 按月提交增值税申报表者，须不迟于次月15日，向其所属税务部门使用01/ອມພ表提交增值税申报表；
o 按期提交增值税申报表者，须不迟于次期第一个月的15日，向其所属税务部门使用01/ອມພ增值税申报表提交，即：第一期不迟于4月15日，第二期不迟于7月15日，第三期不迟于10月15日，第四期不迟于次年1月15日；
· 就向无住所且未在老挝设立者购买服务而言，按下列方式提交增值税申报表：
o 由增值税缴纳人购买的情形，将该内容填入01/ອມພ增值税申报表第14栏，向其所属税务部门提交，不迟于次月15日；
o 由非增值税缴纳人购买的情形，按02/ອມພ表提交专用增值税申报表，并自代扣增值税之日或向该提供者付款之日起10个工作日内，向其经营场所或居住地最近的税务部门缴纳增值税。
2）进口商品的增值税申报表填报与提交，按下列办理：
— 从境外向老挝人民民主共和国进口商品者，须就该商品进口向口岸海关人员申报，以计算进口关税及各类税款，并正确齐全地填报海关人员规定的表格；
— 从经济特区或专门经济区进口商品者，须向海关人员及正式委派履行该申报-缴纳职责的相关人员申报。
3）增值税缴纳人增值税申报表01/ອມພ：
甲. 增值税申报表填报的含义与规章。
增值税申报表是一种表格，增值税缴纳人须按规定正确齐全地填报申报期内（月或期）的经营活动信息，同时须附随相关的销项及进项发票使用一览表，以及进口及进口时缴纳增值税的证明文件，然后向其所属税务部门报送。申报表可用黑色或蓝色墨水手写或打字填写，但不得超出规定栏界；增值税缴纳人须对填入申报表的所有信息承担法律责任。
增值税申报表既是证明文件，又是增值税缴纳人行使抵扣已缴进项增值税权利的凭据，在有可退增值税的情形下，还可代替申请退还增值税的申请书使用；
乙. 增值税申报表的份数。
01/ອມພ增值税申报表每套2份，各份规定用途如下：
— 第1份：交税务部门留存，作为信息及复核之用，存于其所属各级税务部门的收入管理处（税务总局、省/首都税务厅及县/市税务办公室）；
— 第2份：增值税缴纳人留存，作为增值税申报的凭证。
丙. 01/ອມພ增值税申报表的总体内容如下：
— 申报表上端列明申报期（月或期）、为首次申报或更正申报、提交申报表的年月日、申报期及增值税缴纳人信息；
— 增值税计算部分分为5个栏目，内容如下：
· 甲栏：报告申报期内产生的经营收入及销项增值税的计算（来自销售商品和服务的增值税）；
· 乙栏：报告申报期内产生的经营支出及进项增值税（来自进口商品及在境内购买商品和服务的增值税）；
· 丙栏：报告申报期内应缴、申请退还及结转抵扣的增值税计算；
· 丁栏：报告对应缴、申请退还及结转抵扣增值税的更正，此类更正可能发生在申报期之前，或发生在申报期内但在所提交申报表核算之前；
· 戊栏：报告更正后实际应缴、申请退还及结转抵扣的全部增值税计算结果。
丁. 01/ອມພ增值税申报表的格式、说明及填报方法，见01/ອມພ增值税申报表背面（附件02）。
4）专用增值税申报表02/ອມພ。
甲. 一般原则。
对于处于老挝增值税体系之外、向无住所且未在老挝设立者购买服务的个人、法人或组织，须代扣增值税，并自向该提供者付款之日起10日内，使用专用增值税申报表（02/ອມພ表）缴入国库。
该专用申报表可手写或打字填写，但不得超出规定栏界，并须对填入表中的信息承担责任。
专用增值税申报表每套2份，用途如下：
— 第1份：作为信息及复核之用，存于税务总局、省/首都税务厅或县税务办公室的收入征管处/科/组；
— 第2份：申报人留存，作为增值税申报缴纳的凭证。
02/ອມພ专用增值税申报表分为3栏，即：
1. 甲栏：缴税人专项信息；
2. 乙栏：应缴增值税的计算；
3. 丙栏：增值税申报表的信息填报与签署。
乙. 02/ອມພ增值税申报表的格式、说明及填报方法，见附件03。
8.2 增值税的缴纳：
1）增值税缴纳的含义与规章。
增值税缴纳，是指将增值税申报表中所计算的应缴增值税额（按月申报者）或核算评定结果（按期申报者）的税款，按增值税法律法规规定的时间和地点缴入预算。
增值税须以基普缴纳；如以外币收取，须按缴纳之日老挝境内开户银行的官方汇率折算为基普。即便规定按月或按期提交增值税申报表，增值税也须按月缴纳，不迟于次月15日，缴入国库、银行或法律法规规定的地点，并须正确、齐全、及时缴纳。
2）应缴或结转抵扣增值税的计算。
甲. 按月提交增值税申报表的增值税缴纳人。
对于按月申报的增值税缴纳人，其应缴或结转抵扣增值税的计算，为以销项增值税减去准予抵扣的进项增值税，结果如下：
— 当销项增值税大于准予抵扣的进项增值税时，有应缴增值税；
— 当销项增值税小于准予抵扣的进项增值税时，有结转抵扣的增值税；
准予抵扣的进项增值税，是指增值税缴纳人在进口商品、或购买已缴增值税的商品和服务（直接用于应税供应业务）时所缴纳的、且符合《增值税法》第21条所规定条件的增值税。
乙. 按期提交增值税申报表的增值税缴纳人。
— 按期申报的增值税缴纳人的应缴增值税额，为该期增值税申报表中所计算的应缴增值税额，须不迟于次期第一个月的15日向其所属税务部门提交；但增值税缴纳人须按月预缴增值税，预缴额相当于上一期已缴增值税额的三分之一，不迟于次月15日缴入国库、银行或法律法规规定的地点。
— 如某期的预缴税额超过该期全部应缴增值税额，该项余额不予退还，但可与下期应缴增值税（含预缴）相抵扣。
— 新进入增值税体系的增值税缴纳人，对其成为增值税缴纳人当期的第一期，无需预缴税款。
丙. 向无住所且未在老挝人民民主共和国设立者购买服务的人。
就在老挝向无住所且未在老挝设立者购买服务而缴纳增值税，按下列办理：
1. 向境外提供者购买服务的个人、法人或组织，若为老挝境内增值税缴纳人，所扣增值税须以并入”应作的、有利于国家的增值税更正额”（第14栏）的方式缴纳，填入该增值税缴纳人本申报期须提交的01/ອມພ增值税申报表；
2. 向无住所且未在老挝设立的提供者购买服务者，若为不经营业务、或所营业务不在老挝增值税体系内的个人、法人或组织，该服务买方须代扣增值税额，向供应发生地的税务部门提交02/ອມພ专用增值税申报表，并自实施供应或就该服务付款之日起10个工作日内将所扣增值税缴入国家预算。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາກທີ 8: ການຍື່ນແລະຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
8.1 ການຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
1) ຄວາມໝາຍຂອງການຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ລະບຽບການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ:
— ການຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ ການລາຍງານຂອງຜູ້ນຳເຂົ້າກ່ຽວກັບການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກ່ຽວກັບກິດຈະການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບວຽກງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນແຕ່ລະເດືອນ ຫຼື ແຕ່ລະໄລຍະ, ແລະ ຂອງຜູ້ຊື້ ຫຼື ເຈົ້າຂອງໂຄງການກ່ຽວກັບການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຂຶ້ນໃນ ສປປ ລາວ ໃນໄລຍະການຍື່ນນັ້ນ;
— ຜູ້ທີ່ມີພັນທະໃນການຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ປະກອບມີ:
· ສຳລັບການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ: ຜູ້ນຳເຂົ້າສິນຄ້ານັ້ນ;
· ສຳລັບການສະໜອງພາຍໃນປະເທດ: ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
· ສຳລັບການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຂຶ້ນໃນ ສປປ ລາວ: ຜູ້ຊື້ບໍລິການນັ້ນ.
— ຜູ້ນຳເຂົ້າຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ພ້ອມກັບໃບປະກາດການນຳເຂົ້າ ຕາມແບບຟອມທີ່ກຳນົດໂດຍພາກສ່ວນພາສີ ໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ;
— ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພາຍໃນ ສປປ ລາວ ທີ່ຖືກກຳນົດໃຫ້ຍື່ນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ ຫຼື ປະຈຳໄລຍະ ຕ້ອງຍື່ນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕໍ່ພາກສ່ວນພາສີທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບ ຕາມເວລາທີ່ກຳນົດ ບໍ່ວ່າໃນໄລຍະການຍື່ນນັ້ນ ຈະມີລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ບໍ່, ມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກ ຫຼື ບໍ່, ມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຊື້ເຂົ້າ ຫຼື ບໍ່, ແລະ ບໍ່ວ່າພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກທັງໝົດ ຈະເທົ່າກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຊື້ເຂົ້າ ຫຼື ບໍ່;
— ສຳລັບສາຂາຂອງບໍລິສັດທີ່ຕັ້ງຢູ່ບ່ອນອື່ນ ແລະ ຜູ້ທີ່ໄປດຳເນີນທຸລະກິດຢູ່ບ່ອນອື່ນ ມີພັນທະທີ່ຈະຍື່ນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມແບບຟອມ 01/ອມພ (ເລກທະບຽນສາຂາ) ຕໍ່ພາກສ່ວນພາສີ ທີ່ຕັ້ງຢູ່ບ່ອນຕັ້ງສາຂາ ຫຼື ບ່ອນດຳເນີນທຸລະກິດ ເພື່ອຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຢູ່ບ່ອນນັ້ນ, ຈາກນັ້ນ ສົ່ງແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນັ້ນ ໃຫ້ບໍລິສັດແມ່ ເພື່ອຮວບຮວມສາຂາທັງໝົດ ແລະ ລວມເປັນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມດຽວຂອງບໍລິສັດແມ່ ແລ້ວສົ່ງໃຫ້ພາກສ່ວນພາສີທີ່ບໍລິສັດແມ່ຂຶ້ນກັບ;
— ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ສາມາດຍື່ນແບບຟອມພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳໄລຍະ ຕ້ອງໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຈາກພາກສ່ວນພາສີທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບ ໂດຍອີງໃສ່ເອກະສານ ແລະ ເງື່ອນໄຂດັ່ງນີ້:
· ອີງໃສ່ຄຳຮ້ອງຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ມີຄວາມປະສົງຈະຍື່ນປະຈຳໄລຍະ, ໃຫ້ພາກສ່ວນພາສີພິຈາລະນາອະນຸມັດ ແລະ ແຈ້ງຜົນການພິຈາລະນາໃຫ້ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຮັບຊາບ ພາຍໃນ 15 ວັນເຮັດການ ນັບແຕ່ມື້ທີ່ໄດ້ຮັບຄຳຮ້ອງ;
· ລາຍຮັບປະຈຳປີຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງເກີນ 20,000,000,000 ກີບ ຂຶ້ນໄປ.
- ຫຼັງຈາກໄດ້ຮັບການອະນຸມັດຈາກພະແນກພາສີໃນການອະນຸຍາດໃຫ້ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມງວດໄດ້ຕາມກຳນົດເວລາ, ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມນີ້ສາມາດເລີ່ມຍື່ນຕາມງວດໄດ້ນັບແຕ່ເດືອນທີ່ໄດ້ຮັບອະນຸມັດ, ເຊິ່ງຈະຖືກລະບຸໄວ້ຢ່າງຊັດເຈນໃນໃບອະນຸຍາດ;
- ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ຮັບອະນຸມັດໃໝ່ໃຫ້ຍື່ນຕາມງວດ, ຫຼືເລີ່ມດຳເນີນທຸລະກິດໃໝ່ ຫຼື ຢຸດດຳເນີນທຸລະກິດກ່ອນສິ້ນສຸດງວດ, ກໍ່ສາມາດຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຈຳນວນເດືອນທີ່ໄດ້ດຳເນີນທຸລະກິດຕົວຈິງໃນງວດນັ້ນ (ບໍ່ແມ່ນທັງງວດ);
- ຖ້າຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍື່ນຕາມງວດຕ້ອງການປ່ຽນເປັນຍື່ນປະຈຳເດືອນ, ຕ້ອງຍື່ນຄຳຮ້ອງຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ຕົນສັງກັດພາຍໃນ 60 ວັນ ເພື່ອຂໍການອະນຸມັດ.
- ເວລາ, ສະຖານທີ່ ແລະ ເອກະສານທີ່ໃຊ້ໃນການຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມມີດັ່ງນີ້:
· ສຳລັບການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ຄວນຍື່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພ້ອມກັບການຍື່ນໃບປະກາດສິນຄ້ານຳເຂົ້າທີ່ດ່ານຊາຍແດນ, ໂດຍໃຊ້ແບບຟອມ ແລະ ເອກະສານຕາມທີ່ເຈົ້າໜ້າທີ່ພາສີກຳນົດ;
· ສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃຫ້ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມວິທີດັ່ງນີ້:
o ຜູ້ທີ່ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ, ຕ້ອງຍື່ນຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ຕົນສັງກັດ ໂດຍໃຊ້ແບບ 01/ອມພ ພາຍໃນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນຖັດໄປ;
o ຜູ້ທີ່ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມງວດ, ຕ້ອງຍື່ນຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ຕົນສັງກັດ ໂດຍໃຊ້ແບບ 01/ອມພ ພາຍໃນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນທຳອິດຂອງງວດຖັດໄປ, ຄື: ງວດທີ 1 ພາຍໃນວັນທີ 15 ເມສາ, ງວດທີ 2 ພາຍໃນວັນທີ 15 ກໍລະກົດ, ງວດທີ 3 ພາຍໃນວັນທີ 15 ຕຸລາ, ງວດທີ 4 ພາຍໃນວັນທີ 15 ມັງກອນຂອງປີຖັດໄປ;
· ສຳລັບການຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຖິ່ນຖານຢູ່ໃນລາວ, ໃຫ້ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕາມວິທີດັ່ງນີ້:
o ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊື້ເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃຫ້ບັນທຶກເນື້ອໃນນີ້ໃນຊ່ອງທີ 14 ຂອງແບບ 01/ອມພ ແລະ ຍື່ນຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ຕົນສັງກັດ ພາຍໃນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນຖັດໄປ;
o ກໍລະນີທີ່ຜູ້ຊື້ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ໃຫ້ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະຕາມແບບ 02/ອມພ ແລະ ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕໍ່ພະແນກພາສີທີ່ໃກ້ທີ່ສຸດກັບສະຖານທີ່ດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ທີ່ຢູ່ອາໄສ ພາຍໃນ 10 ວັນເຮັດວຽກ ນັບແຕ່ວັນທີ່ຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ວັນທີ່ຈ່າຍເງິນໃຫ້ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການນັ້ນ.
2) ການຕື່ມ ແລະ ຍື່ນແບບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບສິນຄ້ານຳເຂົ້າ, ໃຫ້ດຳເນີນການດັ່ງນີ້:
— ຜູ້ນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກຕ່າງປະເທດມາຍັງ ສປປ ລາວ, ຕ້ອງໄດ້ແຈ້ງການນຳເຂົ້າສິນຄ້ານັ້ນຕໍ່ເຈົ້າໜ້າທີ່ດ່ານພາສີ ເພື່ອຄຳນວນພາສີນຳເຂົ້າ ແລະ ພາສີອາກອນຕ່າງໆ, ພ້ອມທັງຕື່ມແບບຟອມຕາມທີ່ເຈົ້າໜ້າທີ່ດ່ານພາສີກຳນົດໃຫ້ຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ;
— ຜູ້ນຳເຂົ້າສິນຄ້າຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຫຼື ເຂດເສດຖະກິດສະເພາະ, ຕ້ອງໄດ້ແຈ້ງຕໍ່ເຈົ້າໜ້າທີ່ດ່ານພາສີ ແລະ ຜູ້ທີ່ຖືກແຕ່ງຕັ້ງຢ່າງເປັນທາງການໃຫ້ປະຕິບັດໜ້າທີ່ແຈ້ງ-ຊຳລະພາສີອາກອນນັ້ນ.
3) ແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ ສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
ກ. ຄວາມໝາຍ ແລະ ລະບຽບການຕື່ມແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແມ່ນແບບຟອມທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຕື່ມຂໍ້ມູນກ່ຽວກັບການດຳເນີນທຸລະກິດໃນໄລຍະເວລາແຈ້ງ (ເດືອນ ຫຼື ງວດ) ໃຫ້ຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນຕາມລະບຽບ, ພ້ອມທັງແນບບັນຊີລາຍການໃບເກັບເງິນຂາຍ ແລະ ຊື້ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ລວມທັງເອກະສານຫຼັກຖານການນຳເຂົ້າ ແລະ ການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນເວລານຳເຂົ້າ, ຈາກນັ້ນສົ່ງໃຫ້ພະແນກພາສີອາກອນທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບ. ແບບຟອມສາມາດຂຽນດ້ວຍມື ຫຼື ພິມດ້ວຍໝຶກສີດຳ ຫຼື ສີຟ້າ, ແຕ່ຕ້ອງບໍ່ໃຫ້ເກີນຂອບເຂດທີ່ກຳນົດໄວ້; ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຮັບຜິດຊອບທາງກົດໝາຍຕໍ່ຂໍ້ມູນທັງໝົດທີ່ຕື່ມໃສ່ແບບຟອມ.
ແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເປັນທັງເອກະສານຫຼັກຖານ ແລະ ເປັນຫຼັກຖານສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃນການໃຊ້ສິດຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ໄດ້ຊຳລະແລ້ວ, ແລະ ໃນກໍລະນີທີ່ມີສິດໄດ້ຮັບຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ຍັງສາມາດໃຊ້ແທນໃບຄຳຮ້ອງຂໍຄືນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້;
ຂ. ຈຳນວນສຳເນົາຂອງແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ ມີ 2 ສຳເນົາຕໍ່ຊຸດ, ແຕ່ລະສຳເນົາມີຈຸດປະສົງການນຳໃຊ້ດັ່ງນີ້:
— ສຳເນົາທີ 1: ສົ່ງໃຫ້ພະແນກພາສີອາກອນເກັບໄວ້ ເພື່ອເປັນຂໍ້ມູນ ແລະ ການກວດສອບ, ເກັບໄວ້ທີ່ກົມຄຸ້ມຄອງລາຍຮັບຂອງພະແນກພາສີອາກອນໃນທຸກຂັ້ນ (ກົມພາສີອາກອນ, ຫ້ອງການພາສີອາກອນແຂວງ/ນະຄອນຫຼວງ ແລະ ຫ້ອງການພາສີອາກອນເມືອງ/ເທດສະບານ);
— ສຳເນົາທີ 2: ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເກັບໄວ້ ເປັນຫຼັກຖານການແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຄ. ເນື້ອໃນລວມຂອງແບບຟອມແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ ມີດັ່ງນີ້:
— ສ່ວນເທິງຂອງແບບຟອມລະບຸໄລຍະເວລາແຈ້ງ (ເດືອນ ຫຼື ງວດ), ວ່າເປັນການແຈ້ງຄັ້ງທຳອິດ ຫຼື ການແຈ້ງແກ້ໄຂ, ວັນທີເດືອນປີທີ່ຍື່ນແບບຟອມ, ໄລຍະເວລາແຈ້ງ ແລະ ຂໍ້ມູນຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ;
— ສ່ວນການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແບ່ງອອກເປັນ 5 ຖັນ, ເນື້ອໃນດັ່ງນີ້:
· ຖັນ ກ: ລາຍງານລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນໄລຍະເວລາແຈ້ງ ແລະ ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກ (ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການຂາຍສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ);
- ບັນທັດ ຂ: ລາຍງານຄ່າໃຊ້ຈ່າຍທຸລະກິດ ແລະ ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳເຂົ້າ (ຈາກການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ແລະ ການຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການພາຍໃນປະເທດ) ທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນໄລຍະການລາຍງານ;
- ບັນທັດ ຄ: ລາຍງານການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ, ຂໍຄືນ ແລະ ຍົກຍອດໄປຫັກໃນໄລຍະການລາຍງານ;
- ບັນທັດ ງ: ລາຍງານການແກ້ໄຂພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ, ຂໍຄືນ ແລະ ຍົກຍອດໄປຫັກ, ເຊິ່ງການແກ້ໄຂດັ່ງກ່າວອາດຈະເກີດຂຶ້ນກ່ອນໄລຍະການລາຍງານ ຫຼື ພາຍໃນໄລຍະການລາຍງານ ແຕ່ກ່ອນການຄຳນວນໃນໃບລາຍງານທີ່ຍື່ນ;
- ບັນທັດ ຈ: ລາຍງານຜົນການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທັງໝົດທີ່ຕ້ອງຊຳລະ, ຂໍຄືນ ແລະ ຍົກຍອດໄປຫັກຕົວຈິງຫຼັງຈາກການແກ້ໄຂ.
ງ. ຮູບແບບ, ຄຳອະທິບາຍ ແລະ ວິທີການຕື່ມໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ ແມ່ນຢູ່ດ້ານຫຼັງຂອງໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ (ເອກະສານຊ້ອນທ້າຍ 02).
4) ໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະ 02/ອມພ.
ກ. ຫຼັກການທົ່ວໄປ.
ສຳລັບບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ຢູ່ນອກລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງລາວ, ທີ່ຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຖິ່ນຖານຢູ່ໃນລາວ, ຕ້ອງຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ນຳສົ່ງເຂົ້າຄັງເງິນພາຍໃນ 10 ວັນ ນັບແຕ່ວັນທີ່ຈ່າຍເງິນໃຫ້ຜູ້ໃຫ້ບໍລິການນັ້ນ, ໂດຍໃຊ້ໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະ (ໃບ 02/ອມພ).
ໃບລາຍງານສະເພາະນີ້ສາມາດຂຽນດ້ວຍມື ຫຼື ພິມໄດ້, ແຕ່ຕ້ອງບໍ່ເກີນຂອບເຂດທີ່ກຳນົດໄວ້ ແລະ ຕ້ອງຮັບຜິດຊອບຕໍ່ຂໍ້ມູນທີ່ຕື່ມໃສ່ໃນໃບລາຍງານ.
ໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະແຕ່ລະຊຸດມີ 2 ສະບັບ, ມີຈຸດປະສົງດັ່ງນີ້:
- ສະບັບທີ 1: ເພື່ອເປັນຂໍ້ມູນ ແລະ ການກວດສອບ, ເກັບໄວ້ທີ່ພະແນກ/ກົມ/ໜ່ວຍງານຄຸ້ມຄອງລາຍຮັບ ຂອງກົມພາສີ, ຫ້ອງການພາສີແຂວງ/ນະຄອນຫຼວງ ຫຼື ຫ້ອງການພາສີເມືອງ;
- ສະບັບທີ 2: ຜູ້ລາຍງານເກັບໄວ້ເປັນຫຼັກຖານການລາຍງານ ແລະ ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະ 02/ອມພ ແບ່ງອອກເປັນ 3 ບັນທັດ, ຄື:
1. ບັນທັດ ກ: ຂໍ້ມູນສະເພາະຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີ;
2. ບັນທັດ ຂ: ການຄຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ;
3. ບັນທັດ ຄ: ການຕື່ມຂໍ້ມູນ ແລະ ລົງນາມໃນໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂ. ຮູບແບບ, ຄຳອະທິບາຍ ແລະ ວິທີການຕື່ມໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 02/ອມພ ແມ່ນຢູ່ໃນເອກະສານຊ້ອນທ້າຍ 03.
8.2 ການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ:
1) ຄວາມໝາຍ ແລະ ລະບຽບການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ໝາຍເຖິງ ການນຳສົ່ງຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຕາມການຄຳນວນໃນໃບລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ (ສຳລັບຜູ້ທີ່ລາຍງານປະຈຳເດືອນ) ຫຼື ຕາມຜົນການກວດສອບ ແລະ ປະເມີນ (ສຳລັບຜູ້ທີ່ລາຍງານຕາມງວດ) ເຂົ້າງົບປະມານ ຕາມເວລາ ແລະ ສະຖານທີ່ທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຊຳລະເປັນສະກຸນເງິນກີບ; ຖ້າເກັບເປັນສະກຸນເງິນຕ່າງປະເທດ, ຕ້ອງປ່ຽນເປັນສະກຸນເງິນກີບຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນທາງການຂອງທະນາຄານທີ່ຕັ້ງຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ໃນວັນທີ່ຊຳລະ. ເຖິງແມ່ນວ່າຈະກຳນົດໃຫ້ຍື່ນໃບສະຫຼຸບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມປະຈຳເດືອນ ຫຼື ປະຈຳງວດກໍ່ຕາມ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມກໍ່ຕ້ອງຊຳລະປະຈຳເດືອນ, ບໍ່ເກີນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນຖັດໄປ, ເຂົ້າຄັງເງິນແຫ່ງຊາດ, ທະນາຄານ ຫຼື ສະຖານທີ່ທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການ, ແລະ ຕ້ອງຊຳລະຢ່າງຖືກຕ້ອງ, ຄົບຖ້ວນ ແລະ ທັນເວລາ.
2) ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ ຫຼື ນຳໄປຫັກລົບຍອດຄ້າງ.
ກ. ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍື່ນໃບສະຫຼຸບພາສີປະຈຳເດືອນ.
ສຳລັບຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍື່ນປະຈຳເດືອນ, ການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ ຫຼື ນຳໄປຫັກລົບຍອດຄ້າງ, ແມ່ນເອົາພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກຫັກລົບດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້, ຜົນໄດ້ຮັບດັ່ງນີ້:
— ເມື່ອພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກຫຼາຍກວ່າພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້, ຈະມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ;
— ເມື່ອພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກໜ້ອຍກວ່າພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້, ຈະມີພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ນຳໄປຫັກລົບຍອດຄ້າງ;
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂາເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກໄດ້, ແມ່ນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ຊຳລະພາສີໄດ້ຊຳລະໃນເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ, ຫຼື ຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ (ທີ່ນຳໃຊ້ໂດຍກົງໃນທຸລະກິດການສະໜອງທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີ) ແລະ ທີ່ສອດຄ່ອງກັບເງື່ອນໄຂທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 21 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂ. ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຍື່ນໃບສະຫຼຸບພາສີປະຈຳງວດ.
— ຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຂອງຜູ້ຊຳລະພາສີທີ່ຍື່ນປະຈຳງວດ, ແມ່ນຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຕາມທີ່ໄດ້ຄິດໄລ່ໄວ້ໃນໃບສະຫຼຸບພາສີປະຈຳງວດນັ້ນ, ຕ້ອງຍື່ນຕໍ່ພະແນກການເງິນທີ່ຕົນຂຶ້ນກັບບໍ່ເກີນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນທຳອິດຂອງງວດຖັດໄປ; ແຕ່ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕ້ອງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມລ່ວງໜ້າປະຈຳເດືອນ, ຈຳນວນທີ່ຊຳລະລ່ວງໜ້າເທົ່າກັບໜຶ່ງສ່ວນສາມຂອງຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ຊຳລະໃນງວດກ່ອນໜ້າ, ບໍ່ເກີນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນ, ເຂົ້າຄັງເງິນແຫ່ງຊາດ, ທະນາຄານ ຫຼື ສະຖານທີ່ທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການ.
— ຖ້າຈຳນວນພາສີທີ່ຊຳລະລ່ວງໜ້າໃນງວດໃດໜຶ່ງເກີນກວ່າຈຳນວນພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະທັງໝົດໃນງວດນັ້ນ, ຍອດເກີນນີ້ຈະບໍ່ຖືກຄືນ, ແຕ່ສາມາດນຳໄປຫັກລົບກັບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະ (ລວມທັງການຊຳລະລ່ວງໜ້າ) ໃນງວດຖັດໄປ.
— ຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ເຂົ້າສູ່ລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມໃໝ່, ສຳລັບງວດທຳອິດທີ່ຕົນກາຍເປັນຜູ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ບໍ່ຈຳເປັນຕ້ອງຊຳລະພາສີລ່ວງໜ້າ.
ຄ. ຜູ້ທີ່ຊື້ການບໍລິການຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຖິ່ນຖານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ.
ການຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບການຊື້ການບໍລິການຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ຈາກຜູ້ທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຖິ່ນຖານຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ, ໃຫ້ປະຕິບັດດັ່ງນີ້:
1. ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ໃຫ້ບໍລິການຢູ່ຕ່າງປະເທດ, ຖ້າເປັນຜູ້ເສຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພາຍໃນປະເທດລາວ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຖືກຫັກໄວ້ຕ້ອງໄດ້ຊຳລະໂດຍການລວມເຂົ້າໃນ "ຈຳນວນເງິນທີ່ຕ້ອງແກ້ໄຂພາສີມູນຄ່າເພີ່ມເພື່ອຜົນປະໂຫຍດຂອງລັດ" (ຖັນທີ 14), ແລະ ຕື່ມໃສ່ໃບແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ 01/ອມພ ທີ່ຜູ້ເສຍພາສີດັ່ງກ່າວຕ້ອງຍື່ນໃນໄລຍະເວລາການລາຍງານຂອງງວດນີ້;
2. ຜູ້ຊື້ບໍລິການຈາກຜູ້ໃຫ້ບໍລິການທີ່ບໍ່ມີທີ່ຢູ່ອາໄສ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຕັ້ງຢູ່ໃນປະເທດລາວ, ຖ້າເປັນບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງກອນທີ່ບໍ່ໄດ້ດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ທຸລະກິດທີ່ດຳເນີນຢູ່ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຂອງລາວ, ຜູ້ຊື້ບໍລິການນັ້ນຕ້ອງຫັກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຍື່ນໃບແຈ້ງພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະເພາະ 02/ອມພ ຕໍ່ພະແນກການເງິນທີ່ເກີດການສະໜອງ, ພ້ອມທັງຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຖືກຫັກໄວ້ເຂົ້າງົບປະມານແຫ່ງລັດ ພາຍໃນ 10 ວັນເຮັດວຽກ ນັບແຕ່ມື້ດຳເນີນການສະໜອງ ຫຼື ຊຳລະເງິນຄ່າບໍລິການນັ້ນ.
第7条
第九部分：各部门对增值税工作的权利与职责。各部门对增值税工作的权利与职责如下：
9.1 税务部门。
除《增值税法》第51、52、53和54条所规定的本部门权利与职责外，税务部门还负有下列主要职责：
— 核发纳税人识别号（TIN）；
— 核发进入增值税体系登记的证明书；
— 管理增值税的申报与缴纳；
— 管理并征收税款；
— 检查并审议增值税的抵扣与退还；
— 执行对有功者的政策，并对违规者采取措施；
— 对与增值税相关的法律法规执行情况进行总结、汇总和报告。
税务部门还享有下列权利：
— 核验全部文件的真实性，例如合同、电子邮件或与提供者、客户往来的信函、发票及其他事项，如增值税缴纳人在其经营活动范围内的记账情况，并使用相关信息核实真相，包括金融账户，如用于经营的银行账户。若增值税缴纳人将金融账户同时用于经营目的及经营之外的其他目的，税务部门亦有权核实该等账户的真相并使用该等信息；
— 向与增值税缴纳人销项或进项增值税执行相关的国家及私营组织、个人或法人收集信息，使用该等信息及必要的部分信息，以核实所提供信息的确切性。
9.2 海关部门。
海关机关对增值税工作负有下列职责：
— 按《增值税法》及本指南对进出口商品计征增值税；
— 向税务部门提供与增值税缴纳人进出口商品相关的信息，具体如下：
· 增值税缴纳人乃至个人、法人或组织的进出口账目，按进出口日期、并按种类、品牌、数量及进出口商品的报关价值汇总，以及自进口征收的增值税额和其他各类税款；
· 报送进出口商品的报关文件。
9.3 国库部门。
国库机关对增值税工作负有下列职责：
— 就境内供应商品、供应服务及进口商品，向增值税缴纳人收取增值税款；
— 按税务部门的核准决定，向增值税缴纳人退还增值税款；
— 按税务部门的核准决定，管理并跟踪已支付的增值税退款账户；
— 抵扣与预算支出相关的增值税，并按税务部门的交办，将向国家项目供应商品和服务的增值税计入增值税收入账户。
9.4 预算部门。
预算机关对增值税工作负有下列职责：
— 依据税务部门的申请，研究审议每年增值税退款的预算计划编制，并向财政部部长报告；
— 依据税务部门的申请，审议批准退入国库账户的增值税退款额；
— 在退款额不足以满足实际须退还金额的情形下，检查并研究调整预算账目以退还增值税。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາກທີ 9: ສິດ ແລະ ໜ້າທີ່ຂອງຂະແໜງການຕ່າງໆ ຕໍ່ວຽກງານອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ສິດ ແລະ ໜ້າທີ່ຂອງຂະແໜງການຕ່າງໆ ຕໍ່ວຽກງານອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້:
9.1 ຂະແໜງການອາກອນ.
ນອກເໜືອຈາກສິດ ແລະ ໜ້າທີ່ຂອງຂະແໜງການນີ້ ຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ໃນມາດຕາ 51, 52, 53 ແລະ 54 ແຫ່ງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ, ຂະແໜງການອາກອນຍັງມີໜ້າທີ່ຫຼັກດັ່ງນີ້:
— ອອກເລກປະຈຳຕົວຜູ້ເສຍອາກອນ (TIN);
— ອອກໃບຢັ້ງຢືນການຂຶ້ນທະບຽນເຂົ້າໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ;
— ຄຸ້ມຄອງການຍື່ນແບບພາສີ ແລະ ການຊຳລະອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ;
— ຄຸ້ມຄອງ ແລະ ເກັບກຳພາສີ;
— ກວດກາ ແລະ ພິຈາລະນາການຫັກລົບ ແລະ ການຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ;
— ຈັດຕັ້ງປະຕິບັດນະໂຍບາຍຕໍ່ຜູ້ມີຜົນງານ ແລະ ດຳເນີນມາດຕະການຕໍ່ຜູ້ລະເມີດ;
— ສະຫຼຸບ, ຮວບຮວມ ແລະ ລາຍງານການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດກົດໝາຍ ແລະ ລະບຽບການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ.
ຂະແໜງການອາກອນຍັງມີສິດດັ່ງນີ້:
— ກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງເອກະສານທັງໝົດ ເຊັ່ນ: ສັນຍາ, ອີເມວ ຫຼື ຈົດໝາຍຕິດຕໍ່ກັບຜູ້ສະໜອງ, ລູກຄ້າ, ໃບເກັບເງິນ ແລະ ເລື່ອງອື່ນໆ ເຊັ່ນ: ການບັນທຶກບັນຊີຂອງຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນຂອບເຂດການດຳເນີນທຸລະກິດຂອງຕົນ ແລະ ນຳໃຊ້ຂໍ້ມູນທີ່ກ່າວມານັ້ນ ເພື່ອກວດສອບຄວາມຈິງ ລວມທັງບັນຊີການເງິນ ເຊັ່ນ: ບັນຊີທະນາຄານທີ່ໃຊ້ໃນການດຳເນີນທຸລະກິດ. ຖ້າຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຊ້ບັນຊີການເງິນດັ່ງກ່າວ ສຳລັບຈຸດປະສົງທາງທຸລະກິດ ແລະ ຈຸດປະສົງອື່ນນອກເໜືອຈາກທຸລະກິດ, ຂະແໜງການອາກອນກໍ່ມີສິດກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງບັນຊີດັ່ງກ່າວ ແລະ ນຳໃຊ້ຂໍ້ມູນນັ້ນ;
— ເກັບກຳຂໍ້ມູນຈາກອົງການຈັດຕັ້ງຂອງລັດ ແລະ ເອກະຊົນ, ບຸກຄົນ ຫຼື ນິຕິບຸກຄົນ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຂາອອກ ຫຼື ຂາເຂົ້າຂອງຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ນຳໃຊ້ຂໍ້ມູນນັ້ນ ແລະ ສ່ວນທີ່ຈຳເປັນຂອງຂໍ້ມູນ ເພື່ອກວດສອບຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງຂໍ້ມູນທີ່ໃຫ້ໄວ້.
9.2 ຂະແໜງການດ່ານພາສີ.
ຂະແໜງການດ່ານພາສີ ມີໜ້າທີ່ຕໍ່ວຽກງານອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
— ຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບສິນຄ້ານຳເຂົ້າ ແລະ ສົ່ງອອກ ຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຄູ່ມືສະບັບນີ້;
— ສະໜອງຂໍ້ມູນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການນຳເຂົ້າ ແລະ ສົ່ງອອກສິນຄ້າຂອງຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ແກ່ຂະແໜງການອາກອນ ດັ່ງນີ້:
· ບັນຊີນຳເຂົ້າ ແລະ ສົ່ງອອກຂອງຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລວມທັງບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ອົງການຈັດຕັ້ງ, ສະຫຼຸບຕາມວັນທີນຳເຂົ້າ ແລະ ສົ່ງອອກ, ຕາມປະເພດ, ຍີ່ຫໍ້, ປະລິມານ ແລະ ມູນຄ່າສິນຄ້າທີ່ປະກາດຕໍ່ດ່ານພາສີ, ພ້ອມທັງຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ພາສີອື່ນໆ ທີ່ເກັບຈາກການນຳເຂົ້າ;
· ສົ່ງເອກະສານການປະກາດສິນຄ້ານຳເຂົ້າ ແລະ ສົ່ງອອກ.
9.3 ຂະແໜງການຄັງເງິນ.
ຂະແໜງການຄັງເງິນ ມີໜ້າທີ່ຕໍ່ວຽກງານອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
— ເກັບກຳເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈາກຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບການສະໜອງສິນຄ້າ, ການສະໜອງບໍລິການ ພາຍໃນປະເທດ ແລະ ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ;
— ຄືນເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ແກ່ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມຄຳຕັດສິນອະນຸມັດຂອງຂະແໜງການອາກອນ;
— ຄຸ້ມຄອງ ແລະ ຕິດຕາມບັນຊີເງິນຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ໄດ້ຈ່າຍແລ້ວ ຕາມຄຳຕັດສິນອະນຸມັດຂອງຂະແໜງການອາກອນ;
— ຫັກລົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບລາຍຈ່າຍງົບປະມານ ແລະ ນຳເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈາກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການ ໃຫ້ແກ່ໂຄງການຂອງລັດ ເຂົ້າບັນຊີລາຍຮັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມການມອບໝາຍຂອງຂະແໜງການອາກອນ.
9.4 ຂະແໜງການງົບປະມານ.
ຂະແໜງການງົບປະມານ ມີໜ້າທີ່ຕໍ່ວຽກງານອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງນີ້:
— ສຶກສາ ແລະ ພິຈາລະນາການວາງແຜນງົບປະມານ ສຳລັບການຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ປະຈຳປີ ໂດຍອີງໃສ່ຄຳຮ້ອງຂໍຂອງຂະແໜງການອາກອນ ແລະ ລາຍງານຕໍ່ລັດຖະມົນຕີວ່າການກະຊວງການເງິນ;
— ພິຈາລະນາອະນຸມັດຈຳນວນເງິນຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຈະຄືນເຂົ້າບັນຊີຄັງເງິນ ໂດຍອີງໃສ່ຄຳຮ້ອງຂໍຂອງຂະແໜງການອາກອນ;
— ໃນກໍລະນີທີ່ຈຳນວນເງິນທີ່ຈະຄືນ ບໍ່ພຽງພໍກັບຈຳນວນທີ່ຕ້ອງຄືນຕົວຈິງ, ໃຫ້ກວດກາ ແລະ ສຶກສາການປັບປຸງບັນຊີງົບປະມານ ເພື່ອຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ.
第8条
第十部分：执行。各部、各部门、部级机关、各省、市，财政部所属各司、税务部门、省/市财政厅以及一切相关部门，应知悉并执行本规章。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາກທີ 10: ການປະຕິບັດ. ບັນດາກະຊວງ, ຂະແໜງການ, ອົງການຈັດຕັ້ງທຽບເທົ່າກະຊວງ, ແຂວງ, ນະຄອນຫຼວງ, ບັນດາກົມຂຶ້ນກັບກະຊວງການເງິນ, ຂະແໜງການອາກອນ, ຫ້ອງການຄັງເງິນແຂວງ/ນະຄອນຫຼວງ ແລະ ທຸກພາກສ່ວນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ຕ້ອງຮັບຊາບ ແລະ ປະຕິບັດຕາມລະບຽບການນີ້.
第9条
第十一部分：生效。本《增值税法实施指南》自签署之日起生效。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາກທີ 11: ການມີຜົນບັງຄັບໃຊ້. ຄູ່ມືການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສະບັບນີ້ ມີຜົນບັງຄັບໃຊ້ນັບແຕ່ວັນທີ່ລົງນາມ.