关于全国范围内国有彩票开发企业、各经销代理、经销分支机构及彩票零售商履行税务义务、利润分配的指示通知
ຄຳສັງແນະນຳ ກຽວກັບການປະຕິບັດພັນທະອາກອນ, ເງິນປັນຜົນຂອງບໍລິສັດລັດວິສາຫະກິດຫວຍພັດທະນາ, ບັນດາຕົວແທນຈຳໜ່າຍ, ສາຂາຈຳໜ່າຍ ແລະ ຜູ່ຂາຍຍ່ອຍໃບຫວຍໃນຂອບເຂດທົ່ວປະເທດ
Instruction and Notification on Fulfilling Tax Obligations and Profit Distribution for State-Owned Lottery Development Enterprises, Distributors, Distribution Branches, and Lottery Retailers Nationwide
简介
老挝财政部依据增值税法和税法发布指示,统一规范国有彩票开发企业及其经销代理、分支机构、零售商在增值税、消费税、利润税和所得税等各项税种上的申报缴纳办法、计算基础与缴纳期限。 【OCR识别·机器翻译，未经律师终审，以官方PDF为准】
Summary
The Ministry of Finance of Laos, based on the Value Added Tax Law and Tax Law, issues instructions to uniformly regulate the declaration, payment methods, calculation basis, and payment deadlines for various taxes, including VAT, excise tax, profit tax, and income tax, for state-owned lottery development enterprises and their distribution agents, branches, and retailers.
ບົດສະຫຼຸບ
ກະຊວງການເງິນ ສປປ ລາວ ອອກຄຳແນະນຳໂດຍອີງໃສ່ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ, ເພື່ອກຳນົດວິທີການຍື່ນຊຳລະພາສີ, ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ແລະ ກຳນົດເວລາຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ, ພາສີສູບຢາ, ພາສີກຳໄລ ແລະ ພາສີລາຍໄດ້ ຂອງວິສາຫະກິດພັດທະນາສະລາກອນແຫ່ງລັດ ແລະ ຕົວແທນຈຳໜ່າຍ, ສາຂາ, ຜູ້ຂາຍຍ່ອຍ ຂອງຕົນ ໃຫ້ເປັນເອກະພາບ.
条文
第1条
增值税。彩票经营的增值税计算基础为：以全部彩票销售额减去以现金或实物形式中奖的金额后的差额，其余额作为增值税的计算基础。——若当月彩票销售额低于中奖金额，则当月所形成的差额可在本会计年度范围内结转，用于抵扣下月的彩票销售额。——国有彩票开发企业、各经销代理、经销分支机构的增值税申报，应在次月15日前申报；国有彩票开发企业向税务局申报，各经销代理、经销分支机构向其所在省、首都的税务处申报。设于万象省、万象首都的彩票开发经销代理或分支机构，在向国有彩票开发企业领取彩票时已在源头缴纳的增值税，允许从应按月缴纳的增值税中抵扣，并可结转抵扣直至扣完。计算示例：1. 2013年01月，彩票开发经销分支（甲）共售出彩票1亿基普，同月中奖1.2亿基普，源头已缴增值税（依国有彩票开发企业收款通知单）若干。增值税计算基础：销售额1亿基普 — 中奖金额1.2亿基普 = 负20亿（按原文：负20）即负差额，结转抵扣下月彩票销售额。2. 2013年02月，该分支售出彩票1.5亿基普，同月中奖3000万基普，源头已缴增值税（依国有彩票开发企业收款单）1基普（原文残缺）。增值税计算基础：彩票销售额 — 中奖金额 — 上月（2013年01月）负差额：1.5亿基普 — 3000万基普 — 2000万基普 = 1亿基普。应税经营收入约90.90亿基普（原文如此）。+ 2013年02月当月增值税：90.90 × 10% = 9.09。+ 2013年01月源头已缴增值税1，及02月1.5，合计2.5。当月实际应缴增值税：9.09 — 2.5 = 6.59。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບທຸລະກິດຫວຍແມ່ນ: ລາຍຮັບຈາກການຂາຍຫວຍທັງໝົດ ຫັກລົບດ້ວຍຈຳນວນເງິນທີ່ຖືກລາງວັນເປັນເງິນສົດ ຫຼື ສິ່ງຂອງ, ສ່ວນທີ່ເຫຼືອແມ່ນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ. — ຖ້າລາຍຮັບຈາກການຂາຍຫວຍໃນເດືອນໃດໜຶ່ງຕໍ່າກວ່າຈຳນວນເງິນທີ່ຖືກລາງວັນ, ສ່ວນຕ່າງທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນເດືອນນັ້ນສາມາດຍົກໄປຫັກລົບລາຍຮັບຈາກການຂາຍຫວຍໃນເດືອນຕໍ່ໄປພາຍໃນປີບັນຊີດຽວກັນ. — ວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ, ຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ແລະ ສາຂາຈຳໜ່າຍ ຕ້ອງຍື່ນລາຍງານພາສີມູນຄ່າເພີ່ມພາຍໃນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນຖັດໄປ; ວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍຍື່ນຕໍ່ກົມພາສີ, ຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ແລະ ສາຂາຈຳໜ່າຍຍື່ນຕໍ່ຂະແໜງການເງິນຂອງແຂວງ ຫຼື ນະຄອນຫຼວງທີ່ຕັ້ງຢູ່. ສຳລັບຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ຫຼື ສາຂາຈຳໜ່າຍຫວຍພັດທະນາທີ່ຕັ້ງຢູ່ແຂວງວຽງຈັນ ແລະ ນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ, ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ຊຳລະແລ້ວຕົ້ນທາງ (ຕາມໃບແຈ້ງຮັບເງິນຂອງວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ) ເມື່ອຮັບຫວຍຈາກວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ, ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກອອກຈາກພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະປະຈຳເດືອນ ແລະ ສາມາດຍົກໄປຫັກຈົນກວ່າຈະໝົດ. ຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່: 1. ເດືອນມັງກອນ 2013, ສາຂາຈຳໜ່າຍຫວຍພັດທະນາ (ກ) ຂາຍຫວຍໄດ້ທັງໝົດ 100 ລ້ານກີບ, ຖືກລາງວັນໃນເດືອນດຽວກັນ 120 ລ້ານກີບ, ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕົ້ນທາງ (ຕາມໃບແຈ້ງຮັບເງິນຂອງວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ) ຈຳນວນໜຶ່ງ. ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: ລາຍຮັບຂາຍຫວຍ 100 ລ້ານກີບ — ຈຳນວນຖືກລາງວັນ 120 ລ້ານກີບ = ຕິດລົບ 20 ລ້ານກີບ ຄືສ່ວນຕ່າງຕິດລົບ, ຍົກໄປຫັກລົບລາຍຮັບຂາຍຫວຍເດືອນຕໍ່ໄປ. 2. ເດືອນກຸມພາ 2013, ສາຂາດັ່ງກ່າວຂາຍຫວຍໄດ້ 150 ລ້ານກີບ, ຖືກລາງວັນໃນເດືອນດຽວກັນ 30 ລ້ານກີບ, ໄດ້ຊຳລະພາສີມູນຄ່າເພີ່ມຕົ້ນທາງ (ຕາມໃບຮັບເງິນຂອງວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ) 1 ກີບ (ຕົ້ນສະບັບບໍ່ຄົບ). ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ: ລາຍຮັບຂາຍຫວຍ — ຈຳນວນຖືກລາງວັນ — ສ່ວນຕ່າງຕິດລົບຂອງເດືອນກ່ອນ (ມັງກອນ 2013): 150 ລ້ານກີບ — 30 ລ້ານກີບ — 20 ລ້ານກີບ = 100 ລ້ານກີບ. ລາຍຮັບຈາກການດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ຕ້ອງເສຍພາສີປະມານ 9,090 ລ້ານກີບ (ຕົ້ນສະບັບດັ່ງກ່າວ). + ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບເດືອນກຸມພາ 2013: 9,090 × 10% = 9.09. + ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຊຳລະຕົ້ນທາງເດືອນມັງກອນ 2013 ຈຳນວນ 1, ແລະ ເດືອນກຸມພາ 1.5, ລວມ 2.5. ພາສີມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕ້ອງຊຳລະຕົວຈິງໃນເດືອນນັ້ນ: 9.09 — 2.5 = 6.59.
第2条
消费税。依据第05/国会号税法（2011年12月20日颁布）第21条第2款，彩票开发的消费税计算基础为当月彩票销售服务的成本价，包括：彩票印制成本、彩票生产人工费及彩票印制所需器材用具费。——国有彩票开发企业的消费税申报，须在次月15日前向税务局申报缴纳。计算示例：——当月彩票印制外包费：185,000,000基普。——彩票生产人工费：78,000,000基普。——彩票印制所需器材用具费：195,000,000基普。消费税计算基础合计：458,000,000基普。当月应缴消费税：458,000,000 × 25% = 114,500,000基普；至于经销代理或彩票开发经销分支机构，则无需再另行缴纳消费税。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາສີບໍລິໂພກ. ອີງຕາມມາດຕາ 21 ວັກ 2 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ ສະບັບເລກທີ 05/ສພຊ (ປະກາດໃຊ້ວັນທີ 20 ທັນວາ 2011), ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີບໍລິໂພກສຳລັບການພັດທະນາຫວຍ ແມ່ນລາຄາທຶນຂອງການບໍລິການຂາຍຫວຍໃນເດືອນນັ້ນ, ຊຶ່ງປະກອບມີ: ຄ່າພິມຫວຍ, ຄ່າແຮງງານຜະລິດຫວຍ ແລະ ຄ່າອຸປະກອນເຄື່ອງໃຊ້ທີ່ຈຳເປັນສຳລັບການພິມຫວຍ. — ການຍື່ນແຈ້ງພາສີບໍລິໂພກຂອງວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ ຕ້ອງຍື່ນຕໍ່ກົມພາສີ ພາຍໃນວັນທີ 15 ຂອງເດືອນຖັດໄປ. ຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່: — ຄ່າຈ້າງພິມຫວຍພາຍນອກໃນເດືອນ: 185,000,000 ກີບ. — ຄ່າແຮງງານຜະລິດຫວຍ: 78,000,000 ກີບ. — ຄ່າອຸປະກອນເຄື່ອງໃຊ້ທີ່ຈຳເປັນສຳລັບການພິມຫວຍ: 195,000,000 ກີບ. ລວມພື້ນຖານການຄິດໄລ່ພາສີບໍລິໂພກ: 458,000,000 ກີບ. ພາສີບໍລິໂພກທີ່ຕ້ອງຊຳລະໃນເດືອນ: 458,000,000 × 25% = 114,500,000 ກີບ; ສ່ວນຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ຫຼື ສາຂາຈຳໜ່າຍພັດທະນາຫວຍ ບໍ່ຈຳເປັນຕ້ອງຊຳລະພາສີບໍລິໂພກອີກ.
第3条
利润税。国有彩票开发企业及设于万象省、万象首都的彩票开发经销代理或分支机构，须按税法规定记账，利润税税率由普通税率与累进折扣税率（递增税率）构成，依据税法第29条执行。计算基础为本会计年度全部综合收入与综合支出之间的差额（税法第34条规定的各项耗费支出）。+ 向税务局、各地税务处提交利润税申报表的期限，依第05/国会号税法（2011年12月20日颁布）第38条、第39条规定如下：——第一期，在本年4月10日前；——第二期，在本年7月10日前；——第三期，在本年10月10日前；——第四期，在次年3月10日前。利润税纳税人：国有彩票开发企业、设于万象省、万象首都的彩票开发经销代理或分支机构，须预缴利润税，每三个月一期，以上年利润或本会计年度预估利润为基础；当年实际应缴并上缴的利润税数额，则在年末结账时于最后一期清算缴纳。 ——若年内已分期缴纳的利润税总额高于当年实际应缴利润税，超出部分结转抵扣下一年度的利润税。——若发生年度亏损，且经税务机关核查确认，有权将该亏损结转抵扣以后年度利润，期限为3年；逾期后仍剩余的亏损额，不再获准抵扣以后年度利润（税法第39条）。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ພາສີກຳໄລ. ວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ ແລະ ຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ຫຼື ສາຂາຈຳໜ່າຍຫວຍພັດທະນາທີ່ຕັ້ງຢູ່ແຂວງວຽງຈັນ ແລະ ນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ, ຕ້ອງຈັດບັນຊີຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ, ອັດຕາພາສີກຳໄລປະກອບດ້ວຍອັດຕາທົ່ວໄປ ແລະ ອັດຕາຫຼຸດຖອຍສະສົມ (ອັດຕາເພີ່ມຂຶ້ນ), ປະຕິບັດຕາມມາດຕາ 29 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ. ພື້ນຖານການຄິດໄລ່ແມ່ນສ່ວນຕ່າງລະຫວ່າງລາຍຮັບລວມ ແລະ ລາຍຈ່າຍລວມຂອງປີບັນຊີທັງໝົດ (ລາຍຈ່າຍຕ່າງໆຕາມມາດຕາ 34 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ). + ກຳນົດເວລາຍື່ນລາຍງານພາສີກຳໄລຕໍ່ກົມພາສີ ແລະ ຂະແໜງການເງິນທ້ອງຖິ່ນ, ຕາມມາດຕາ 38 ແລະ ມາດຕາ 39 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ ສະບັບເລກທີ 05/ສພຊ (ປະກາດໃຊ້ວັນທີ 20 ທັນວາ 2011) ດັ່ງນີ້: — ງວດທີ 1, ພາຍໃນວັນທີ 10 ເມສາຂອງປີນີ້; — ງວດທີ 2, ພາຍໃນວັນທີ 10 ກໍລະກົດຂອງປີນີ້; — ງວດທີ 3, ພາຍໃນວັນທີ 10 ຕຸລາຂອງປີນີ້; — ງວດທີ 4, ພາຍໃນວັນທີ 10 ມີນາຂອງປີຕໍ່ໄປ. ຜູ້ເສຍພາສີກຳໄລ: ວິສາຫະກິດລັດພັດທະນາຫວຍ, ຕົວແທນຈຳໜ່າຍ ຫຼື ສາຂາຈຳໜ່າຍຫວຍພັດທະນາທີ່ຕັ້ງຢູ່ແຂວງວຽງຈັນ ແລະ ນະຄອນຫຼວງວຽງຈັນ, ຕ້ອງຊຳລະພາສີກຳໄລລ່ວງໜ້າ, ເດືອນລະຄັ້ງ, ໂດຍອີງໃສ່ກຳໄລຂອງປີກ່ອນ ຫຼື ກຳໄລທີ່ຄາດຄະເນຂອງປີບັນຊີນີ້; ຈຳນວນພາສີກຳໄລທີ່ຕ້ອງຊຳລະ ແລະ ສົ່ງຕົວຈິງໃນປີນັ້ນ, ຈະຊຳລະໃນງວດສຸດທ້າຍເມື່ອປິດບັນຊີທ້າຍປີ. — ຖ້າຈຳນວນພາສີກຳໄລທີ່ໄດ້ຊຳລະເປັນງວດພາຍໃນປີສູງກວ່າຈຳນວນພາສີກຳໄລທີ່ຕ້ອງຊຳລະຕົວຈິງໃນປີນັ້ນ, ສ່ວນທີ່ເກີນຈະຍົກໄປຫັກລົບພາສີກຳໄລຂອງປີຕໍ່ໄປ. — ຖ້າເກີດການຂາດທຶນໃນປີໃດໜຶ່ງ, ແລະ ໄດ້ຮັບການກວດສອບ ແລະ ຢືນຢັນຈາກອົງການພາສີ, ມີສິດຍົກການຂາດທຶນນັ້ນໄປຫັກລົບກຳໄລຂອງປີຕໍ່ໄປ, ກຳນົດເວລາ 3 ປີ; ສ່ວນທີ່ຍັງເຫຼືອຫຼັງຈາກຄົບກຳນົດເວລາ, ຈະບໍ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກລົບກຳໄລຂອງປີຕໍ່ໄປອີກ (ມາດຕາ 39 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີ).
第4条
所得税。4.1 工资所得税：国有彩票开发企业职工、各经销代理或彩票开发经销分支机构职工每月的工资、加班费及其他各项收益的所得税，应编制工资所得税申报表，于次月15日前向税务局、地方税务处申报。税额计算：以当月全部收入减去每月基本扣除额1,000,000基普后，其余额按税法第47条第1款的累进税率表纳税。4.2 销售者所得税：销售者从每次售彩所得的提成（百分比收入），由经销代理或经销分支机构作为申报人，于次月15日前向地方税务处按月申报缴纳。税额计算：以当月全部收入减去每月基本扣除额1,000,000基普后，其余额按税法第47条累进税率表纳税。4.3 彩票中奖者（现金或实物中奖）所得税：中奖金额为现金或实物且价值超过1,000,000基普的，由国有彩票开发企业、经销代理或彩票经销分支机构负责计算代扣，并在支付奖金后十日内编制申报表申报缴纳。税额计算：将价值超过1,000,000基普的全部奖金乘以10%的税率，依第05/国会号税法（2011年12月20日颁布）第47条第6款执行。5. 利润分红。视国有彩票开发企业及国家投资的彩票开发经销代理或分支机构各年度利润情况，在缴纳各类税款后，交由国有资产管理处（中央与地方）按董事会决议目标进行分配。6. 国有彩票开发企业、经销代理或彩票开发经销分支机构，须严格遵照会计法对经营进行记账，并报送报告文件：资产盘点汇总表及其他文件须在每年3月1日前提交税务机关；关于利润提取或分配的董事会会议、股东会议或公司股东会议纪要，须在董事会会议或股东会议结束后十日内向税务机关申报。年度（12个月）报告文件如下：+ 各资产负债表（盘点前及盘点后）；+ 损益账目报告表（盘点前及盘点后）；+ 资产、债权—债务盘点汇总表（盘点前及盘点后）；+ 固定资产折旧表；+ 资金状况水平表；+ 向国家上缴义务表；+ 生产扩大及投资计划的总结与方案；+ 年度财政收支计划（含上缴义务计划）；+ 董事会会议、股东会议纪要（如有）。7. 责成税务局局长、财务处处长、各省及首都税务处处长，协同国有彩票开发企业、经销代理或彩票开发经销分支机构及全国范围内的彩票零售商，严格、依法依规组织实施本指示。8. 本指示自签署之日起生效，并取代第2073/财号指示（2004年9月30日颁布）。财政部部长 普佩·卡奔翁（ພູເພັດ ຄາພູນວງ）。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
? ຂໍ້ທີ 1 ຂອງກົດ ປນາຍວາດົວຍສວຍສາອາກອນ. 4.2 ອາກອນລາຍໄດຂອງຜູຂາຍ ແມນເບິນເປີເຊັນທີໄດ້ຮັບຈາກການຂາຍຫວຍໃນແຕລະຄັ້ງໄດຍມອບໃຫຕົວ ແທນ ທີ ສາ ຂາຈຳຫາຍ ເປັນຜູ່ຍິນບັນຊີແຈ້ງເສຍປະຈຳເດືອນ ທີຂະແຫງສ່ວຍສາອາກອນ ທ້ອງຖິ່ນ ກ່ອນວັນທີ 15 ຂອງ , ເດືອນຕໍ່ໄປ. ການຄິດໄລອາກອນ ແມ່ນ ເອົາລາຍຮັບທັງຫົດພາຍໃນເດືອນຫັກເນິນຫລຸດຜອນຟື້ນຖານປະຈຳເດືອນ ຈຳນວນ