关于执行增值税法的指南（财政部第1930/ກງ号）
ຄຳແນະນຳ ວ່າດ້ວຍການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດ ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ (ກະຊວງການເງິນ ເລກທີ 1930/ກງ)
Guidelines on Implementing the Value Added Tax Law (Ministry of Finance No. 1930/MF)
简介
老挝财政部发布的增值税法执行指南，系统细化增值税的征收、计算、抵扣与退还、申报缴纳、加入退出体系、记账、发票使用、欠税管理等各项规则，并附大量计算示例，涉及进口、出口、经济特区、运输、通关等领域。 【OCR识别·机器翻译，未经律师终审，以官方PDF为准】
Summary
The Ministry of Finance of the Lao PDR issues guidelines for implementing the Value Added Tax Law, systematically detailing rules for VAT collection, calculation, deduction and refund, declaration and payment, entry and exit from the system, accounting, invoice use, and tax arrears management, with numerous calculation examples involving imports, exports, special economic zones, transportation, and customs clearance.
ບົດສະຫຼຸບ
ກະຊວງການເງິນ ໄດ້ອອກຄູ່ມືການຈັດຕັ້ງປະຕິບັດກົດໝາຍວ່າດ້ວຍພາສີມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊິ່ງລະບຸລາຍລະອຽດກົດລະບຽບກ່ຽວກັບການເກັບ, ການຄຳນວນ, ການຫັກລົບ ແລະ ການຄືນພາສີ, ການຍື່ນແຈ້ງ ແລະ ຊຳລະ, ການເຂົ້າ-ອອກລະບົບ, ການບັນທຶກບັນຊີ, ການນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນ, ການຄຸ້ມຄອງໜີ້ພາສີ ແລະ ອື່ນໆ, ພ້ອມດ້ວຍຕົວຢ່າງການຄຳນວນຫຼາຍຢ່າງ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບການນຳເຂົ້າ, ການສົ່ງອອກ, ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ, ການຂົນສົ່ງ, ການຜ່ານແດນ ແລະ ອື່ນໆ.
条文
第1条
目的。本指南是对增值税法（修订版第48/国会号，2018年6月20日）所规定的有关增值税的征收、计算、抵扣与退还、申报与缴纳、管理与监督检查等各项原则、制度、方法及措施的细化和解释，以使在老挝人民民主共和国境内开展经营、谋生、生活并使用商品和服务的境内外个人、法人及组织，以及税务人员和其他相关人员，能够正确理解并在全国范围内统一地执行增值税法。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຂໍ້ທີ 1ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ທີ່ສົງອອກໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ໄປເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ຍັງເຫຼືອ ກໍລະນີເວລາ ຄວບກິດຈະການ, ແຍກກິດຈະການ, ຢຸດເຊົາກິດຈະການ ຫຼື ລົ້ມລະລາຍ ຕາມກົດໝາຍ ແລະບໍ່ມີສິນຄ້າຄ້າງສາງ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ຫັກບໍ່ພນົດໃນໄລຍະ 3 ເດືອນ ຊຶ່ງໄດ້ໄລ່ລຽງ,ຫັກ ແລະ ແຈ້ງເປັນແຕ່ລະເດືອນ ເປັນປົກກະຕິ,ຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນແລ້ວ; - ອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມທີ່ໄດ້ມອບເກີນກ່ວາ ກົດໝາຍ ວ່າດຕ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກຳນົດ ຈາກກໍລະນີ ນຳໃຊ້ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ຜິດພາດ,ນຳໃຊ້ອັດຕາອາກອນຜິດພາດ, ຖືກຍົກເວັ້ນ ແຕ່ພັດດິດໄລ່ເກັບ ດັ່ງນີ້ເປັນຕົ້ນ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ສະຖານທູດ , ສະຖານກົງສູນໃຫຍ່, ຜູ້ຕາງຫ້າອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະ ອົງ ການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ບໍ່ສັງກັດລັດຖະບານ ປະຈຳຢູ່ ສປປ ລາວ ໄດ້ຈ່າຍ ເວລານຳເຂົ້າ ຫຼື ຊື້ສິນຄ້າ ຫຼື ການ ບໍລິການຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ນັກທ່ອງທ່ຽວ, ຜູ້ໂດຍສານຂາອອກຊາວຕ່າງປະເທດ ໄດ້ຊື້ສິນຄ້າ ຢູ່ ສປປ ລາວ ແລ້ວນຳ ອອກ ສິນຄ້າດັງກ່າວໄປນຳໃຊ້ຢູ່ຕ່າງປະເທດ. 74 ຄ. ເງື່ອນໄຂຂອງການສົ່ງຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 1. ສຳລັບຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ສົງອອກສິນຄ້າໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ໄປເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ຕ້ອງ ແມ່ນຜູ້ປະຕິບັດຕາມລະບຽບກົດໝາຍທີ່ກ່ຽວຂ້ອງກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຢ່າງຖືກຕ້ອງ ຄົບຖ້ວນ ດັ່ງນີ້ : - ຖື້ບັນຊີຖືກຕ້ອງຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍການບັນຊີ ຊຶ່ງໜາຍເຖິງເອກະສານສະຫຼຸບບັນຊີ ຫຼື ເອກະສານລາຍງານ ການເງິນ ປະຈຳປີ ຕ້ອງສ່ອງແສງ ໃຫ້ເຫັນທຸກລາຍການທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ເບືອງລາຍຮັບ ແລະ ລາຍຈ່າຍທຸລະກິດ, ຕ້ອງນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນໃນການຊື້-ຂາຍ ຖືກຕ້ອງຕາມນິຕິກຳກ່ຽວກັບໃບເກັບເງິນ ຊຶ່ງຢູ່ໃນນັ້ນມີການບັນທຶກ ເນື້ອໃນລາຍການ ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ບໍລິການ ແລະຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຕິດພັນດົບຖ້ວນ, - ມີສັນຍາຊື້-ຂາຍສິນຄ້າ ລະຫວ່າງຜູ້ສະໜອງ ແລະ ຜູ້ຮັບການສະບໜອງ, ມີເອກະສານຢັ້ງຢືນການສົ່ງອອກຢ່າງ ຖືກ ຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນ ໂດຍຂະແບນງອຸດສາຫະກຳ ແລະ ການຄ້າ ຫຼື ຂະແຫງອື່ນທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ເປັນຕົ້ນ ແມ່ນ ໃບອະນຸຍາດສົ່ງອອກສິນຄ້າໄປຕ່າງປະເທດ((06(າ1 6;000(ໄຊຖ້ດກ) ຫຼື ໄປເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ ເອກະສານອື່ນໆທີ່ສາມາດຢັ້ງຢືນເປັນທາງການໄດ້; - ມີການຊຳລະຜ່ານລະບົບທະນາຄານ ຢູ່ ສປປ ລາວ; - ມີການແຈ້ງ ແລະ ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເປັນປົກກະຕິແຕ່ລະເດືອນ ຕາມກົດບນາຍ ກຳນົດ ເຖິງວ່າໃນ ເດືອນໃດໜຶ່ງ ບໍ່ມີລາຍຮັບຈາກການຂາຍ ແລະ ບໍ່ມີອາກອນມູນດ່າເພີ່ມສິ້ນອອກກໍ່ຕາມ ແຕ່ກໍ່ຕ້ອງໄດ້ມີການ ແຈ້ງ ຫຼື ຍືນໃບແຈ້ງອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ປະຈຳເດືອນ. 2. ສຳລັບຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີມ ທີ່ມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າຍັງເຫຼືອ ຈາກການຫັກບໍ່ພົດໄລຍະ 3 ເດືອນ ຕ້ອງປະຕິບັດການແຈ້ງ ແລະ ການມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຖືກຕ້ອງ ແລະ ຄົບຖ້ວນດັ່ງນີ້ - ມີການຍືນໃບແຈ້ງ ຫຼື ແຈ້ງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເປັນແຕ່ລະເດືອນປົກກະຕິ ທຸກໆເດືອນ ,ຖ້າບໍ່ມີລາຍຮັບ ກໍ່ ຕ້ອງໄດ້ແຈ້ງ ແລະ ຂຽນ 0 ໃສ່ ຫ້ອງລາຍຮັບພາຍໃນເດືອນ; - ມີການນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນ ຈາກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການ ທີໄດ້ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ສິ້ນ ອອກ ແລະ ໃບເກັບເງິນສຳລັບການຊຶ້ ທີ່ມີອາກອນມູນຄ່າເພິ່ມ ຖືກຕ້ອງ ຄົບຖ້ວນ ( ອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມສົ້ນ ເຂົ້າ), ພາຍຫຼັງກວດກາເອກະສານຄົບຖ້ວນ ແລະ ຖືກຕ້ອງຕາມເງືອນໄຂແລ້ວ ຕ້ອງພິຈາລະນາສົ່ງ ອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ຍັງເຫຼືອຈາກການຫັກບໍ່ຫົດນັ້ນ ດື໊ນໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວ. 3. ສຳລັບຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າຍັງເຫຼືອ ຈາກກໍລະນີ ຄວບກິດຈະການ ແຍກກິດຈະການ ຕ້ອງມີສັນຍາຮ່ວມທຸລະກິດ ພ້ອມດ້ວຍເອກະສານປັ້ງຢືນ ການຄວບ ແລະ ການແຍກ ກິດຈະການ ຈາກຂະແໜງການທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ, ການພິຈາລະນາສົ່ງດືນອາກອນມູນດຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ໃຫ້ປະຕິບັດ ດັງນີ້ : - ຖ້າມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກຍັງເຫຼືອຢູ່ ແຕ່ບໍ່ມີສິນຄ້າຄ້າງສາງ ແມ່ນມີສິດຂໍດືນໄດ້ທັງ ຫົດ ແຕ່ໃຫ້ໄລ່ລຽງກັບອາກອນປະເພດອືນທີ່ຕ້ອງມອບກ່ອນ (ຖ້າມີ); ພາຍຫຼັງໄລ່ລຽງກັບອາກອນປະເພດ ອື່ນແລ້ວ ກໍ່ຍັງບໍ່ພພົດ ແມ່ນໃຫ້ສົ່ງດືນຈຳນວນທີ່ຍັງເຫຼືອທັງຫົດ: - ຖ້າມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກເຫຼືອຢູ່ ແລະ ພ້ອມດຽວກັນນັ້ນ ຍັງມີສິນຄ້າດ້າງສາງເຫຼືອ ຢູ່ເນືອນກັນ, ກໍລະນີນີ້ ໃຫ້ຖືວ່າຜູ້ກ່ຽວ ເປັນຜູ້ຊົມໃຊ້ສູດທ້າຍ ສິນຄ້າ ຄ້າງສາງ ດັ່ງກ່າວ.ດັ່ງນັ້ນ,ກ່ອນຈະສົ່ງ ຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນໃຫ້ໄລ່ລຽງ ກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ທີ່ຕິດພັນກັບສິນຄ້າຄ້າງສາງນັ້ນ ສາກ່ອນ, ຖ້າຍັງບໍ່ຫພົດແມ່ນໃຫ້ໄລ່ລຽງກັບອາກອນປະເພດອືນ (ຖ້າມີ) ແລະຖ້າຍັງບໍ່ຫພົດ ຈຶ່ງໃຫ້ສົ່ງຄືນ ຈຳ 75 ນວນທີ່ຍັງເຫຼືອທັງໜົດ; ໃນກໍລະນີ ຫາກມີການໂອນສິນຄ້າຄ້າງສາງດັ່ງກ່າວ ໄປສະໜອງຕໍ ຢູ່ວິສາຫະກິດທີ່ໄດ້ ຄວບກິດຈະການ ຫຼື ໄດ້ແຍກອອກໃໜັ້ນ ສິນຄ້າທີ່ໂອນມານັ້ນ ໃຫ້ຖືວ່າເປັນສິນຄ້າທີ່ໄດ້ຖືກຄິດໄລ່ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ແລະ ໄດ້ຫັກກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າຫົດແລ້ວ ແລະ ໃຫ້ແຈ້ງໃສ່ ແບບຟອມໃບແຈ້ງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງວິສາຫະກິດ ທີ່ຄວບ ຫຼື ແຍກອອກໃບນ່ ໃນຫ້ອງລາຍຮັບທີ່ບໍ່ຖືກ ຄົດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 4. ສຳລັບຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກຍັງເຫຼືອຢູ່ ໃນກໍລະນີ ຢຸດເຊົາກິດຈະການແບບຖາວອນ ຕ້ອງມີເອກະສານຢັ້ງຢືນ ການມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ພັນທະອາກອນ ປະເພດ ອືນຄົບຖ້ວນ,ຖືກຕ້ອງ ຈາກຂະແບນງສ່ວຍສາອາກອນ ບ່ອນທີ່ຕົນຂຶນກັບ ແລະ ເອກະສານຢັ້ງຢືນການ ຢູດເຊົາຈາກ ຂະແບນງອຸດສາຫະກຳ ແລະການຄ້າ ສຳລັບການຍົກເລີກທະບຽນວິສາຫະກິດ, ຂະແໜງສົ່ງເສີມການ ລົງທຶນ ສຳລັບໃບອະນຸຍາດລົງທຶນ ແລະ ຂະແໜງກ່ຽວຂ້ອງ ຫຼື ຂະແຫງງເຈົ້າພາບດ້ານວິຊາການ ອື່ນ ສຳລັບໃບ ອະນຸຍາດໃຫ້ດຳເນີນການຜະລີດ-ທຸລະກິດ ຕາມຂະແຫງງວີຊາຊີບຕ່າງໆ ດັງນີ້ : - ກໍລະນີ ຍັງມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ເຫຼືອຢູ່ ແຕ່ບໍ່ມີສິນຄ້າຄ້າງສາງ ຜູ້ກ່ຽວສາມາດຂໍ ດືນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງກ່າວໄດ້ທັງຫົດ ແຕ່ກ່ອນຈະພິຈາລະນາສົ່ງຄືນ ແມ່ນໃຫ້ໄລ່ລຽງກັບອາກອນ ປະເພດອື່ນ ທີ່ຕ້ອງມອບກ່ອນ (ຖ້າມີ) ພາຍຫຼັງໄລ່ລຽງແລ້ວ ຫາກຍັງບໍ່ຫົດຈຶ່ງໃຫ້ສົ່ງຄືນທັງຫົົດ; - ກໍລະນີ ຍັງມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ເຫຼືອຢູ່ ແລະ ຍັງມີສິນຄ້າຄ້າງສາງເຫຼືອຢູ່,ກໍລະນີ ນີ້ ໃຫ້ຖືວ່າ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຂໍຢຸດເຊົາກິດຈະການ ເປັນຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ສິນຄ້າຄ້າງສາງ ດັ່ງກ່າວ. ດັ່ງນັ້ນ,ຈະຕ້ອງມີການຄິດໄລໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກຂອງສິນຄ້າຄ້າງສາງດັງກ່າວ ແລະຫຼັງ ຈາກນັ້ນ ຈຶງເອົາຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດິດໄລ່ໄດ້ ຈາກສິນຄ້າຄ້າງສາງນັ້ນ ມາລົບ ກັບອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ຍັງເຫຼືອຢູ່ນັ້ນ, ຖ້າຍັງບໍຜນົດ ແມ່ນໃຫ້ໄລ່ລຽງກັບອາກອນປະເພດອື່ນທີ່ຕ້ອງມອບ (ຖ້າມີ) ພາຍຫຼັງໄລ່ລຽງແລ້ວຫາກຍັງບໍ່ຫົດ ຈຶ່ງໃຫ້ສົ່ງດືນທັງຫົົດ. 5. ສຳລັບຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ມີອາກອນມູນດ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກຍັງເຫຼືອຢູ່ ໃນກໍລະ ນີ ການລົ່ມລະລາຍ ຕ້ອງມິເອກະສານຢັ້ງຢືນຈາກຄະນະກຳມະການກວດກາ ແລະ ຄຳຕັດສີນຂອງສານກ່ຽວກັບ ການລົ້ມລະລາຍຂອງວິສາຫະກິດດັ່ງກ່າວ, ການພິຈາລະນາສົ່ງຄືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ປະຕິບັດດື ດັ່ງນີ້: - ຖ້າເປັນກໍລະນີຂອງການລົ້ມລະລາຍຕາມກົດໝາຍ ໂດຍບໍ່ມີສິນຄ້າຍັງເຫຼືອ ແຕ່ຍັງມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສິ້ນ ເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ຫຼື ຂໍຄຶນເຫຼືອຢູ່ ຂະແໜງສ່ວຍສາອາກອນທີ ຄຸ້ມຄອງ ຕ້ອງໄດ້ສິ່ງຄືນອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມໃຫ້ທັງຫົົດ; - ກໍລະນີ ຍັງມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ເຫຼືອຢູ່ ແລະ ຍັງມີສິນຄ້າຄ້າງສາງເຫຼືອຢູ່ ,ກໍລະນີ ນີ້ ໃຫ້ຖືວ່າ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ລົ້ມລະລາຍ ເປັນລູກຄ້າ ຫຼື ເປັນຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ສິນຄ້າຄ້າງ ສາງ ດັ່ງກ່າວ. ດັ່ງນັ້ນ, ຈະຕ້ອງມີການຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ຈາກສິນຄ້າຄ້າງສາງດັ່ງກ່າວ ແລະ ຫຼັງຈາກນັ້ນ ຈຶງເອົາອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ດິດໄລ່ໄດ້ຈາກສິນຄ້າຄ້າງສາງນັ້ນ ມາລົບ ກັບອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ ສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກຍັງເຫຼືອຢູ່,ຖ້າຍັງບໍພົດ ແມ່ນໃຫ້ໄລ່ລຽງກັບອາກອນປະເພດອືນທີ່ຕ້ອງມອບ (ຖ້າມີ) ພາຍຫຼັງໄລ່ລຽງແລ້ວຫາກຍັງບໍ່ບົດ ຈຶງໃຫ້ສົ່ງດືນທັງຫົດ; ກ່ອນຈະພິຈາລະນາ ສົ່ງຄືນນັ້ນ ຈະຕ້ອງໄດ້ພິສູດຄວາມຖືກຕ້ອງຂອງເອກະສານ ແລະ ຂໍ້ມູນອືນໆທີ່ ກ່ຽວຂ້ອງກັບ ແຕ່ລະກໍລະນີ ໃຫ້ລະອຽດ ຊັດເຈນສາກ່ອນ. ພາຍຫຼັງໄດ້ດຳເນີນການສົ່ງເງິນຄືນໃຫ້ແກ່ຜູ້ກ່ຽວ ແລ້ວເຈົ້າຫ້າທີ່ສ່ວຍສາອາກອນຈະຕ້ອງປະກອບເອກະສານຢັ້ງຢືນກ່ຽວກັບການສົ່ງເງິນຄືນໃຫ້ແກ່ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບ 76 ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 1 ສະບັບ, ເກັບຮັກສາສຳເນົາໄວ້ຢູ່ນຳຂະແບນງສ່ວຍສາອາກອນບ່ອນທີຄຸ້ມດອງຜູ້ກ່ຽວ 1 ສະບັບ ເພື່ອເປັນການຕິດຕາມ ແລະ ສົ່ງໃຫ້ກົມສ່ວຍສາອາກອນຫຶງສະບັບ ເພື່ອລາຍງານ. 6. ສຳລັບ ບຸກຄົນ,ນິຕິບຸກດົນ ແລະ ການຈັດຕັ້ງ ທີ່ໄດ້ ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເກີນກ່ວາ ກົດໝາຍ ວ່າດ້ວຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກຳນົດ ຍ້ອນການຄິດໄລ່ຜິດພາດ ເຊັ່ນ: ນຳໃຊ້ພື້ນຖານດິດໄລ່ບໍ່ຖືກຕ້ອງ,ນຳໃຊ້ອັດຕາ ອາກອນບໍ່ຖືກຕ້ອງ ຫຼື ດິດໄລ່ເກັບອາກອນຈາກສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນ ຫຼື ກໍລະນີວິສາຫະກິດບໍ່ຢູ່ ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ໄດ້ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ອື່ນໆ, ຜູ້ສະເໜີຂໍດືນ ຕ້ອງມີ ເອກະສານຢັ້ງຢືນ ເພື່ອສະແດງຕໍ່ເຈົ້າຫ້າທີ່ສ່ວຍສາອາກອນ ວ່າຕົນໄດ້ຊື້ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ແລະ ໄດ້ຈ່າຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໃຫ້ແກ່ຜູ້ສະໜອງ ຫຼື ໃຫ້ແກ່ການຈັດຕັ້ງຂອງລັດທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ ນັ້ນແທ້ ເປັນຕົ້ນແມ່ນໃບເກັບ ເງິນທີ່ໄດ້ຂຽນມູນຄ່າ ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕິດພັນ ຫຼື ເອກະສານຄິດໄລ່ ແລະ ສັ່ງມອບ ຂອງເຈົ້າຫ້າທີ່ ສ່ວຍສາອາກອນ ຫຼື ເຈົ້າຫ້າທີ່ພາສີ ດັ່ງນີ້ - ຖ້າວິສາຫະກິດ ເປັນຜູ້ດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ ຕ້ອງລະບຸຊື ວິສາຫະກິດ,ທີ່ຕັ້ງ ແລະ ຂໍ້ມູນລະອຽດກ່ຽວກັບວິ ສາຫະກິດ ດັ່ງກ່າວ ເພືອສະດວກໃນການຕິດຕາມ ກວດກາ ແລະ ແກ້ໄຂ ສຳລັບການສົ່ງດືນອາກອນມູນດ່າ ເພີ່ມ; - ຖ້າແມ່ນເຈົ້າຫ້າທີ່ສ່ວຍສາອາກອນ ຫຼື ເຈົ້າຫ້າທີ່ພາສີ ເປັນຜູ້ດິດໄລ ແລະ ເກັບ ຢູ່ໃນໃບສັງມອບ ອາກອນ ຈະຕ້ອງລະບຸ ຊື່ ແລະ ລາຍເຊັນຂອງຜູ້ຄິດໄລ່,ຫ້ອງການສ່ວຍສາອາກອນ ບ່ອນຜູ້ກ່ຽວສັງກັດ, ຖ້າແມ່ນເຈົ້າ ຫ້າທີ່ພາສີ ດິດໄລ່ ຈະຕ້ອງລະບຸດ່ານບ່ອນທີ່ ນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ດັ່ງກ່າວ ຢ່າງຈະແຈ້ງ ຊັດເຈນ. ບນາຍເຫດ : ເປົ້າບນາຍ ຂອງການສົ່ງດືນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນກໍລະນີ ມີການດິດໄລ່ເກີນກ່ວາກົດໝາຍວ່າ ດ້ວຍອາກອນມຸູນຄ່າເພິ່ມກຳນົດ ແມ່ນສົ່ງໃຫ້ ບຸກຄົນ,ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ທີ່ໄດ້ຊື້ ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ແລະ ໄດ້ຈ່າຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕິດພັນ ກັບສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການນັ້ນ, ແຕ່ບໍ່ແມ່ນສົ່ງໃຫ້ ຜູ້ດຳເນີນທຸລະ ກິດ ທີ່ໄດ້ຄິດໄລ່ເກັບ ຈາກການສະໜອງ ຫຼື ເຈົ້າຫ້າທີ່ ທີ່ໄດ້ດິດໄລ່ ເກັບ ຜິດພາດ; ຖ້າມີການກວດພົບເຫັນ ກໍລະນີວິສາຫະກິດ ທີບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ເປັນຕົ້ນແມ່ນຈຸນລະວິສາຫະກິດ ໄດ້ຄິດໄລ່ ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈາກລູກຄ້າ ໃນເວລາມີການສະໜອງ ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ແຕ່ບໍສາມາດຮູ້ ວ່າລູກຄ້ານັ້ນ ແມ່ນໃຜ ແລະ ກໍ່ບໍ່ສາມາດສົ່ງຄືນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ເກັບຜິດພາດນັ້ນໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວໄດ້. ດັ່ງນັ້ນ, ຈຳນວນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມດັ່ງກ່າວ ຕ້ອງມອບເຂົ້າງົບປະມານແຫ່ງລັດ ທັງພົດ. 7. ສຳລັບສະຖານທຸດ,ສະຖານກົງສູນໃຫຍ່,ຜູ້ຕາງຫ້າອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ທີ່ບໍ່ສັງກັດ ລັດຖະບານ ທີ່ປະຈຳຢູ່ ສປປ ລາວ ລວມທັງ ນັກເດີນທາງ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວ ຕ່າງປະເທດ ຕ້ອງມີເອກະສານ ຢັ້ງຢືນ ດັ່ງນີ້ : <. ສະຖານທຸດ,ສະຖານກົງສູນໃຫຍ່,ຜູ້ຕາງຫ້າອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ ແລະ ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນທີ່ບໍ່ສັງກັດ ລັດຖະບານ ທີ່ປະຈຳຢູ່ ສປປ ລາວ: - ບັດປະຈຳຕົວ ນັກການທຸດ,ຫົວຫ້າກົງສູນໃຫຍ່ ແລະ ຜູ້ຕາງຫ້າ ອົງການຈັດຕັ້ງສາກົນ; ຄ - ເລກປະຈຳຕົວ ຜູ້ເສຍອາກອນ ຂອງອົງການ ທີ່ກ່ຽວຂ້ອງ; -. ໃບເກັບເງິນ ທີ່ມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕິດພັນກັບການສະໜອງ; - "ໃບຢັ້ງຢືນ ຈາກກົມພິທີການທຸດ ກະຊວງການຕ່າງປະເທດ. 77 < ນັກເດີນທາງ ແລະ ນັກທ່ອງທ່ຽວ ຕ່າງປະເທດ ຂາອອກ : - ມີເອກະສານເດີນທາງ ທີ່ຍັງຢືນວ່າເປັນດົນຕ່າງປະເທດ ທີ່ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ແມ່ນ ບຸກຄົນຕ່າງປະເທດ ທີ່ພັກເຊົາຊົ່ວຄາວ ຢູ່ ສປປ ລາວ ແທ້; - ໄດ້ຊື້ສິນຄ້າຢູ່ໃນໄລຍະເວລາພາຍໃນ 60 ວັນ ນັບແຕ່ວັນທີຊື້ສິນຄ້າຕັ່ງກ່າວເປັນຕົ້ນໄປ; - ມີໃບເກັບເງິນທີ່ມີຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕິດພັນ ແລະ ມີສິນຄ້າຕົວຈິງທີ່ຈະຕ້ອງຖືກນຳອອກ ຈາກ ສປປ ລາວ ແທ້. ງ. ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ສົ່ງຄືນ ມີດັ່ງນີ້ :
第2条
名词解释。本指南所使用的名词含义如下：1. 增值税法，指第48/国会号增值税法，2018年6月20日颁布；2. 增值税（VAT），指增值税；3. 增值税体系内纳税人，指年营业收入超过4亿基普的经营者，以及年收入在4亿基普及以下但自愿加入增值税体系的经营者；4. 增值税征收人与缴纳人，指处于增值税体系内的经营者，以及受委托征收并缴纳增值税者，例如：海关人员，以及接受境内无住所且未在老挝设立企业者所提供服务的个人、法人或组织。即增值税的征收人与缴纳人履行同一项并相互连贯的职能；5. 增值税负担人，指在老挝境内消费或使用商品或服务的最终个人、法人或组织，即商品或服务的最终消费者；6. 增值税支付人，指处于增值税体系内、在进口商品或在境内购买商品和服务时已就经营目的支付增值税、从而应予抵扣或退还进项增值税的经营者，以及在进口或在境内购买商品或服务时已支付增值税的个人、法人或组织；若发生超过法定标准征收增值税的情形，则应退还多算误征的增值税；7. 经济特区，指依投资促进法和经济特区法令在各时期所设立并管理的工业区、旅游中心和新城、商贸与运输区，目前适用第14/国会号投资促进法（2016年11月17日）和第188/总理号经济特区法令（2018年6月7日）；就增值税条件而言，进入经济特区视同或等同于老挝与外国之间的过境；8. 商品出口，指依海关法所规定的条件和程序进行的出口，出口还包括处于过境运输制、临时免税制或由海关机关管理的类似制度下的商品进口；9. 商品进口，指依海关法所规定的条件和程序进行的进口，进口还包括由过境运输制、临时免税制或由海关机关管理的类似制度转入老挝境内流通或消费环节的商品；10. 不动产，指建设用地、建筑物：建设用地指尚未开发或已开发、拟用于建设的土地；建筑物指附着于或矗立于该土地之上之物，不动产还包括已登记入企业资产账册的其他资产；11. 销项增值税，还包括增值税体系内纳税人因购买由境内无住所、未在老挝设立企业且未加入老挝增值税体系者所提供的服务而被征收、应予缴纳的增值税；12. 进项增值税，还包括增值税体系内纳税人在购买由境内无住所、未在老挝设立企业且未加入老挝增值税体系者所提供的服务、用于其经营时所支付的增值税额；13. 设立企业，指经营者拥有常设场所，用于正常经营的情形；常设场所还包括总部行政办公室、分支机构办公室、工厂、矿场、施工场地或区域，以及该经营者从事经营的各类场所；14. 住所，指个人通过经营或从事其他职业谋生而长期居住或主要生活之处所；15. 境外供应商，指境内无住所、未依法在老挝登记设立企业，但在老挝境内提供商品或服务者；16. 在老挝境内经济特区之外供应，指在经济特区内登记设立企业者将商品运送或进入境内提供服务；17. 将商品自经济特区运入老挝境内，指任何人——无论是个人、法人或组织，无论是否从事经营、是否处于增值税体系内——将商品自经济特区进口至老挝境内。本指南所使用但未作名词解释的其他名词，已在增值税法中作出解释。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ອະທິບາຍຄຳສັບ ຄຳສັບທີຖືກນຳໃຊ້ ຢູ່ໃນຄຳແນະນຳສະບັບນີ ມີຄວາມໜາຍດັງນີ : 1 1. ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ບນາຍເຖິງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສະບັບເລກທີ 48/ ສພຊ,ລົງວັນທີ 20 ມີຖຸນາ 2018; 2. ອມພ ຫຼາຍເຖິງ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 5. ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໜາຍເຖິງ ຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດທິມີລາຍຮັບປະຈຳປີເກີນ 400 ລ້ານກີບ ແລະ ຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດທີ່ມີລາຍຮັບແຕ່ 400ລ້ານກີບລົງມາ ແຕ່ສະຫັກໃຈເຂົ້າໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 4. ຜູ້ເກັບ ແລະ ຜູ້ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ບນາບເຖິງ ຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຜູ້ທິຖືກມອບບນາຍໃຫ້ເກັບ ແລະ ມອບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ເຈົ້າຫ້າທີ່ພາສີ ແລະ ບຸກດົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງທີຮັບການສະບນອງການບໍລິການ ຈາກຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ໄດ້ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດ ຢູ່ ສປປ ລາວ. ໜາຍຄວາມວ່າ ຜູ້ເກັບ ແລະ ຜູ້ມອບອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ແມ່ນເຮັດຫ້າທີ່ດຽວກັນ ແລະ ຕໍ່ເນື່ອງກັນ; 5. ຜູ້ເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໜາຍເຖິງ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ທີ່ຊົມໃຊ້ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການສຸດ ທ້າຍ ຫຼື ຜູ້ບໍລິໂພກ ສິນດ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ຜູ້ສຸດທ້າຍ ຢູ່ໃນດິນແດນ ຂອງ ສປປ ລາວ; 6. ຜູ້ຈຳຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ບນາຍເຖິງ ຜູ້ດຳເນິນທຸລະກິດຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ໄດ້ຈ່າຍອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມ ເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຫຼື ເວລາ ຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ຕາມຈຸດປະສົງໃນ ທາງທຸລະກິດ ຊຶ່ງຈະຕ້ອງໄດ້ຫັກ ຫຼື ສົ່ງດີນອາກອນມູນດ່າເພີ່ມສິ້ນເຂົ້າທືອະນຸຍາດ ແລະ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ທີ່ໄດ້ຈຳຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເວລານຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຫຼື ເວລາ ຊື້ສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຢູ່ພາຍໃນ ປະເທດ ໃນກໍລະນີມີການຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພິ່ມເກີນກ່ວາກົດໝາຍກຳນົດ ຊຶ່ງຈະໄດ້ສົ່ງຄືນອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມທິຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບຜິດພາດ; 7. ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ໜາຍເຖິງ ເຂດອຸດສາຫະກຳ, ສູນກາງທ່ອງທ່ຽວ ແລະ ຕົວເມືອງໃຫ່, ເຂດການຄ້າ ແລະ ການຂົນສົ່ງ ທີ່ຄຸ້ມດຄອງໂດຍກົດໝາຍວ່າດ້ວຍການສົ່ງເສີມການລົງທຶນ ແລະ ດຳລັດ ວ່າດ້ວຍເຂດ ເສດຖະກິດພິເສດ ທີ່ປະກາດໃຊ້ໃນແຕ່ລະໄລຍະ ຊຶ່ງໃນປະຈຸບັນ ແມ່ນນຳໃຊ້ກົດໝາຍວ່າດ້ວຍການສົ່ງເສີມ ການລົງທຶນ ສະບັບເລກທີ 14/ສພຊ, ລົງວັນທີ 17 ພະຈິກ 2016, ດຳລັດວ່າດ້ວຍເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ສະບັບເລກທີ 188/ນຍ,ລົງວັນທີ 7/6/2018, ສຳລັບເງື່ອນໄຂ ຂອງອາກອນມຸູນດ່າເພີ່ມ ນັ້ນ ການເຂົ້າສູ່ເຂດ ເສດຖະກິດພິເສດ ຖືວ່າ ເທົ່າທຽມກັນ ຫຼື ອັນດຽວກັນ ກັບການຜ່ານແດນລະຫວ່າງ ສປປ ລາວ ກັບ ຕ່າງປະເທດ; 8. ການສົ່ງອອກສິນຄ້າ ໜາຍເຖິງ ການສົ່ງອອກພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂ ແລະ ຕາມຂັ້ນຕອນ ທີ່ໄດ້ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນກົດ ບນາຍວ່າດ້ວຍພາສີ, ການສົ່ງອອກຍັງລວມເອົາການນຳເຂົ້າສິນຄ້າໃນ ລະບອບການຂົນສົ່ງສິນຄ້າຜ່ານແດນ, ລະບອບຍົກເວັ້ນພາສີຊົ່ວດາວ ຫຼື ລະບອບທີ່ຄ້າຍດຶກັນ ທີຄຸ້ມຄອງໂດຍລັດຖະການພາສີ; 9. ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ໜາຍເຖິງການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ພາຍໃຕ້ເງື່ອນໄຂ ແລະ ຕາມຂັ້ນຕອນ ທີ່ໄດ້ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນກົດ ບນາຍວ່າດ້ວຍພາສີ, ການນຳເຂົ້າ ຍັງລວມເອົາ ສິນຄ້າທີ່ຖຶກປ່ອຍເຂົ້າສູ່ວົງຈອນການຈຳໜ່າຍ ຫຼື ການບໍລິໂພກ ຢູ່ໃນດິນແດນ ຂອງ ສປປ ລາວ ຈາກລະບອບຂົນສົ່ງຜ່ານແດນ ແລະ ລະບອບຍົກເວັ້ນພາສີຊົ່ວຄາວ ຫຼື ລະບອບທີຄ້າຍດືກັນ ທີ່ຄຸ້ມຄອງໂດຍລັດຖະການພາສີ; 10. ຊັບສົມບັດດົງທີ່ ໜາຍເຖິງ ທີ່ດິນປຸກສ້າງ, ສິ່ງປຸກສ້າງ: ທີ່ດິນປູກສ້າງ ແມ່ນທີດິນທີ່ຍັງບໍ່ພັດທະນາ ຫຼື ພັດທະນາແລ້ວ ໂດຍມືຈູດປະສົງຈະປູກສ້າງໃສ່; ສິ່ງປຸກສ້າງ ແມ່ນ ສິ່ງທີ່ຍຶດຕິດ ຫຼື ຕັ້ງຢູ່ເທິງດິນຕອນນັ້ນ, ຊັບ ສົມບັດຄົງທີ່ ຍັງກວມເອົາຊັບສິນອືນໆ ທີ່ຖືກຈົດທະບຽນເຂົ້າໃນບັນຊີຊັບສິນຂອງວິສາຫະກິດ ; 11. ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ຍັງກວມເອົາ ອາກອນມູນຄ່າເພິ່ມທິຖືກຮຽກເກັບ ແລະ ຕ້ອງມອບໂດຍຜູ້ຢູ່ໃນ ລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈາກການຊື້ການບໍລິການ ທີ່ສະໜອງໂດຍຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ໄດ້ສ້າງຕັ້ງວິ ສາຫະກິດ ຢູ່ ສປປ ລາວ ແລະ ບໍ່ໄດ້ເຂົ້າໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຂອງ ສປປ ລາວ; 2 12. ອາກອນມູນ່າເພີ່ມສິ້ນເຂົ້າ ຍັງກວມເອົາ ຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ ໄດ້ ຈ່າຍໃນເວລາຊີ້ ການບໍລິການ ຈາກຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ໄດ້ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດ ຢູ່ ສປປ ລາວ ທັງບໍ່ໄດ້ເຂົ້າ ໃນລະບົບອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ຂອງ ສປປ ລາວ ເພື່ອນຳໃຊ້ເຂົ້າໃນການດຳເນີນທຸລະກິດຂອງຜູ້ກ່ຽວ; 15. ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດ ໜາຍເຖິງ ການມີສະຖານທີ່ຖາວອນ ຂອງຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດ ໃນກໍລະນີຫາກມິການດຳ ເນີນທຸລະກິດແບບປົກກະຕິ; . ສະຖານທີ່ຖາວອນ ຍັງກວມເອົາ ຫ້ອງການບໍລິຫານ ຂອງສຳນັກງານໃຫຍ່, ຫ້ອງການສາຂາ, ໂຮງງານ,ສະໜາມຂຸດຄົ້ນບໍ່ແຮ່,ສະໜາມ ຫຼື ເຂດກໍ່ສ້າງ ແລະ ເຂດຕ່າງໆທີ່ເປັນບ່ອນຕຳເນີນ ທຸລະກິດ ຂອງຜູ້ກ່ຽວ; 14. ພູມລຳເນົາ ໜາຍເຖິງ ສະຖານທີ່ ຫຼື ບ່ອນທີ່ບຸກຄົນອາໄສຢູ່ແບບຖາວອນ ຫຼື ດຳລົງຊີວິດຢູ່ເປັນຕົ້ນຕໍ ໂດຍການ ຫາລ້ຽງຊີບດ້ວຍການດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ປະກອບອາຊີບອື່ນໆ; 15. ຜູ້ສະໜອງຢູ່ຕ່າງປະເທດ ບນາຍເຖິງ ຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ໄດ້ຈົດທະບຽນສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດ ຢູ່ສປປ ລາວ ຕາມກົດບນາຍ ທີ່ໄດ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ; 16. ການສະໜອງຢູ່ນອກເຂດເສດຖະກິດພິເສດໃນ ສປປ ລາວ ໜາຍເຖິງ ຜູ້ທີ່ຈົດທະບຽນສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດ ຢູູ ໃນເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ໄດ້ນຳສົ່ງສິນຄ້າ ຫຼື ເຂົ້າມາສະໜອງການບໍລິການ ຢູ່ພາບໃນປະເທດ; 17. ການເອົາສິນຄ້າ ອອກນອກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ມາ ພາຍໃນ ສປປລາວ ໜາຍເຖິງ ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຈາກ ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ມາໃນ ສປປ ລາວ ໂດຍໃຜກໍຕາມ ຈະເປັນ ບຸກຄົນ,ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ,ຈະ ດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ບໍ່,ຈະຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ບໍ່ ກໍຕາມ: ຄຳສັບອື່ນໆ ທີ່ຖືກນຳໃຊ້ ແຕ່ບໍ່ມິການອະທິບາຍຄຳສັບ ຢູ່ໃນຄຳແນະນຳສະບັບນີ້ ແມ່ນໄດ້ອະທິບາຍ
第3条
增值税的定义：增值税是一种间接税，对在老挝人民民主共和国境内发生的货物供应和服务征收，或者是对所有纳入增值税体系的经营者所进行的货物供应和服务征收的税，以及对所有从国外或经济特区进口的货物征收的税，除非该等供应或进口被法律、条约、公约及国会常务委员会决议规定免征增值税。纳入增值税体系且有权抵扣进项增值税（进项税）的经营者，因此必须按照在老挝境内被最终消费者消费或使用的货物和服务的全部价值，全额征收销项增值税（销项税），该税款由最终消费者在购买该等货物和服务时支付。因此，为避免增值税的重复多次征收，规定允许在销项增值税与允许抵扣的进项增值税或税收抵免之间进行抵扣。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຄວາມບນາຍ ຂອງ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ແມ່ນອາກອນທາງອ້ອມ ເກັບຈາກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ເກີດຂຶ້ນ ຢູ່ດິນແດນ ຂອງ ສປປ ລາວ ຫຼື ແມ່ນອາກອນທີ່ຖືກເກັບຈາກທຸກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການ ໂດຍຕຜູ້ດຳ ເນີນທຸລະກິດ ທີ່ເຂົ້າໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ເກັບຈາກທຸກການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຈາກຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກ ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ໂດຍທຸກຄົນ ເວັ້ນເສຍແຕ່ ການສະໜອງ ຫຼື ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ດັ່ງກ່າວ ຖືກກຳນົດໃຫ້ ຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມກົດໝາຍ, ຕາມສັນຍາ, ສົນທິສັນຍາ ແລະ ຕາມມະຕິຕົກລົງ ຂອງຄະນະປະຈຳ ສະພາແຫ່ງຊາດ . ຜູ້ດຳເພີນທຸລະກິດຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ມີສິດຫັກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ (ອາກອນຊື່) ສະນັ້ນ, ຈຶ່ງຕ້ອງມີການຮຽກເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ( ອາກອນຂາຍ ) ຕາມຈຳນວນເຕັມ ຂອງມູນຄ່າ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກຊົມໃຊ້ ຫຼື ຖືກນຳໃຊ້ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໂດຍຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ທີ່ໄດ້ຈ່າຍໃນເວລາຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ແລະ ດ້ວຍເຫດນັ້ນ, ເພື່ອຫຼີກເວັ້ນການເກັບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ແບບຊຳຊ້ອນ ກັນຫຼາຍເທື່ອ ຈຶ່ງມີການກຳນົດໃຫ້ຫັກ ລະຫວ່າງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເບື້ອງສົ້ນອອກ ກັບ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມເບື້ອງ ສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ຫຼື ໃຫ້ເປັນສິນເຊື່ອອາກອນ.
第4条
增值税的含义。增值税是间接税，征自在老挝境内发生的商品和服务供应，即对处于增值税体系内的经营者所作的一切商品和服务供应、以及任何人自外国或自经济特区进口商品所征收的税，但依法律、合同、条约及国会常委会决议规定免征增值税的供应或进口除外。处于增值税体系内的经营者有权抵扣进项增值税（购入税），因此须就最终消费者在老挝境内消费或使用、并在购买时已支付的商品和服务的全额价值征收销项增值税（销售税）；据此，为避免重复多次征收增值税，规定在销项增值税与准予抵扣的进项增值税之间进行抵扣，或作为税收抵免。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຄວາມໝາຍ ຂອງ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນອາກອນທາງອ້ອມ ເກັບຈາກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ເກີດຂຶ້ນ ຢູ່ດິນແດນ ຂອງ ສປປ ລາວ ຫຼື ແມ່ນອາກອນທີ່ຖືກເກັບຈາກທຸກການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ບໍລິການ ໂດຍຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດ ທີ່ເຂົ້າໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ເກັບຈາກທຸກການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຈາກຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກ ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ໂດຍທຸກຄົນ ເວັ້ນເສຍແຕ່ ການສະໜອງ ຫຼື ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ດັ່ງກ່າວ ຖືກກຳນົດໃຫ້ ຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມກົດໝາຍ, ຕາມສັນຍາ, ສົນທິສັນຍາ ແລະ ຕາມມະຕິຕົກລົງ ຂອງຄະນະປະຈຳ ສະພາແຫ່ງຊາດ . ຜູ້ດຳເນີນທຸລະກິດຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ມີສິດຫັກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນເຂົ້າ (ອາກອນຊື້) ສະນັ້ນ, ຈຶ່ງຕ້ອງມີການຮຽກເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສົ້ນອອກ ( ອາກອນຂາຍ ) ຕາມຈຳນວນເຕັມ ຂອງມູນຄ່າ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກຊົມໃຊ້ ຫຼື ຖືກນຳໃຊ້ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໂດຍຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ທີ່ໄດ້ຈ່າຍໃນເວລາຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ແລະ ດ້ວຍເຫດນັ້ນ, ເພື່ອຫຼີກເວັ້ນການເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແບບຊຳຊ້ອນ ກັນຫຼາຍເທື່ອ ຈຶ່ງມີການກຳນົດໃຫ້ຫັກ ລະຫວ່າງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເບື້ອງສົ້ນອອກ ກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເບື້ອງ ສົ້ນເຂົ້າທີ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ຫຼື ໃຫ້ເປັນສິນເຊື່ອອາກອນ.
第5条
应缴纳增值税的义务人。应缴纳增值税的义务人，是在老挝境内进口、购买或最终消费、使用商品和服务的个人、法人及组织，不论其为老挝人、外侨或外国人，不论是否从事经营；最终消费者或最终使用者，是无权抵扣增值税之人。即最终消费者负责支付商品或服务的全部价值及其相关的全部增值税额。第二部分 增值税基本制度。第一章 增值税的征收。增值税的征收，是就自外国（含经济特区）进口商品、由增值税体系内纳税人及受委托征收者在境内（老挝境内）供应商品和服务，依增值税法规定征收增值税并上缴国家预算的职能。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຜູ້ມີພັນທະຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຜູ້ມີພັນທະຕ້ອງເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ແລະ ການຈັດຕັ້ງ ທີ່ນຳເຂົ້າ, ຊື້ ຫຼື ຊົມ ໃຊ້ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ສຸດທ້າຍ ຢູ່ໃນດິນແດນ ຂອງ ສປປ ລາວ ໂດຍບໍ່ຈຳແນກວ່າ ຈະເປັນຄົນລາວ, ຕ່າງດ້າວ ຫຼື ຄົນຕ່າງປະເທດ, ຈະດຳເນີນທຸລະກິດ ຫຼື ບໍ່ ກໍຕາມ; ຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ຫຼື ຜູ້ບໍລິໂພກສຸດທ້າຍ ແມ່ນຜູ້ທີ່ບໍ່ ໄດ້ຮັບສິດໃນການຫັກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໝາຍຄວາມວ່າ ຜູ້ຊົມໃຊ້ສຸດທ້າຍ ເປັນຜູ້ຮັບຜິດຊອບ ຈ່າຍທັງຫົດຈຳ 3 ນວນມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ແລະ ຈຳນວນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕິດພັນ ທີ່ຕົນໄດ້ຊື່ ຫຼື ໄດ້ຮັບການ ສະໜອງ. ພາກທີ 2 ລະບົບພື້ນຖານຂອງອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໝວດທີ 1 ການເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ການເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນການເຮັດໜ້າທີ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຈາກ ຕ່າງປະເທດ ລວມທັງ ຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ, ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ສະໜອງການບໍລິການ ຢູ່ພາຍໃນ ປະເທດ (ຢູ່ ສປປ ລາວ) ໂດຍ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຜູ້ທີ່ໄດ້ຮັບມອບໝາຍໃຫ້ເກັບ ເພື່ອນຳມາ ມອບເຂົ້າງົບປະມານແຫ່ງລັດ ຕາມກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມກຳນົດ.
第6条
增值税的计算与征收义务人。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຜູ້ມີຫ້ຳທີ່ ຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ
第7条
依增值税法[相关条款]如下：1. 处于增值税体系内的个人、法人或组织，在供应应税商品和服务时，履行计算和征收增值税的职能。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ກິດຈະກຳທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກິດຈະກຳທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນ ການນຳເຂົ້າສິນຄ້າ ຫຼື ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການ
第8条
依增值税法[相关项]：除免征增值税的商品和服务不予计征外；2. 海关人员就任何人自外国（含经济特区）进口的应税商品，依[法定规定]计算和征收增值税。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ແລະ ມາດຕາ 15 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລະອຽດ ດັ່ງນີ້: 1. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ລວມທັງການສະໜອງເປັນບາງຄັ້ງຄາວ ຫຼື ເປັນຖ້ຽວ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຕົວຈິງ ບວກ ອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ) ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ແມ່ນ ມູນຄ່າຂອງທຸກສິ່ງ ທຸກຢ່າງ ທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບຈາກລູກຄ້າຂອງຕົນ ສຳລັບກໍລະນີທີ່ສາມາດກຳນົດເປັນເງິນໄດ້. . ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້ : - ລາຄາຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການ ຕົວຈິງ; 26 - ເງິນອຸດຫູນທີ່ລັດຖະບານໄດ້ສະຫັບສະໝູນໂດຍກົງຕໍ່ລາຄາຂອງການສະບນອງສິນຄ້າ ຫຼື ບໍລິການ; - ຄ່າພາສີ, ອາກອນບາງປະເພດ, ຄ່າທຳນຽມ ແລະ ພັນທະອື່ນໆທີ່ພົວພັນ,ລາຍຈ່າຍເພີ່ມເຕີມອືນໆ ເຊັ່ນ: ຄ່າ ນາຍຫ້າ, ການຫຸ້ມຫໍ່ປົກກະຕິ, ຄ່າຂົນສົ່ງ ແລະ ຄ່າປະກັນໄພ ທີ່ຜູ້ສະະນອງຄິດໄລ່ເກັບຈາກລູກດ້າ ເຖິງວ່າ ຈະຄຸ້ມຄອງໂດຍສັນຍາຕ່າງຫາກກໍ່ຕາມ. ພ ລາຍການທີ່ບໍ່ເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້: - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ມູນຄ່າຂອງສິ່ງບັນຈຸຖືກສົງດືນ ທີ່ບໍ່ມີການອອກໃບເກັບເງິນ. 2. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໃນກໍລະນີ ຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບບໍ່ຖືກກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ ສາມາດກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ສາມາດຄາດຄະເນເປັນເງິນໄດ້ ແມ່ນມູນດ່າສະຫຫອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການ ບໍລິການ ປະເພດດຽວກັນ ທີ່ຖືກຂາຍໃນເວລານັ້ນ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃນກໍລະນີທີບໍ່ສາມາດຮູ້ມູນ ຄ່າຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຖືກສະໜອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດ ດັ່ງນີ້ : - ຖ້າເປັນສິນຄ້າ ຕ້ອງແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າລາຄາຊື່ສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ຫຼື ສິນຄ້າທີ່ຄ້າຍດືກັນ ແຕ່ຖ້າຫາກບໍ່ມີ ລາຄາຊື້ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດໂດຍບໍ່ໃຫ້ຕຳກວ່າລາດາຕົ້ນທຶນໃນເວລາສະໜອງຕົວຈິງ; - ຖ້າເປັນການບໍລິການ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າ ມູນຄ່າຂອງການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃນເວລານັ້ນ ແລະ ສະຖານທີ່ແຫ່ງນັ້ນ. 3. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຊຳລະດ້ວຍການເອົາ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າແລກ ປ່ຽນການບໍລິການ ຫຼື ການບໍລິການແລກປ່ຽນການບໍລິການ ຕາມສັນຍາການແລກປ່ຽນລະຫວ່າງສອງ ຫຼື ຫຼາຍ ຝ່າຍ ແມ່ນຖືວ່າເປັນການຊື້-ຂາຍ ສອງສິ້ນ ຫຼື ເປັນການສະບນອງຊຶ່ງກັນ ແລະ ກັນ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຄູ່ສັນຍາຫາກເປັນ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຄືກັນ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງຖືກກຳນົດເປັນແຕ່ລະ ການສະໜອງ ຊຶງແມ່ນລາຄາຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫພອງ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າ ມີ) ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການແລກປ່ຽນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໃນກໍລະນີ ຄູ່ ສັນຍາແລກປ່ຽນ ຝ່າຍໃດ ຝ່າຍຫຶ່ງ ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືກຄິດໄລ່ ເກັບ ໂດຍຄູ່ສັນຍາ ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເທົ່ານັ້ນ, ສ່ວນຄູ່ສັນຍາ ທີ່ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມນັ້ນ ແມ່ນບໍ່ມີສິດດິດໄລ່ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດ ນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳຫ່າຍລົດຈັກ ໄດ້ເອົາລົດ ຈັກ ຈຳນວນ 1 ດັນ,ມູນຄ່າບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ 4.500.000 ກີບ/ຄັນ ແລກປ່ຽນເອົາເດືອງ ປັບອາກອາດ (ແອເຢັນ) ກັບຮ້ານຂາຍຍ່ອຍເຄື່ອງປັບອາກາດ ຂອງ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຸ່າເພີ່ມ ມູນ ຄ່າແອເຢັນຂາຍຢູ່ຫ້າຮ້ານ: 4.500.000 ກີບ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ຖືວ່າເປັນການແລກປ່ຽນສິນຄ້າລະຫວ່າງຜູ້ຢູ່ ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ກັບຜູ້ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງສິນຄ້າມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ. ດັ່ງນັ້ນ,ຜູ້ທີ່ມີ ຫ້າທີ່ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງແມ່ນຜູ້ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກໍຄື ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ, ສ່ວນຮ້ານຂາຍຍ່ອຍ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນ່າເພີ່ມ ແມ່ນບໍ່ມີສິດຄິດໄລ່ເກັບ . ວິທີຄິດໄລ່ອາກອນມຸນ ຄ່າເພີ່ມສຳລັບກໍລະນີການແລກປ່ຽນສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ມີດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂອງລົດຈັກ ທີ່ສະໜອງໃຫ້ ທ້າວ ຂ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນບໍ່ລວມ ອມພ : 4.500.000 ກິບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຄິດໄລ່ເກັບ : 4.500.000 %10% > 450.000 ກີບ; - ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກໃບເກັບເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງມີມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ (ລົດຈັກ) ຈຳນວເງິນ 27 - 4.500.000 ກີບ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 450.000 ກີບ ມອບໃຫ້ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນ ທ້າວ ຂໍ ທີ່ ຈະຕ້ອງຈ່າຍ ທັງຫົດ 4.500.000 + 450.000 > 4.950.000 ກິບ; ສຳລັບ ຮ້ານ ທ້າວ ຂໍ່ ຕ້ອງອອກໃບ ເກັບເງິນ ບໍ່ມີືອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກ່ຽວກັບການສະໜອງ ແອເຢັນມອບໃຫ້ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ. 4. ການ ເອົາສິນຄ້າແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນການບໍລິການ ທີ່ມີມູນຄ່າບໍ່ເທົ່າກັນ ໂດຍມີການຕອບແທນ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ; ໃນກໍລະນີນີ້ ພຶນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຜູ້ສະບນອງທີ່ຕ້ອງຈ່າຍ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການຕາມທ້ອງຕະຫຼາຕ ທີ່ຖືກສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ລົບໃຫ້ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ). ສຳລັບອີກຝ່າຍຫຶ່ງ ທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າ ຕອບແທນເປັນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ບວກສ່ວນຜຶດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າ ບໍລິການ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ທີ່ໄດ້ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວ ບວກຈຳນວນເງິນຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບ ຫຼື ມູນຄ່າຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການໃນທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້( ຖ້າມີ )ບໍ່ລວມອາກອນມູນ ຄ່າເພີ່ມ; ຕົວຢ່າງ : ທ້າວ ກ ເອົາລົດກະບະ 4 ປະຕູ ມູນຄ່າ 300.000.000 ກີບ ແລກປ່ຽນ ເອົາ ດິນ ພ້ອມດ້ວຍເຮືອນ ຂອງ ທ້າວ ຂ ມູນຄ່າທັງໜົດ 400.000.000 ກີບ; ກໍລະນີ ນີ້ ແມ່ນ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນ ສິນຄ້າ ດ້ວຍມຸນຄ່າບໍ ເທົ່າກັນ. ອີງໃສ່ມູນດ່າ ສິນຄ້າ ຂອງແຕ່ລະຝ່າຍ ເຫັນວ່າ ທ້າວ ກ ຈະຕ້ອງທົດແທນສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນເງິນໃຫ້ແກ່ ທ້າວ ຂ ຈຳນວນ 100.000.000 ກີບ ຈຶ່ງຈະເທົ່າທຽມກັນ ດັ່ງນີ້ . ສຳລັບ ທ້າວ ກ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ກ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ທີ່ຕ້ອງຈ່າຍສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າ ຂາຍສິນຄ້າ ( ເຮືອນ) ທີ່ສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ທ້າວ ຂ ລົບກັບຈຳນວນເງິນ ທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ໃຫ້ ທ້າວ ຂ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 400.000.000 - 100.000.000 > 300.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 300.000.000 % 10% > 830.000.000 ກີບ; . ສຳລັບ ທ້າວ ຂ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ຂ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ໄດ້ຮັບເງິນສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ ສິນຄ້າ ທີ່ສະໜອງໂດຍອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ມູນຄ່າລົດ ຂອງ ທ້າວ ກ ບວກກັບ ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຮັບ ຈາກ ທ້າວ ກ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 300.000.000 + 100.000.000 . < 400.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 400.000.000 + 10% < 40.000.000 ກີບ. ວິທີທີ່ເຂົ້າໃຈງ່າຍໆ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາ ມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ ທີ່ຕົນດຄອບດອງ ຫຼື ຕົນເປັນກຳມະສິດ ທີ່ມອບ ໃຫ້ຜູ້ອືນໃນຮູບການແລກປ່ຽນ ເປັນພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ບພາຍຄວາມວ່າ ສິນຄ້າທີ່ຕົນມອບໃຫ້ ຄູ່ສັນຍານັ້ນ ຖືວ່າເປັນການສະໜອງສິນຄ້າ ຂອງຕົນໃຫ້ແກ່ຜູ້ອືນ ຕາມມູນຄ່າ ຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ. 5. ການສະໜອງ ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ສິນຄ້າທີ່ເບັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດໃນນາມສ່ວນຕົວ ຫຼື ການບໍລິການ ຖືກ ສະໜອງແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ແມ່ນມູນຄ່າເຕັມຂອງການສະບໜອງການບໍລິການບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ສະໜອງການບໍລິການ ທີ່ຊົມໃຊ້ເອງ ຫຼື ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ໂດຍຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: ໃນເດືອນ 1/2020 ຮ້ານຂາຍຍົກຈັກຊັກເດືອງ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍຈັກຊັກເຄື່ອງໃຫ້ແກ່ລູກຄ້າທົ່ວໄປ ຈຳນວນ 25 ເຄືອງ, ລາຄາຂາຍບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ : 3.000.000 ກີບ/ເຄື່ອງ ແລະ ພາຍໃນເດືອນດຽວກັນ ເຈົ້າຂອງຮ້ານຍັງໄດ້ເອົາຈັກຊັກຜ້າ ຈຳນວນ 2 28 ເຄືອງ ມອບໃຫ້ ພີນ້ອງ ຂອງຕົນໂດຍບໍ່ເກັບເງິນ ( ບໍ່ເສຍດ່າ ), ວິທີຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະ ໜອງໃຫ້ລູກຄ້າ ແລະໃຫ້ຜູ້ອື່ນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂາຍບໍ່ລວມ ອມພ ໃຫ້ລູກຄ້າທີ່ມີການເກັບເງິນ : 25 : 3.000.000 > 75.000.000 ກີບ; - ມູນຄ່າສະໜອງແບບບໍ່ເກັບເງິນ : 2 + 3.000.000 > 6.000.000 ກີບ; - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ : 75.000.000 + 6.000.000 < 81.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 81.000.000 + 10% < 8.100.000 ກີບ. ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ຈັກຊັກຜ້າ 2 ເຄືອງ ທີ່ມອບໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍດ່າ (ບໍ່ເກັບເງິນ)ຫຼື ເອົາໃຫ້ລ້າ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາຕາມລາຄາຂາຍຕົວຈິງ ສິນຄ້າປະເພດດຽວກັນໃຫ້ແກ່ລູກດ້າອືນດັງຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່ ຢູ່ເທິງນີ້. 6. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນປະເພດອືນ ທີ່ກຳນົດມຸນຄ່າຄົງຕົວ ຊຶງລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ນຳແລ້ວ ເຊັ່ນ: ປີ, ບັດເຂົ້າຊົມ, ບັດຕື່ມເງິນໂທລະສັບ, ໃບຫວຍ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມຸນຄ່າ ທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃຫ້ຄິດໄລ່ ດັ່ງນີ້: ກ . .. . . ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ - ພືນຖານດຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ < ືກດໄທຼື 0010 ໊ ງ ຣ້ "ຫຸ ອ ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີມ - ພື້ນຖານຄິດໄລອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ້ 100+ອັດຕາອາກອນມູນຄ່າເພີມ10% ຫຼື 0% 7. ກິດຈະການກ່ຽວກັບຕົວແທນ ແລະນາຍຫ້າ ແມ່ນມູນຄ່າທີໄດ້ຮັບຈາກການດຳເນີນກິດຈະການຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມ ສັນຍາທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 8. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບບໍ່ຂາດຕົວ (ໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງເປັນອັດຕາສ່ວນຮ້ອຍ) ເຊັ່ນ: ຂາຍບັດໂທລະສັບ, ຂາຍປີ້ ຍົນ, ຂາຍປະກັນໄພ, ຂາຍໃບຫວຍ-ເລກຫວຍ ຊຶ່ງໄດ້ກຳນົດລາຄາຄົງຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ຍັງ ບໍ່ລວມມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ, ສຳລັບການປະກັນໄພຕໍ່ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກຜູ້ຊື້ການປະກັນໄພຕໍ່ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ. ອ. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບຂາດຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕົວຈິງ. 10. ການເປັນນາຍຫ້າໃຫ້ແກ່ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ໃນການເຈລະຈາ ເຮັດໃຫ້ເກີດສັນຍາຂຶ້ນໄດ້ ລະຫວ່າງຄູ່ສັນຍາ ແມ່ນມູນດ່າໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 11. ການທ່ອງທ່ຽວ ຊຶ່ງມູນຄ່າການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ອາດລວມມີຄດ່າບໍລິການອື່ນໆ ທັງຢູ່ພາຍໃນ ແລະ ຢູ່ຕ່າງປະເທດ ເຊັ່ນ: ຄ່າເດີນທາງ, ຄ່າພັກເຊົາ, ຄ່າອາຫານ, ຄ່າພາຫະນະນຳທ່ຽວ, ດ່ານຳທ່ຽວ, ຄ່າເຂົ້າຊົມ ແລະ ຄ່າອື່ນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິການສະເພາະສ່ວນທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ. 12. ກິດຈະການໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ : - ກິດຈະການໄປສະນີ ເຊັ່ນ: ການສົ່ງຈົດໜາຍ, ການສົ່ງເມ,ຖົງເມດ່ວນ, ການຝາກສິນຄ້າ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; - ກິດຈະການໂທລະຄົມມະນາຄົມ ເຊັນ: ໂທລະສັບ, ໂທລະສານ, ອິນເຕີແນັດ, ອິນຕຣາແນັດ, ໂທລະພາບ ໃຊ້ສາຍ, ໂທລະພາບໃຊ້ຈານດາວທຽມ ແລະ ການສື່ສານດ້ານເອເລັກໂທຣນິກອືນໆ ແມ່ນມຸນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບ ຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ການບໍລິການຄື້ນດາວທຽມຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນ ມຸນດ່າເພີ່ມ. 29 13. ກິດຈະການຮັບເຫຼົາກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງບົດ ແມ່ນມູນດ່າຕົວຈິງຂອງການກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 14. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຂຽນໃບເກັບເງິນໂດຍບໍ່ແຍກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕ່າງຫາກ (ລາຄາລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ) ແມ່ນມູນຄ່າທັງຫົດທີ່ຂຽນຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນນັ້ນ; 15. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຕາມລາຄາຊີ້ນຳຂອງລັດ ແມ່ນລາດາທີ່ລັດຊື້ນຳ ເຖິງວ່າຈະສະໜອງໃນ ລາຄາຫຼຸດທີ່ລັດຊີ້ນຳກໍຕາມ ແຕ່ຖ້າຂາຍເກີນລາຄາຊີ້ນຳ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນຕາມລາຄາຂາຍ ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. 16. ກິດຈະການຂົນສົ່ງພາຍໃນ ແມ່ນມູນຄ່າຂົນສົ່ງຕົວຈິງ ບວກເງິນອຸດຫູນທີ່ພົວພັນໂດຍກົງກັບລາດາດັ່ງກ່າວ (ຖ້າ ມີ) ແຕ່ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 17. ການສະຫອງການບໍລິການຂົນສົ່ງ ລະຫວ່າງ ປະເທດ ຊຶ່ງ ແມ່ນການຂົນສົ່ງ ຈາກ ສປປ ລາວໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກຕ່າງປະເທດ ມາຍັງ ສປປ ລາວ. ການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດ ຈະຖືກຄິດໄລ່ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນ ນາມ ສປປ ລາວ ໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ການຂົນສົ່ງດັ່ງກ່າວໄດ້ນຳໃຊ້ ໄລຍະທາງ ຈາກຈຸດເລີ່ມຕົ້ນຢູ່ຊາຍແດນ ເຂົ້າມາ ຍັງ ຈຸດສິນສຸດການຂົນສົ່ງສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ຫຼື ຈາກຈຸດຮັບສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ ພາຍໃນປະເທດ ໄປຫາຈຸດຊາຍແດນ ຊຶ່ງເປັນຈຸດສິ້ນສຸດໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ຢູໃນ ສປປລາວ ເທົ່ານັ້ນ ຈຶ່ງຖືວ່າ ເປັນການໜອງທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ແລະ ຖືກຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມຊັດສ່ວນ ໄລຍະທາງທີ່ມີການແລ່ນ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ > ມູນຄ່າການຂົນສົ່ງທັງຫົດ > ຊັດສ່ວນການບໍລິການຢູ່ ສປປ ລາວ ; . . ... , ໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ ຢູ ສປປ ລາວ - ຊັດສ່ວນການສະໜອງບໍລິການ ຢູ ສປປ ລາວ > “ໄລຍະທາງ ຂົນສົ່ງທັງພົດ % 100; 18. ການສະບນອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຢູ່ໃນລາດາລວມກັນ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງໄດ້ແຍກປຢ່າງຊັດເຈນ ລາຍຮັບຈາກການສະໜອງທີ່ ຖືກເສຍ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາມູນຄ່າການສະຫອງທັງ ບົດເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 19. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຈ່າຍເງິນຫຼາຍຄັ້ງ ເຊັນ: ການຂາຍຜ່ອນຊາລະ ຫຼື ການເຊົ່າ-ຊຶ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ປະຕິບັດຄືດັ່ງນີ້: - ສຳລັບການຂາຍແບບຜ່ອນຊຳລະ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍທັງຫົດຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັງກາວ (ບໍ່ລວມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ບໍ່ລວມເອົາດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ), ໂດຍຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເທື່ອດຽວໃນ ເວລາທີ່ມີການສະບນອງເກີດຂຶ້ນ; - ສຳລັບການເຊົ່າ-ຊື ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ (ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ລວມມີດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ) ແລະ ໃຫ້ ຄິດໄລ່ເກັບຕາມມູນດ່າທີ່ຈ່າຍຕົວຈິງໃນແຕ່ລະໄລຍະຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນສັນຍາການເຊົ່າ-ຊື້ດັ່ງກ່າວ; 20. .ການສະໜອງໂດຍຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ ສປປ ລາວ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະບນອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; 21. ກໍລະນີການສະໜອງ ໂດຍຜູ້ມີພູມລຳເນົາ ແຕ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 30 22. ການຊື່-ຂາຍອອນລາຍ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື່ຂາຍຕົວຈິງແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ; 23. ກໍລະນີວິສາຫະກິດທີ່ເຄືອນໄຫວກິດຈະການຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ທະນາຄານ, ສະຖາບັນການ ເງິນອືນ ລວມທັງ ທຸລະກິດ ເຊົ່າສິນເຊື່ອ ໄດ້ມີການສະໜອງ ສິນຄ້າ ຫລື ຊັບສິນອື່ນ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍຕົວຈິງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຖ້າວ່າຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີມ ມີລາຍຮັບສຳຮອງ ກໍ່ໃຫ້ລວມເຂົ້າເປັນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອັນດຽວ ເຊັ່ນວ່າ ໂຮງງານຜະລິດເຫຼົ່າ, ເບຍ,ນ້ຳຕານ ແລະ ອືນໆ ທີມີລາຍຮັບຈາກການຂາຍ ສິ່ງເສດເຫຼືອ ຂອງວັດຖຸດິບ ສຳລັບການຜະລິດ ດັ່ງນີ້ເປັນຕົ້ນ ແລະ ຖ້າເປັນເງິນຕາຕ່າງປະເທດຕ້ອງໄດ້ດິດໄລ່ເປັນ ເງິນກີບໂດຍອີງຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານໃນເວລາທີ່ມີການຄິດໄລ່ ນັ້ນເກີດຂຶ້ນ. ບນາຍເຫດ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈະບໍ່ລວມເອົາສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ໃນກໍລະນີ ເປັນການສົ່ງເສີມ ການຂາຍ ໂດຍມີການກຳນົດໄລຍະເວລາຫຼຸດລາຄາຢ່າງຊັດເຈນ, ການເປັນລູກຄ້າປະຈຳປົກກະຕິ ຫຼື ການຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຈຳນວນຫຼາຍ, ການແຖມສິນຄ້າໃຫ້ລູກດ້າ ຊຶ່ງໄດ້ອອກໃບເກັບທີ່ລະບຸມູນຄ່າສ່ວນຫລຸດຢ່າງ ຊັດເຈນ; ສຳລັບສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ໃນກໍລະນີ ລູກຄ້າໄດ້ຊຳລະເງິນລ່ວງຫ້າ ຫຼື ຊຳລະເງິນໄວ ຫຼື ຊຳລະເປັນເງິນສົດ ແລະ ອືນໆທີ່ເປັນສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ຖືວ່າເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຍົກຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດຂາຍເຄື່ອງເຟີນີເຈີ ໄດ້ກຳນົດ ເວລາໃນການຂາຍຫຼຸດລາຄາ ເພືອສົ່ງເສີມການຂາຍໄລຍະ 3 ເດືອນ ໃນລະຫວ່າງເດືອນ ສິງຫາ - ຕຸລາ 2020, ໃນເດືອນ ກັນຍາ 2020 ໄດ້ຂາຍຊູດເຟີນີເຈີ ສຳລັບຫ້ອງຮັບແຂກໃຫ້ ລູກຄ້າ ຂ ຕາມລາຄາ ປົກກະຕິລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ແມ່ນ 30.000.000 ກີບ ແຕ່ ທາງບໍລິສັດໄດ້ຫຼຸດລາຄາໃນຊ່ວງໂປຣໂມຊັນນີ້ 15%. ສະນັ້ນ, ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຮັບສ່ວນຫຼຸດ ໃນອັດຕາ 15% ຂອງມູນດ່າປົກກະຕິ ຄື: 30.000.000 +: 15% < 4.500.000 ກີບ; ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຈ່າຍເງິນທັງຫົດທີ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ : 30.000.000 -- 4.500.000 > 25.500.000 ກີບ . ສະນັ້ນ,ພາຍຫຼັງທີ່ລູກດ້າ ຂ ໄດ້ຊຳລະເງິນ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກ ໃບເກັບເງິນ ໂດຍແຍກ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອອກຕ່າງຫາກຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : ອະ % 100 > 23.181.818 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 23.181.818 + 10% > ຂ.318.18ຂ ກີບ. ສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ທີ່ບໍ່ໃຫ້ຖືເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ມີແຜນການກຳນົດສ່ວນຫຼຸດລະອຽດ ແລະ ຕ້ອງເກີດຂຶ້ນກ່ອນການອອກໃບເກັບເງິນ.
第9条
依增值税法第1项和第4项：除免征增值税的商品不予计征外。海关人员，指派驻于海关总局所属各处、各海关关卡及经济特区的海关人员；3. 在境内接受应税服务供应的个人、法人或组织，就由境内无住所、未在老挝设立企业的境外供应商所提供的服务，作为增值税计征人……
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ແລະ ມາດຕາ 15 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລະອຽດ ດັ່ງນີ້: 1. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ລວມທັງການສະໜອງເປັນບາງຄັ້ງຄາວ ຫຼື ເປັນຖ້ຽວ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຕົວຈິງ ບວກ ອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ) ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ແມ່ນ ມູນຄ່າຂອງທຸກສິ່ງ ທຸກຢ່າງ ທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບຈາກລູກຄ້າຂອງຕົນ ສຳລັບກໍລະນີທີ່ສາມາດກຳນົດເປັນເງິນໄດ້. . ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້ : - ລາຄາຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການ ຕົວຈິງ; 26 - ເງິນອຸດຫູນທີ່ລັດຖະບານໄດ້ສະຫັບສະໝູນໂດຍກົງຕໍ່ລາຄາຂອງການສະບນອງສິນຄ້າ ຫຼື ບໍລິການ; - ຄ່າພາສີ, ອາກອນບາງປະເພດ, ຄ່າທຳນຽມ ແລະ ພັນທະອື່ນໆທີ່ພົວພັນ,ລາຍຈ່າຍເພີ່ມເຕີມອືນໆ ເຊັ່ນ: ຄ່າ ນາຍຫ້າ, ການຫຸ້ມຫໍ່ປົກກະຕິ, ຄ່າຂົນສົ່ງ ແລະ ຄ່າປະກັນໄພ ທີ່ຜູ້ສະະນອງຄິດໄລ່ເກັບຈາກລູກດ້າ ເຖິງວ່າ ຈະຄຸ້ມຄອງໂດຍສັນຍາຕ່າງຫາກກໍ່ຕາມ. ພ ລາຍການທີ່ບໍ່ເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້: - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ມູນຄ່າຂອງສິ່ງບັນຈຸຖືກສົງດືນ ທີ່ບໍ່ມີການອອກໃບເກັບເງິນ. 2. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໃນກໍລະນີ ຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບບໍ່ຖືກກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ ສາມາດກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ສາມາດຄາດຄະເນເປັນເງິນໄດ້ ແມ່ນມູນດ່າສະຫຫອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການ ບໍລິການ ປະເພດດຽວກັນ ທີ່ຖືກຂາຍໃນເວລານັ້ນ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃນກໍລະນີທີບໍ່ສາມາດຮູ້ມູນ ຄ່າຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຖືກສະໜອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດ ດັ່ງນີ້ : - ຖ້າເປັນສິນຄ້າ ຕ້ອງແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າລາຄາຊື່ສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ຫຼື ສິນຄ້າທີ່ຄ້າຍດືກັນ ແຕ່ຖ້າຫາກບໍ່ມີ ລາຄາຊື້ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດໂດຍບໍ່ໃຫ້ຕຳກວ່າລາດາຕົ້ນທຶນໃນເວລາສະໜອງຕົວຈິງ; - ຖ້າເປັນການບໍລິການ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າ ມູນຄ່າຂອງການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃນເວລານັ້ນ ແລະ ສະຖານທີ່ແຫ່ງນັ້ນ. 3. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຊຳລະດ້ວຍການເອົາ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າແລກ ປ່ຽນການບໍລິການ ຫຼື ການບໍລິການແລກປ່ຽນການບໍລິການ ຕາມສັນຍາການແລກປ່ຽນລະຫວ່າງສອງ ຫຼື ຫຼາຍ ຝ່າຍ ແມ່ນຖືວ່າເປັນການຊື້-ຂາຍ ສອງສິ້ນ ຫຼື ເປັນການສະບນອງຊຶ່ງກັນ ແລະ ກັນ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຄູ່ສັນຍາຫາກເປັນ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຄືກັນ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງຖືກກຳນົດເປັນແຕ່ລະ ການສະໜອງ ຊຶງແມ່ນລາຄາຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫພອງ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າ ມີ) ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການແລກປ່ຽນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໃນກໍລະນີ ຄູ່ ສັນຍາແລກປ່ຽນ ຝ່າຍໃດ ຝ່າຍຫຶ່ງ ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືກຄິດໄລ່ ເກັບ ໂດຍຄູ່ສັນຍາ ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເທົ່ານັ້ນ, ສ່ວນຄູ່ສັນຍາ ທີ່ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມນັ້ນ ແມ່ນບໍ່ມີສິດດິດໄລ່ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດ ນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳຫ່າຍລົດຈັກ ໄດ້ເອົາລົດ ຈັກ ຈຳນວນ 1 ດັນ,ມູນຄ່າບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ 4.500.000 ກີບ/ຄັນ ແລກປ່ຽນເອົາເດືອງ ປັບອາກອາດ (ແອເຢັນ) ກັບຮ້ານຂາຍຍ່ອຍເຄື່ອງປັບອາກາດ ຂອງ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຸ່າເພີ່ມ ມູນ ຄ່າແອເຢັນຂາຍຢູ່ຫ້າຮ້ານ: 4.500.000 ກີບ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ຖືວ່າເປັນການແລກປ່ຽນສິນຄ້າລະຫວ່າງຜູ້ຢູ່ ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ກັບຜູ້ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງສິນຄ້າມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ. ດັ່ງນັ້ນ,ຜູ້ທີ່ມີ ຫ້າທີ່ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງແມ່ນຜູ້ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກໍຄື ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ, ສ່ວນຮ້ານຂາຍຍ່ອຍ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນ່າເພີ່ມ ແມ່ນບໍ່ມີສິດຄິດໄລ່ເກັບ . ວິທີຄິດໄລ່ອາກອນມຸນ ຄ່າເພີ່ມສຳລັບກໍລະນີການແລກປ່ຽນສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ມີດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂອງລົດຈັກ ທີ່ສະໜອງໃຫ້ ທ້າວ ຂ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນບໍ່ລວມ ອມພ : 4.500.000 ກິບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຄິດໄລ່ເກັບ : 4.500.000 %10% > 450.000 ກີບ; - ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກໃບເກັບເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງມີມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ (ລົດຈັກ) ຈຳນວເງິນ 27 - 4.500.000 ກີບ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 450.000 ກີບ ມອບໃຫ້ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນ ທ້າວ ຂໍ ທີ່ ຈະຕ້ອງຈ່າຍ ທັງຫົດ 4.500.000 + 450.000 > 4.950.000 ກິບ; ສຳລັບ ຮ້ານ ທ້າວ ຂໍ່ ຕ້ອງອອກໃບ ເກັບເງິນ ບໍ່ມີືອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກ່ຽວກັບການສະໜອງ ແອເຢັນມອບໃຫ້ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ. 4. ການ ເອົາສິນຄ້າແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນການບໍລິການ ທີ່ມີມູນຄ່າບໍ່ເທົ່າກັນ ໂດຍມີການຕອບແທນ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ; ໃນກໍລະນີນີ້ ພຶນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຜູ້ສະບນອງທີ່ຕ້ອງຈ່າຍ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການຕາມທ້ອງຕະຫຼາຕ ທີ່ຖືກສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ລົບໃຫ້ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ). ສຳລັບອີກຝ່າຍຫຶ່ງ ທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າ ຕອບແທນເປັນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ບວກສ່ວນຜຶດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າ ບໍລິການ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ທີ່ໄດ້ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວ ບວກຈຳນວນເງິນຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບ ຫຼື ມູນຄ່າຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການໃນທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້( ຖ້າມີ )ບໍ່ລວມອາກອນມູນ ຄ່າເພີ່ມ; ຕົວຢ່າງ : ທ້າວ ກ ເອົາລົດກະບະ 4 ປະຕູ ມູນຄ່າ 300.000.000 ກີບ ແລກປ່ຽນ ເອົາ ດິນ ພ້ອມດ້ວຍເຮືອນ ຂອງ ທ້າວ ຂ ມູນຄ່າທັງໜົດ 400.000.000 ກີບ; ກໍລະນີ ນີ້ ແມ່ນ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນ ສິນຄ້າ ດ້ວຍມຸນຄ່າບໍ ເທົ່າກັນ. ອີງໃສ່ມູນດ່າ ສິນຄ້າ ຂອງແຕ່ລະຝ່າຍ ເຫັນວ່າ ທ້າວ ກ ຈະຕ້ອງທົດແທນສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນເງິນໃຫ້ແກ່ ທ້າວ ຂ ຈຳນວນ 100.000.000 ກີບ ຈຶ່ງຈະເທົ່າທຽມກັນ ດັ່ງນີ້ . ສຳລັບ ທ້າວ ກ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ກ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ທີ່ຕ້ອງຈ່າຍສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າ ຂາຍສິນຄ້າ ( ເຮືອນ) ທີ່ສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ທ້າວ ຂ ລົບກັບຈຳນວນເງິນ ທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ໃຫ້ ທ້າວ ຂ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 400.000.000 - 100.000.000 > 300.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 300.000.000 % 10% > 830.000.000 ກີບ; . ສຳລັບ ທ້າວ ຂ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ຂ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ໄດ້ຮັບເງິນສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ ສິນຄ້າ ທີ່ສະໜອງໂດຍອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ມູນຄ່າລົດ ຂອງ ທ້າວ ກ ບວກກັບ ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຮັບ ຈາກ ທ້າວ ກ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 300.000.000 + 100.000.000 . < 400.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 400.000.000 + 10% < 40.000.000 ກີບ. ວິທີທີ່ເຂົ້າໃຈງ່າຍໆ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາ ມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ ທີ່ຕົນດຄອບດອງ ຫຼື ຕົນເປັນກຳມະສິດ ທີ່ມອບ ໃຫ້ຜູ້ອືນໃນຮູບການແລກປ່ຽນ ເປັນພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ບພາຍຄວາມວ່າ ສິນຄ້າທີ່ຕົນມອບໃຫ້ ຄູ່ສັນຍານັ້ນ ຖືວ່າເປັນການສະໜອງສິນຄ້າ ຂອງຕົນໃຫ້ແກ່ຜູ້ອືນ ຕາມມູນຄ່າ ຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ. 5. ການສະໜອງ ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ສິນຄ້າທີ່ເບັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດໃນນາມສ່ວນຕົວ ຫຼື ການບໍລິການ ຖືກ ສະໜອງແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ແມ່ນມູນຄ່າເຕັມຂອງການສະບໜອງການບໍລິການບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ສະໜອງການບໍລິການ ທີ່ຊົມໃຊ້ເອງ ຫຼື ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ໂດຍຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: ໃນເດືອນ 1/2020 ຮ້ານຂາຍຍົກຈັກຊັກເດືອງ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍຈັກຊັກເຄື່ອງໃຫ້ແກ່ລູກຄ້າທົ່ວໄປ ຈຳນວນ 25 ເຄືອງ, ລາຄາຂາຍບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ : 3.000.000 ກີບ/ເຄື່ອງ ແລະ ພາຍໃນເດືອນດຽວກັນ ເຈົ້າຂອງຮ້ານຍັງໄດ້ເອົາຈັກຊັກຜ້າ ຈຳນວນ 2 28 ເຄືອງ ມອບໃຫ້ ພີນ້ອງ ຂອງຕົນໂດຍບໍ່ເກັບເງິນ ( ບໍ່ເສຍດ່າ ), ວິທີຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະ ໜອງໃຫ້ລູກຄ້າ ແລະໃຫ້ຜູ້ອື່ນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂາຍບໍ່ລວມ ອມພ ໃຫ້ລູກຄ້າທີ່ມີການເກັບເງິນ : 25 : 3.000.000 > 75.000.000 ກີບ; - ມູນຄ່າສະໜອງແບບບໍ່ເກັບເງິນ : 2 + 3.000.000 > 6.000.000 ກີບ; - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ : 75.000.000 + 6.000.000 < 81.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 81.000.000 + 10% < 8.100.000 ກີບ. ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ຈັກຊັກຜ້າ 2 ເຄືອງ ທີ່ມອບໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍດ່າ (ບໍ່ເກັບເງິນ)ຫຼື ເອົາໃຫ້ລ້າ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາຕາມລາຄາຂາຍຕົວຈິງ ສິນຄ້າປະເພດດຽວກັນໃຫ້ແກ່ລູກດ້າອືນດັງຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່ ຢູ່ເທິງນີ້. 6. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນປະເພດອືນ ທີ່ກຳນົດມຸນຄ່າຄົງຕົວ ຊຶງລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ນຳແລ້ວ ເຊັ່ນ: ປີ, ບັດເຂົ້າຊົມ, ບັດຕື່ມເງິນໂທລະສັບ, ໃບຫວຍ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມຸນຄ່າ ທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃຫ້ຄິດໄລ່ ດັ່ງນີ້: ກ . .. . . ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ - ພືນຖານດຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ < ືກດໄທຼື 0010 ໊ ງ ຣ້ "ຫຸ ອ ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີມ - ພື້ນຖານຄິດໄລອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ້ 100+ອັດຕາອາກອນມູນຄ່າເພີມ10% ຫຼື 0% 7. ກິດຈະການກ່ຽວກັບຕົວແທນ ແລະນາຍຫ້າ ແມ່ນມູນຄ່າທີໄດ້ຮັບຈາກການດຳເນີນກິດຈະການຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມ ສັນຍາທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 8. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບບໍ່ຂາດຕົວ (ໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງເປັນອັດຕາສ່ວນຮ້ອຍ) ເຊັ່ນ: ຂາຍບັດໂທລະສັບ, ຂາຍປີ້ ຍົນ, ຂາຍປະກັນໄພ, ຂາຍໃບຫວຍ-ເລກຫວຍ ຊຶ່ງໄດ້ກຳນົດລາຄາຄົງຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ຍັງ ບໍ່ລວມມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ, ສຳລັບການປະກັນໄພຕໍ່ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກຜູ້ຊື້ການປະກັນໄພຕໍ່ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ. ອ. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບຂາດຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕົວຈິງ. 10. ການເປັນນາຍຫ້າໃຫ້ແກ່ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ໃນການເຈລະຈາ ເຮັດໃຫ້ເກີດສັນຍາຂຶ້ນໄດ້ ລະຫວ່າງຄູ່ສັນຍາ ແມ່ນມູນດ່າໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 11. ການທ່ອງທ່ຽວ ຊຶ່ງມູນຄ່າການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ອາດລວມມີຄດ່າບໍລິການອື່ນໆ ທັງຢູ່ພາຍໃນ ແລະ ຢູ່ຕ່າງປະເທດ ເຊັ່ນ: ຄ່າເດີນທາງ, ຄ່າພັກເຊົາ, ຄ່າອາຫານ, ຄ່າພາຫະນະນຳທ່ຽວ, ດ່ານຳທ່ຽວ, ຄ່າເຂົ້າຊົມ ແລະ ຄ່າອື່ນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິການສະເພາະສ່ວນທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ. 12. ກິດຈະການໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ : - ກິດຈະການໄປສະນີ ເຊັ່ນ: ການສົ່ງຈົດໜາຍ, ການສົ່ງເມ,ຖົງເມດ່ວນ, ການຝາກສິນຄ້າ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; - ກິດຈະການໂທລະຄົມມະນາຄົມ ເຊັນ: ໂທລະສັບ, ໂທລະສານ, ອິນເຕີແນັດ, ອິນຕຣາແນັດ, ໂທລະພາບ ໃຊ້ສາຍ, ໂທລະພາບໃຊ້ຈານດາວທຽມ ແລະ ການສື່ສານດ້ານເອເລັກໂທຣນິກອືນໆ ແມ່ນມຸນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບ ຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ການບໍລິການຄື້ນດາວທຽມຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນ ມຸນດ່າເພີ່ມ. 29 13. ກິດຈະການຮັບເຫຼົາກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງບົດ ແມ່ນມູນດ່າຕົວຈິງຂອງການກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 14. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຂຽນໃບເກັບເງິນໂດຍບໍ່ແຍກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕ່າງຫາກ (ລາຄາລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ) ແມ່ນມູນຄ່າທັງຫົດທີ່ຂຽນຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນນັ້ນ; 15. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຕາມລາຄາຊີ້ນຳຂອງລັດ ແມ່ນລາດາທີ່ລັດຊື້ນຳ ເຖິງວ່າຈະສະໜອງໃນ ລາຄາຫຼຸດທີ່ລັດຊີ້ນຳກໍຕາມ ແຕ່ຖ້າຂາຍເກີນລາຄາຊີ້ນຳ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນຕາມລາຄາຂາຍ ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. 16. ກິດຈະການຂົນສົ່ງພາຍໃນ ແມ່ນມູນຄ່າຂົນສົ່ງຕົວຈິງ ບວກເງິນອຸດຫູນທີ່ພົວພັນໂດຍກົງກັບລາດາດັ່ງກ່າວ (ຖ້າ ມີ) ແຕ່ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 17. ການສະຫອງການບໍລິການຂົນສົ່ງ ລະຫວ່າງ ປະເທດ ຊຶ່ງ ແມ່ນການຂົນສົ່ງ ຈາກ ສປປ ລາວໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກຕ່າງປະເທດ ມາຍັງ ສປປ ລາວ. ການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດ ຈະຖືກຄິດໄລ່ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນ ນາມ ສປປ ລາວ ໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ການຂົນສົ່ງດັ່ງກ່າວໄດ້ນຳໃຊ້ ໄລຍະທາງ ຈາກຈຸດເລີ່ມຕົ້ນຢູ່ຊາຍແດນ ເຂົ້າມາ ຍັງ ຈຸດສິນສຸດການຂົນສົ່ງສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ຫຼື ຈາກຈຸດຮັບສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ ພາຍໃນປະເທດ ໄປຫາຈຸດຊາຍແດນ ຊຶ່ງເປັນຈຸດສິ້ນສຸດໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ຢູໃນ ສປປລາວ ເທົ່ານັ້ນ ຈຶ່ງຖືວ່າ ເປັນການໜອງທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ແລະ ຖືກຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມຊັດສ່ວນ ໄລຍະທາງທີ່ມີການແລ່ນ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ > ມູນຄ່າການຂົນສົ່ງທັງຫົດ > ຊັດສ່ວນການບໍລິການຢູ່ ສປປ ລາວ ; . . ... , ໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ ຢູ ສປປ ລາວ - ຊັດສ່ວນການສະໜອງບໍລິການ ຢູ ສປປ ລາວ > “ໄລຍະທາງ ຂົນສົ່ງທັງພົດ % 100; 18. ການສະບນອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຢູ່ໃນລາດາລວມກັນ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງໄດ້ແຍກປຢ່າງຊັດເຈນ ລາຍຮັບຈາກການສະໜອງທີ່ ຖືກເສຍ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາມູນຄ່າການສະຫອງທັງ ບົດເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 19. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຈ່າຍເງິນຫຼາຍຄັ້ງ ເຊັນ: ການຂາຍຜ່ອນຊາລະ ຫຼື ການເຊົ່າ-ຊຶ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ປະຕິບັດຄືດັ່ງນີ້: - ສຳລັບການຂາຍແບບຜ່ອນຊຳລະ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍທັງຫົດຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັງກາວ (ບໍ່ລວມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ບໍ່ລວມເອົາດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ), ໂດຍຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເທື່ອດຽວໃນ ເວລາທີ່ມີການສະບນອງເກີດຂຶ້ນ; - ສຳລັບການເຊົ່າ-ຊື ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ (ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ລວມມີດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ) ແລະ ໃຫ້ ຄິດໄລ່ເກັບຕາມມູນດ່າທີ່ຈ່າຍຕົວຈິງໃນແຕ່ລະໄລຍະຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນສັນຍາການເຊົ່າ-ຊື້ດັ່ງກ່າວ; 20. .ການສະໜອງໂດຍຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ ສປປ ລາວ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະບນອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; 21. ກໍລະນີການສະໜອງ ໂດຍຜູ້ມີພູມລຳເນົາ ແຕ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 30 22. ການຊື່-ຂາຍອອນລາຍ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື່ຂາຍຕົວຈິງແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ; 23. ກໍລະນີວິສາຫະກິດທີ່ເຄືອນໄຫວກິດຈະການຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ທະນາຄານ, ສະຖາບັນການ ເງິນອືນ ລວມທັງ ທຸລະກິດ ເຊົ່າສິນເຊື່ອ ໄດ້ມີການສະໜອງ ສິນຄ້າ ຫລື ຊັບສິນອື່ນ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍຕົວຈິງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຖ້າວ່າຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີມ ມີລາຍຮັບສຳຮອງ ກໍ່ໃຫ້ລວມເຂົ້າເປັນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອັນດຽວ ເຊັ່ນວ່າ ໂຮງງານຜະລິດເຫຼົ່າ, ເບຍ,ນ້ຳຕານ ແລະ ອືນໆ ທີມີລາຍຮັບຈາກການຂາຍ ສິ່ງເສດເຫຼືອ ຂອງວັດຖຸດິບ ສຳລັບການຜະລິດ ດັ່ງນີ້ເປັນຕົ້ນ ແລະ ຖ້າເປັນເງິນຕາຕ່າງປະເທດຕ້ອງໄດ້ດິດໄລ່ເປັນ ເງິນກີບໂດຍອີງຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານໃນເວລາທີ່ມີການຄິດໄລ່ ນັ້ນເກີດຂຶ້ນ. ບນາຍເຫດ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈະບໍ່ລວມເອົາສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ໃນກໍລະນີ ເປັນການສົ່ງເສີມ ການຂາຍ ໂດຍມີການກຳນົດໄລຍະເວລາຫຼຸດລາຄາຢ່າງຊັດເຈນ, ການເປັນລູກຄ້າປະຈຳປົກກະຕິ ຫຼື ການຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຈຳນວນຫຼາຍ, ການແຖມສິນຄ້າໃຫ້ລູກດ້າ ຊຶ່ງໄດ້ອອກໃບເກັບທີ່ລະບຸມູນຄ່າສ່ວນຫລຸດຢ່າງ ຊັດເຈນ; ສຳລັບສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ໃນກໍລະນີ ລູກຄ້າໄດ້ຊຳລະເງິນລ່ວງຫ້າ ຫຼື ຊຳລະເງິນໄວ ຫຼື ຊຳລະເປັນເງິນສົດ ແລະ ອືນໆທີ່ເປັນສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ຖືວ່າເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຍົກຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດຂາຍເຄື່ອງເຟີນີເຈີ ໄດ້ກຳນົດ ເວລາໃນການຂາຍຫຼຸດລາຄາ ເພືອສົ່ງເສີມການຂາຍໄລຍະ 3 ເດືອນ ໃນລະຫວ່າງເດືອນ ສິງຫາ - ຕຸລາ 2020, ໃນເດືອນ ກັນຍາ 2020 ໄດ້ຂາຍຊູດເຟີນີເຈີ ສຳລັບຫ້ອງຮັບແຂກໃຫ້ ລູກຄ້າ ຂ ຕາມລາຄາ ປົກກະຕິລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ແມ່ນ 30.000.000 ກີບ ແຕ່ ທາງບໍລິສັດໄດ້ຫຼຸດລາຄາໃນຊ່ວງໂປຣໂມຊັນນີ້ 15%. ສະນັ້ນ, ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຮັບສ່ວນຫຼຸດ ໃນອັດຕາ 15% ຂອງມູນດ່າປົກກະຕິ ຄື: 30.000.000 +: 15% < 4.500.000 ກີບ; ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຈ່າຍເງິນທັງຫົດທີ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ : 30.000.000 -- 4.500.000 > 25.500.000 ກີບ . ສະນັ້ນ,ພາຍຫຼັງທີ່ລູກດ້າ ຂ ໄດ້ຊຳລະເງິນ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກ ໃບເກັບເງິນ ໂດຍແຍກ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອອກຕ່າງຫາກຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : ອະ % 100 > 23.181.818 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 23.181.818 + 10% > ຂ.318.18ຂ ກີບ. ສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ທີ່ບໍ່ໃຫ້ຖືເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ມີແຜນການກຳນົດສ່ວນຫຼຸດລະອຽດ ແລະ ຕ້ອງເກີດຂຶ້ນກ່ອນການອອກໃບເກັບເງິນ.
第10条
依增值税法第3项和第4项：除免征增值税的商品和服务不予计征外。境内服务接受人既包括处于增值税体系内者，也包括不处于增值税体系内者；4. 处于增值税体系内、通过电子（在线）系统供应的个人、法人或组织，在境内发生商品和服务供应时，由其向买方或服务接受人计算和征收增值税。境内无住所、未在老挝设立企业的境外供应商通过电子（在线）系统供应商品和服务的，由境内服务接受人计算和征收。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ແລະ ມາດຕາ 15 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລະອຽດ ດັ່ງນີ້: 1. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ລວມທັງການສະໜອງເປັນບາງຄັ້ງຄາວ ຫຼື ເປັນຖ້ຽວ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຕົວຈິງ ບວກ ອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ) ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ແມ່ນ ມູນຄ່າຂອງທຸກສິ່ງ ທຸກຢ່າງ ທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບຈາກລູກຄ້າຂອງຕົນ ສຳລັບກໍລະນີທີ່ສາມາດກຳນົດເປັນເງິນໄດ້. . ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້ : - ລາຄາຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການ ຕົວຈິງ; 26 - ເງິນອຸດຫູນທີ່ລັດຖະບານໄດ້ສະຫັບສະໝູນໂດຍກົງຕໍ່ລາຄາຂອງການສະບນອງສິນຄ້າ ຫຼື ບໍລິການ; - ຄ່າພາສີ, ອາກອນບາງປະເພດ, ຄ່າທຳນຽມ ແລະ ພັນທະອື່ນໆທີ່ພົວພັນ,ລາຍຈ່າຍເພີ່ມເຕີມອືນໆ ເຊັ່ນ: ຄ່າ ນາຍຫ້າ, ການຫຸ້ມຫໍ່ປົກກະຕິ, ຄ່າຂົນສົ່ງ ແລະ ຄ່າປະກັນໄພ ທີ່ຜູ້ສະະນອງຄິດໄລ່ເກັບຈາກລູກດ້າ ເຖິງວ່າ ຈະຄຸ້ມຄອງໂດຍສັນຍາຕ່າງຫາກກໍ່ຕາມ. ພ ລາຍການທີ່ບໍ່ເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້: - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ມູນຄ່າຂອງສິ່ງບັນຈຸຖືກສົງດືນ ທີ່ບໍ່ມີການອອກໃບເກັບເງິນ. 2. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໃນກໍລະນີ ຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບບໍ່ຖືກກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ ສາມາດກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ສາມາດຄາດຄະເນເປັນເງິນໄດ້ ແມ່ນມູນດ່າສະຫຫອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການ ບໍລິການ ປະເພດດຽວກັນ ທີ່ຖືກຂາຍໃນເວລານັ້ນ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃນກໍລະນີທີບໍ່ສາມາດຮູ້ມູນ ຄ່າຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຖືກສະໜອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດ ດັ່ງນີ້ : - ຖ້າເປັນສິນຄ້າ ຕ້ອງແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າລາຄາຊື່ສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ຫຼື ສິນຄ້າທີ່ຄ້າຍດືກັນ ແຕ່ຖ້າຫາກບໍ່ມີ ລາຄາຊື້ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດໂດຍບໍ່ໃຫ້ຕຳກວ່າລາດາຕົ້ນທຶນໃນເວລາສະໜອງຕົວຈິງ; - ຖ້າເປັນການບໍລິການ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າ ມູນຄ່າຂອງການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃນເວລານັ້ນ ແລະ ສະຖານທີ່ແຫ່ງນັ້ນ. 3. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຊຳລະດ້ວຍການເອົາ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າແລກ ປ່ຽນການບໍລິການ ຫຼື ການບໍລິການແລກປ່ຽນການບໍລິການ ຕາມສັນຍາການແລກປ່ຽນລະຫວ່າງສອງ ຫຼື ຫຼາຍ ຝ່າຍ ແມ່ນຖືວ່າເປັນການຊື້-ຂາຍ ສອງສິ້ນ ຫຼື ເປັນການສະບນອງຊຶ່ງກັນ ແລະ ກັນ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຄູ່ສັນຍາຫາກເປັນ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຄືກັນ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງຖືກກຳນົດເປັນແຕ່ລະ ການສະໜອງ ຊຶງແມ່ນລາຄາຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫພອງ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າ ມີ) ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການແລກປ່ຽນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໃນກໍລະນີ ຄູ່ ສັນຍາແລກປ່ຽນ ຝ່າຍໃດ ຝ່າຍຫຶ່ງ ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືກຄິດໄລ່ ເກັບ ໂດຍຄູ່ສັນຍາ ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເທົ່ານັ້ນ, ສ່ວນຄູ່ສັນຍາ ທີ່ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມນັ້ນ ແມ່ນບໍ່ມີສິດດິດໄລ່ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດ ນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳຫ່າຍລົດຈັກ ໄດ້ເອົາລົດ ຈັກ ຈຳນວນ 1 ດັນ,ມູນຄ່າບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ 4.500.000 ກີບ/ຄັນ ແລກປ່ຽນເອົາເດືອງ ປັບອາກອາດ (ແອເຢັນ) ກັບຮ້ານຂາຍຍ່ອຍເຄື່ອງປັບອາກາດ ຂອງ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຸ່າເພີ່ມ ມູນ ຄ່າແອເຢັນຂາຍຢູ່ຫ້າຮ້ານ: 4.500.000 ກີບ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ຖືວ່າເປັນການແລກປ່ຽນສິນຄ້າລະຫວ່າງຜູ້ຢູ່ ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ກັບຜູ້ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງສິນຄ້າມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ. ດັ່ງນັ້ນ,ຜູ້ທີ່ມີ ຫ້າທີ່ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງແມ່ນຜູ້ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກໍຄື ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ, ສ່ວນຮ້ານຂາຍຍ່ອຍ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນ່າເພີ່ມ ແມ່ນບໍ່ມີສິດຄິດໄລ່ເກັບ . ວິທີຄິດໄລ່ອາກອນມຸນ ຄ່າເພີ່ມສຳລັບກໍລະນີການແລກປ່ຽນສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ມີດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂອງລົດຈັກ ທີ່ສະໜອງໃຫ້ ທ້າວ ຂ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນບໍ່ລວມ ອມພ : 4.500.000 ກິບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຄິດໄລ່ເກັບ : 4.500.000 %10% > 450.000 ກີບ; - ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກໃບເກັບເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງມີມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ (ລົດຈັກ) ຈຳນວເງິນ 27 - 4.500.000 ກີບ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 450.000 ກີບ ມອບໃຫ້ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນ ທ້າວ ຂໍ ທີ່ ຈະຕ້ອງຈ່າຍ ທັງຫົດ 4.500.000 + 450.000 > 4.950.000 ກິບ; ສຳລັບ ຮ້ານ ທ້າວ ຂໍ່ ຕ້ອງອອກໃບ ເກັບເງິນ ບໍ່ມີືອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກ່ຽວກັບການສະໜອງ ແອເຢັນມອບໃຫ້ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ. 4. ການ ເອົາສິນຄ້າແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນການບໍລິການ ທີ່ມີມູນຄ່າບໍ່ເທົ່າກັນ ໂດຍມີການຕອບແທນ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ; ໃນກໍລະນີນີ້ ພຶນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຜູ້ສະບນອງທີ່ຕ້ອງຈ່າຍ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການຕາມທ້ອງຕະຫຼາຕ ທີ່ຖືກສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ລົບໃຫ້ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ). ສຳລັບອີກຝ່າຍຫຶ່ງ ທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າ ຕອບແທນເປັນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ບວກສ່ວນຜຶດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າ ບໍລິການ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ທີ່ໄດ້ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວ ບວກຈຳນວນເງິນຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບ ຫຼື ມູນຄ່າຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການໃນທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້( ຖ້າມີ )ບໍ່ລວມອາກອນມູນ ຄ່າເພີ່ມ; ຕົວຢ່າງ : ທ້າວ ກ ເອົາລົດກະບະ 4 ປະຕູ ມູນຄ່າ 300.000.000 ກີບ ແລກປ່ຽນ ເອົາ ດິນ ພ້ອມດ້ວຍເຮືອນ ຂອງ ທ້າວ ຂ ມູນຄ່າທັງໜົດ 400.000.000 ກີບ; ກໍລະນີ ນີ້ ແມ່ນ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນ ສິນຄ້າ ດ້ວຍມຸນຄ່າບໍ ເທົ່າກັນ. ອີງໃສ່ມູນດ່າ ສິນຄ້າ ຂອງແຕ່ລະຝ່າຍ ເຫັນວ່າ ທ້າວ ກ ຈະຕ້ອງທົດແທນສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນເງິນໃຫ້ແກ່ ທ້າວ ຂ ຈຳນວນ 100.000.000 ກີບ ຈຶ່ງຈະເທົ່າທຽມກັນ ດັ່ງນີ້ . ສຳລັບ ທ້າວ ກ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ກ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ທີ່ຕ້ອງຈ່າຍສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າ ຂາຍສິນຄ້າ ( ເຮືອນ) ທີ່ສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ທ້າວ ຂ ລົບກັບຈຳນວນເງິນ ທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ໃຫ້ ທ້າວ ຂ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 400.000.000 - 100.000.000 > 300.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 300.000.000 % 10% > 830.000.000 ກີບ; . ສຳລັບ ທ້າວ ຂ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ຂ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ໄດ້ຮັບເງິນສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ ສິນຄ້າ ທີ່ສະໜອງໂດຍອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ມູນຄ່າລົດ ຂອງ ທ້າວ ກ ບວກກັບ ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຮັບ ຈາກ ທ້າວ ກ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 300.000.000 + 100.000.000 . < 400.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 400.000.000 + 10% < 40.000.000 ກີບ. ວິທີທີ່ເຂົ້າໃຈງ່າຍໆ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາ ມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ ທີ່ຕົນດຄອບດອງ ຫຼື ຕົນເປັນກຳມະສິດ ທີ່ມອບ ໃຫ້ຜູ້ອືນໃນຮູບການແລກປ່ຽນ ເປັນພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ບພາຍຄວາມວ່າ ສິນຄ້າທີ່ຕົນມອບໃຫ້ ຄູ່ສັນຍານັ້ນ ຖືວ່າເປັນການສະໜອງສິນຄ້າ ຂອງຕົນໃຫ້ແກ່ຜູ້ອືນ ຕາມມູນຄ່າ ຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ. 5. ການສະໜອງ ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ສິນຄ້າທີ່ເບັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດໃນນາມສ່ວນຕົວ ຫຼື ການບໍລິການ ຖືກ ສະໜອງແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ແມ່ນມູນຄ່າເຕັມຂອງການສະບໜອງການບໍລິການບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ສະໜອງການບໍລິການ ທີ່ຊົມໃຊ້ເອງ ຫຼື ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ໂດຍຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: ໃນເດືອນ 1/2020 ຮ້ານຂາຍຍົກຈັກຊັກເດືອງ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍຈັກຊັກເຄື່ອງໃຫ້ແກ່ລູກຄ້າທົ່ວໄປ ຈຳນວນ 25 ເຄືອງ, ລາຄາຂາຍບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ : 3.000.000 ກີບ/ເຄື່ອງ ແລະ ພາຍໃນເດືອນດຽວກັນ ເຈົ້າຂອງຮ້ານຍັງໄດ້ເອົາຈັກຊັກຜ້າ ຈຳນວນ 2 28 ເຄືອງ ມອບໃຫ້ ພີນ້ອງ ຂອງຕົນໂດຍບໍ່ເກັບເງິນ ( ບໍ່ເສຍດ່າ ), ວິທີຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະ ໜອງໃຫ້ລູກຄ້າ ແລະໃຫ້ຜູ້ອື່ນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂາຍບໍ່ລວມ ອມພ ໃຫ້ລູກຄ້າທີ່ມີການເກັບເງິນ : 25 : 3.000.000 > 75.000.000 ກີບ; - ມູນຄ່າສະໜອງແບບບໍ່ເກັບເງິນ : 2 + 3.000.000 > 6.000.000 ກີບ; - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ : 75.000.000 + 6.000.000 < 81.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 81.000.000 + 10% < 8.100.000 ກີບ. ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ຈັກຊັກຜ້າ 2 ເຄືອງ ທີ່ມອບໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍດ່າ (ບໍ່ເກັບເງິນ)ຫຼື ເອົາໃຫ້ລ້າ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາຕາມລາຄາຂາຍຕົວຈິງ ສິນຄ້າປະເພດດຽວກັນໃຫ້ແກ່ລູກດ້າອືນດັງຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່ ຢູ່ເທິງນີ້. 6. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນປະເພດອືນ ທີ່ກຳນົດມຸນຄ່າຄົງຕົວ ຊຶງລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ນຳແລ້ວ ເຊັ່ນ: ປີ, ບັດເຂົ້າຊົມ, ບັດຕື່ມເງິນໂທລະສັບ, ໃບຫວຍ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມຸນຄ່າ ທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃຫ້ຄິດໄລ່ ດັ່ງນີ້: ກ . .. . . ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ - ພືນຖານດຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ < ືກດໄທຼື 0010 ໊ ງ ຣ້ "ຫຸ ອ ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີມ - ພື້ນຖານຄິດໄລອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ້ 100+ອັດຕາອາກອນມູນຄ່າເພີມ10% ຫຼື 0% 7. ກິດຈະການກ່ຽວກັບຕົວແທນ ແລະນາຍຫ້າ ແມ່ນມູນຄ່າທີໄດ້ຮັບຈາກການດຳເນີນກິດຈະການຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມ ສັນຍາທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 8. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບບໍ່ຂາດຕົວ (ໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງເປັນອັດຕາສ່ວນຮ້ອຍ) ເຊັ່ນ: ຂາຍບັດໂທລະສັບ, ຂາຍປີ້ ຍົນ, ຂາຍປະກັນໄພ, ຂາຍໃບຫວຍ-ເລກຫວຍ ຊຶ່ງໄດ້ກຳນົດລາຄາຄົງຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ຍັງ ບໍ່ລວມມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ, ສຳລັບການປະກັນໄພຕໍ່ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກຜູ້ຊື້ການປະກັນໄພຕໍ່ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ. ອ. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບຂາດຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕົວຈິງ. 10. ການເປັນນາຍຫ້າໃຫ້ແກ່ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ໃນການເຈລະຈາ ເຮັດໃຫ້ເກີດສັນຍາຂຶ້ນໄດ້ ລະຫວ່າງຄູ່ສັນຍາ ແມ່ນມູນດ່າໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 11. ການທ່ອງທ່ຽວ ຊຶ່ງມູນຄ່າການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ອາດລວມມີຄດ່າບໍລິການອື່ນໆ ທັງຢູ່ພາຍໃນ ແລະ ຢູ່ຕ່າງປະເທດ ເຊັ່ນ: ຄ່າເດີນທາງ, ຄ່າພັກເຊົາ, ຄ່າອາຫານ, ຄ່າພາຫະນະນຳທ່ຽວ, ດ່ານຳທ່ຽວ, ຄ່າເຂົ້າຊົມ ແລະ ຄ່າອື່ນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິການສະເພາະສ່ວນທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ. 12. ກິດຈະການໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ : - ກິດຈະການໄປສະນີ ເຊັ່ນ: ການສົ່ງຈົດໜາຍ, ການສົ່ງເມ,ຖົງເມດ່ວນ, ການຝາກສິນຄ້າ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; - ກິດຈະການໂທລະຄົມມະນາຄົມ ເຊັນ: ໂທລະສັບ, ໂທລະສານ, ອິນເຕີແນັດ, ອິນຕຣາແນັດ, ໂທລະພາບ ໃຊ້ສາຍ, ໂທລະພາບໃຊ້ຈານດາວທຽມ ແລະ ການສື່ສານດ້ານເອເລັກໂທຣນິກອືນໆ ແມ່ນມຸນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບ ຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ການບໍລິການຄື້ນດາວທຽມຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນ ມຸນດ່າເພີ່ມ. 29 13. ກິດຈະການຮັບເຫຼົາກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງບົດ ແມ່ນມູນດ່າຕົວຈິງຂອງການກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 14. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຂຽນໃບເກັບເງິນໂດຍບໍ່ແຍກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕ່າງຫາກ (ລາຄາລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ) ແມ່ນມູນຄ່າທັງຫົດທີ່ຂຽນຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນນັ້ນ; 15. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຕາມລາຄາຊີ້ນຳຂອງລັດ ແມ່ນລາດາທີ່ລັດຊື້ນຳ ເຖິງວ່າຈະສະໜອງໃນ ລາຄາຫຼຸດທີ່ລັດຊີ້ນຳກໍຕາມ ແຕ່ຖ້າຂາຍເກີນລາຄາຊີ້ນຳ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນຕາມລາຄາຂາຍ ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. 16. ກິດຈະການຂົນສົ່ງພາຍໃນ ແມ່ນມູນຄ່າຂົນສົ່ງຕົວຈິງ ບວກເງິນອຸດຫູນທີ່ພົວພັນໂດຍກົງກັບລາດາດັ່ງກ່າວ (ຖ້າ ມີ) ແຕ່ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 17. ການສະຫອງການບໍລິການຂົນສົ່ງ ລະຫວ່າງ ປະເທດ ຊຶ່ງ ແມ່ນການຂົນສົ່ງ ຈາກ ສປປ ລາວໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກຕ່າງປະເທດ ມາຍັງ ສປປ ລາວ. ການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດ ຈະຖືກຄິດໄລ່ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນ ນາມ ສປປ ລາວ ໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ການຂົນສົ່ງດັ່ງກ່າວໄດ້ນຳໃຊ້ ໄລຍະທາງ ຈາກຈຸດເລີ່ມຕົ້ນຢູ່ຊາຍແດນ ເຂົ້າມາ ຍັງ ຈຸດສິນສຸດການຂົນສົ່ງສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ຫຼື ຈາກຈຸດຮັບສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ ພາຍໃນປະເທດ ໄປຫາຈຸດຊາຍແດນ ຊຶ່ງເປັນຈຸດສິ້ນສຸດໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ຢູໃນ ສປປລາວ ເທົ່ານັ້ນ ຈຶ່ງຖືວ່າ ເປັນການໜອງທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ແລະ ຖືກຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມຊັດສ່ວນ ໄລຍະທາງທີ່ມີການແລ່ນ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ > ມູນຄ່າການຂົນສົ່ງທັງຫົດ > ຊັດສ່ວນການບໍລິການຢູ່ ສປປ ລາວ ; . . ... , ໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ ຢູ ສປປ ລາວ - ຊັດສ່ວນການສະໜອງບໍລິການ ຢູ ສປປ ລາວ > “ໄລຍະທາງ ຂົນສົ່ງທັງພົດ % 100; 18. ການສະບນອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຢູ່ໃນລາດາລວມກັນ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງໄດ້ແຍກປຢ່າງຊັດເຈນ ລາຍຮັບຈາກການສະໜອງທີ່ ຖືກເສຍ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາມູນຄ່າການສະຫອງທັງ ບົດເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 19. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຈ່າຍເງິນຫຼາຍຄັ້ງ ເຊັນ: ການຂາຍຜ່ອນຊາລະ ຫຼື ການເຊົ່າ-ຊຶ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ປະຕິບັດຄືດັ່ງນີ້: - ສຳລັບການຂາຍແບບຜ່ອນຊຳລະ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍທັງຫົດຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັງກາວ (ບໍ່ລວມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ບໍ່ລວມເອົາດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ), ໂດຍຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເທື່ອດຽວໃນ ເວລາທີ່ມີການສະບນອງເກີດຂຶ້ນ; - ສຳລັບການເຊົ່າ-ຊື ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ (ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ລວມມີດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ) ແລະ ໃຫ້ ຄິດໄລ່ເກັບຕາມມູນດ່າທີ່ຈ່າຍຕົວຈິງໃນແຕ່ລະໄລຍະຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນສັນຍາການເຊົ່າ-ຊື້ດັ່ງກ່າວ; 20. .ການສະໜອງໂດຍຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ ສປປ ລາວ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະບນອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; 21. ກໍລະນີການສະໜອງ ໂດຍຜູ້ມີພູມລຳເນົາ ແຕ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 30 22. ການຊື່-ຂາຍອອນລາຍ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື່ຂາຍຕົວຈິງແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ; 23. ກໍລະນີວິສາຫະກິດທີ່ເຄືອນໄຫວກິດຈະການຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ທະນາຄານ, ສະຖາບັນການ ເງິນອືນ ລວມທັງ ທຸລະກິດ ເຊົ່າສິນເຊື່ອ ໄດ້ມີການສະໜອງ ສິນຄ້າ ຫລື ຊັບສິນອື່ນ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍຕົວຈິງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຖ້າວ່າຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີມ ມີລາຍຮັບສຳຮອງ ກໍ່ໃຫ້ລວມເຂົ້າເປັນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອັນດຽວ ເຊັ່ນວ່າ ໂຮງງານຜະລິດເຫຼົ່າ, ເບຍ,ນ້ຳຕານ ແລະ ອືນໆ ທີມີລາຍຮັບຈາກການຂາຍ ສິ່ງເສດເຫຼືອ ຂອງວັດຖຸດິບ ສຳລັບການຜະລິດ ດັ່ງນີ້ເປັນຕົ້ນ ແລະ ຖ້າເປັນເງິນຕາຕ່າງປະເທດຕ້ອງໄດ້ດິດໄລ່ເປັນ ເງິນກີບໂດຍອີງຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານໃນເວລາທີ່ມີການຄິດໄລ່ ນັ້ນເກີດຂຶ້ນ. ບນາຍເຫດ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈະບໍ່ລວມເອົາສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ໃນກໍລະນີ ເປັນການສົ່ງເສີມ ການຂາຍ ໂດຍມີການກຳນົດໄລຍະເວລາຫຼຸດລາຄາຢ່າງຊັດເຈນ, ການເປັນລູກຄ້າປະຈຳປົກກະຕິ ຫຼື ການຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຈຳນວນຫຼາຍ, ການແຖມສິນຄ້າໃຫ້ລູກດ້າ ຊຶ່ງໄດ້ອອກໃບເກັບທີ່ລະບຸມູນຄ່າສ່ວນຫລຸດຢ່າງ ຊັດເຈນ; ສຳລັບສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ໃນກໍລະນີ ລູກຄ້າໄດ້ຊຳລະເງິນລ່ວງຫ້າ ຫຼື ຊຳລະເງິນໄວ ຫຼື ຊຳລະເປັນເງິນສົດ ແລະ ອືນໆທີ່ເປັນສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ຖືວ່າເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຍົກຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດຂາຍເຄື່ອງເຟີນີເຈີ ໄດ້ກຳນົດ ເວລາໃນການຂາຍຫຼຸດລາຄາ ເພືອສົ່ງເສີມການຂາຍໄລຍະ 3 ເດືອນ ໃນລະຫວ່າງເດືອນ ສິງຫາ - ຕຸລາ 2020, ໃນເດືອນ ກັນຍາ 2020 ໄດ້ຂາຍຊູດເຟີນີເຈີ ສຳລັບຫ້ອງຮັບແຂກໃຫ້ ລູກຄ້າ ຂ ຕາມລາຄາ ປົກກະຕິລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ແມ່ນ 30.000.000 ກີບ ແຕ່ ທາງບໍລິສັດໄດ້ຫຼຸດລາຄາໃນຊ່ວງໂປຣໂມຊັນນີ້ 15%. ສະນັ້ນ, ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຮັບສ່ວນຫຼຸດ ໃນອັດຕາ 15% ຂອງມູນດ່າປົກກະຕິ ຄື: 30.000.000 +: 15% < 4.500.000 ກີບ; ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຈ່າຍເງິນທັງຫົດທີ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ : 30.000.000 -- 4.500.000 > 25.500.000 ກີບ . ສະນັ້ນ,ພາຍຫຼັງທີ່ລູກດ້າ ຂ ໄດ້ຊຳລະເງິນ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກ ໃບເກັບເງິນ ໂດຍແຍກ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອອກຕ່າງຫາກຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : ອະ % 100 > 23.181.818 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 23.181.818 + 10% > ຂ.318.18ຂ ກີບ. ສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ທີ່ບໍ່ໃຫ້ຖືເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ມີແຜນການກຳນົດສ່ວນຫຼຸດລະອຽດ ແລະ ຕ້ອງເກີດຂຶ້ນກ່ອນການອອກໃບເກັບເງິນ.
第11条
依增值税法第5项。对于经邮政系统运送或寄送的商品，由驻邮政局或国际机场的海关人员，向境内服务接受人（包括处于增值税体系内者和不处于增值税体系内者）计算和征收上述增值税，但免征增值税的商品和服务不予计征。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ແລະ ມາດຕາ 15 ຂອງກົດໝາຍວ່າດ້ວຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ລະອຽດ ດັ່ງນີ້: 1. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ລວມທັງການສະໜອງເປັນບາງຄັ້ງຄາວ ຫຼື ເປັນຖ້ຽວ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການຕົວຈິງ ບວກ ອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ) ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ຫຼື ແມ່ນ ມູນຄ່າຂອງທຸກສິ່ງ ທຸກຢ່າງ ທີ່ຜູ້ສະໜອງໄດ້ຮັບຈາກລູກຄ້າຂອງຕົນ ສຳລັບກໍລະນີທີ່ສາມາດກຳນົດເປັນເງິນໄດ້. . ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້ : - ລາຄາຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການ ຕົວຈິງ; 26 - ເງິນອຸດຫູນທີ່ລັດຖະບານໄດ້ສະຫັບສະໝູນໂດຍກົງຕໍ່ລາຄາຂອງການສະບນອງສິນຄ້າ ຫຼື ບໍລິການ; - ຄ່າພາສີ, ອາກອນບາງປະເພດ, ຄ່າທຳນຽມ ແລະ ພັນທະອື່ນໆທີ່ພົວພັນ,ລາຍຈ່າຍເພີ່ມເຕີມອືນໆ ເຊັ່ນ: ຄ່າ ນາຍຫ້າ, ການຫຸ້ມຫໍ່ປົກກະຕິ, ຄ່າຂົນສົ່ງ ແລະ ຄ່າປະກັນໄພ ທີ່ຜູ້ສະະນອງຄິດໄລ່ເກັບຈາກລູກດ້າ ເຖິງວ່າ ຈະຄຸ້ມຄອງໂດຍສັນຍາຕ່າງຫາກກໍ່ຕາມ. ພ ລາຍການທີ່ບໍ່ເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ມີດັ່ງນີ້: - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ມູນຄ່າຂອງສິ່ງບັນຈຸຖືກສົງດືນ ທີ່ບໍ່ມີການອອກໃບເກັບເງິນ. 2. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຢູ່ ສປປ ລາວ ໃນກໍລະນີ ຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບບໍ່ຖືກກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ ສາມາດກຳນົດ ຫຼື ບໍ່ສາມາດຄາດຄະເນເປັນເງິນໄດ້ ແມ່ນມູນດ່າສະຫຫອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການ ບໍລິການ ປະເພດດຽວກັນ ທີ່ຖືກຂາຍໃນເວລານັ້ນ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃນກໍລະນີທີບໍ່ສາມາດຮູ້ມູນ ຄ່າຂອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ຖືກສະໜອງຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດ ດັ່ງນີ້ : - ຖ້າເປັນສິນຄ້າ ຕ້ອງແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າລາຄາຊື່ສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ຫຼື ສິນຄ້າທີ່ຄ້າຍດືກັນ ແຕ່ຖ້າຫາກບໍ່ມີ ລາຄາຊື້ ແມ່ນໃຫ້ກຳນົດໂດຍບໍ່ໃຫ້ຕຳກວ່າລາດາຕົ້ນທຶນໃນເວລາສະໜອງຕົວຈິງ; - ຖ້າເປັນການບໍລິການ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ບໍ່ຕຳກວ່າ ມູນຄ່າຂອງການບໍລິການທີ່ສະໜອງໃນເວລານັ້ນ ແລະ ສະຖານທີ່ແຫ່ງນັ້ນ. 3. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຊຳລະດ້ວຍການເອົາ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າແລກ ປ່ຽນການບໍລິການ ຫຼື ການບໍລິການແລກປ່ຽນການບໍລິການ ຕາມສັນຍາການແລກປ່ຽນລະຫວ່າງສອງ ຫຼື ຫຼາຍ ຝ່າຍ ແມ່ນຖືວ່າເປັນການຊື້-ຂາຍ ສອງສິ້ນ ຫຼື ເປັນການສະບນອງຊຶ່ງກັນ ແລະ ກັນ. ດັ່ງນັ້ນ, ຖ້າຄູ່ສັນຍາຫາກເປັນ ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຄືກັນ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງຖືກກຳນົດເປັນແຕ່ລະ ການສະໜອງ ຊຶງແມ່ນລາຄາຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫພອງ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າ ມີ) ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ຫຼື ການບໍລິການທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການແລກປ່ຽນທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໃນກໍລະນີ ຄູ່ ສັນຍາແລກປ່ຽນ ຝ່າຍໃດ ຝ່າຍຫຶ່ງ ບໍ່ແມ່ນຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຈະຖືກຄິດໄລ່ ເກັບ ໂດຍຄູ່ສັນຍາ ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເທົ່ານັ້ນ, ສ່ວນຄູ່ສັນຍາ ທີ່ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມນັ້ນ ແມ່ນບໍ່ມີສິດດິດໄລ່ ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດ ນຳເຂົ້າ ແລະ ຈຳຫ່າຍລົດຈັກ ໄດ້ເອົາລົດ ຈັກ ຈຳນວນ 1 ດັນ,ມູນຄ່າບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ 4.500.000 ກີບ/ຄັນ ແລກປ່ຽນເອົາເດືອງ ປັບອາກອາດ (ແອເຢັນ) ກັບຮ້ານຂາຍຍ່ອຍເຄື່ອງປັບອາກາດ ຂອງ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຸ່າເພີ່ມ ມູນ ຄ່າແອເຢັນຂາຍຢູ່ຫ້າຮ້ານ: 4.500.000 ກີບ, ໃນກໍລະນີດັ່ງກ່າວ ຖືວ່າເປັນການແລກປ່ຽນສິນຄ້າລະຫວ່າງຜູ້ຢູ່ ໃນລະບົບອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ ກັບຜູ້ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງສິນຄ້າມີມູນຄ່າເທົ່າກັນ. ດັ່ງນັ້ນ,ຜູ້ທີ່ມີ ຫ້າທີ່ດິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງແມ່ນຜູ້ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກໍຄື ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ, ສ່ວນຮ້ານຂາຍຍ່ອຍ ທ້າວ ຂ ບໍ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນ່າເພີ່ມ ແມ່ນບໍ່ມີສິດຄິດໄລ່ເກັບ . ວິທີຄິດໄລ່ອາກອນມຸນ ຄ່າເພີ່ມສຳລັບກໍລະນີການແລກປ່ຽນສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ ມີດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂອງລົດຈັກ ທີ່ສະໜອງໃຫ້ ທ້າວ ຂ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນບໍ່ລວມ ອມພ : 4.500.000 ກິບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມທີ່ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຄິດໄລ່ເກັບ : 4.500.000 %10% > 450.000 ກີບ; - ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກໃບເກັບເງິນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງມີມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ (ລົດຈັກ) ຈຳນວເງິນ 27 - 4.500.000 ກີບ ແລະ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ 450.000 ກີບ ມອບໃຫ້ ຮ້ານຂາຍຍ່ອຍແອເຢັນ ທ້າວ ຂໍ ທີ່ ຈະຕ້ອງຈ່າຍ ທັງຫົດ 4.500.000 + 450.000 > 4.950.000 ກິບ; ສຳລັບ ຮ້ານ ທ້າວ ຂໍ່ ຕ້ອງອອກໃບ ເກັບເງິນ ບໍ່ມີືອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ກ່ຽວກັບການສະໜອງ ແອເຢັນມອບໃຫ້ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ. 4. ການ ເອົາສິນຄ້າແລກປ່ຽນສິນຄ້າ ຫຼື ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນການບໍລິການ ທີ່ມີມູນຄ່າບໍ່ເທົ່າກັນ ໂດຍມີການຕອບແທນ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ; ໃນກໍລະນີນີ້ ພຶນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມສຳລັບຜູ້ສະບນອງທີ່ຕ້ອງຈ່າຍ ສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າບໍລິການຕາມທ້ອງຕະຫຼາຕ ທີ່ຖືກສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ລົບໃຫ້ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້ (ຖ້າມີ). ສຳລັບອີກຝ່າຍຫຶ່ງ ທີ່ໄດ້ຮັບຄ່າ ຕອບແທນເປັນສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ບວກສ່ວນຜຶດດ່ຽງເປັນຈຳນວນເງິນ ແມ່ນລາຄາຂາຍສິນຄ້າ ຫຼື ຄ່າ ບໍລິການ ຕາມທ້ອງຕະຫຼາດ ທີ່ໄດ້ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ກ່ຽວ ບວກຈຳນວນເງິນຄ່າຕອບແທນທີ່ໄດ້ຮັບ ຫຼື ມູນຄ່າຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການໃນທ້ອງຕະຫຼາດໃນເວລານັ້ນ ບວກອາກອນຊົມໃຊ້( ຖ້າມີ )ບໍ່ລວມອາກອນມູນ ຄ່າເພີ່ມ; ຕົວຢ່າງ : ທ້າວ ກ ເອົາລົດກະບະ 4 ປະຕູ ມູນຄ່າ 300.000.000 ກີບ ແລກປ່ຽນ ເອົາ ດິນ ພ້ອມດ້ວຍເຮືອນ ຂອງ ທ້າວ ຂ ມູນຄ່າທັງໜົດ 400.000.000 ກີບ; ກໍລະນີ ນີ້ ແມ່ນ ສິນຄ້າ ແລກປ່ຽນ ສິນຄ້າ ດ້ວຍມຸນຄ່າບໍ ເທົ່າກັນ. ອີງໃສ່ມູນດ່າ ສິນຄ້າ ຂອງແຕ່ລະຝ່າຍ ເຫັນວ່າ ທ້າວ ກ ຈະຕ້ອງທົດແທນສ່ວນຜິດດ່ຽງເປັນເງິນໃຫ້ແກ່ ທ້າວ ຂ ຈຳນວນ 100.000.000 ກີບ ຈຶ່ງຈະເທົ່າທຽມກັນ ດັ່ງນີ້ . ສຳລັບ ທ້າວ ກ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ກ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ທີ່ຕ້ອງຈ່າຍສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າ ຂາຍສິນຄ້າ ( ເຮືອນ) ທີ່ສະໜອງໂດຍ ອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ທ້າວ ຂ ລົບກັບຈຳນວນເງິນ ທີ່ຕົນໄດ້ຈ່າຍ ໃຫ້ ທ້າວ ຂ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 400.000.000 - 100.000.000 > 300.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງຄິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 300.000.000 % 10% > 830.000.000 ກີບ; . ສຳລັບ ທ້າວ ຂ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບ ທ້າວ ຂ ຊຶ່ງເປັນຜູ້ໄດ້ຮັບເງິນສ່ວນຜິດດ່ຽງ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ ສິນຄ້າ ທີ່ສະໜອງໂດຍອີກຝ່າຍໜຶ່ງ ກໍ່ຄື ມູນຄ່າລົດ ຂອງ ທ້າວ ກ ບວກກັບ ຈຳນວນເງິນທີ່ຕົນໄດ້ຮັບ ຈາກ ທ້າວ ກ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: 300.000.000 + 100.000.000 . < 400.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ທີ່ຕ້ອງດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ : 400.000.000 + 10% < 40.000.000 ກີບ. ວິທີທີ່ເຂົ້າໃຈງ່າຍໆ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາ ມູນຄ່າ ຂອງສິນຄ້າ ທີ່ຕົນດຄອບດອງ ຫຼື ຕົນເປັນກຳມະສິດ ທີ່ມອບ ໃຫ້ຜູ້ອືນໃນຮູບການແລກປ່ຽນ ເປັນພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ບພາຍຄວາມວ່າ ສິນຄ້າທີ່ຕົນມອບໃຫ້ ຄູ່ສັນຍານັ້ນ ຖືວ່າເປັນການສະໜອງສິນຄ້າ ຂອງຕົນໃຫ້ແກ່ຜູ້ອືນ ຕາມມູນຄ່າ ຕົວຈິງ ຂອງສິນຄ້າດັ່ງກ່າວ. 5. ການສະໜອງ ການບໍລິການທີ່ນຳໃຊ້ສິນຄ້າທີ່ເບັນຊັບສິນຂອງທຸລະກິດໃນນາມສ່ວນຕົວ ຫຼື ການບໍລິການ ຖືກ ສະໜອງແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ແມ່ນມູນຄ່າເຕັມຂອງການສະບໜອງການບໍລິການບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. ຕົວຢ່າງ : ການສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ສະໜອງການບໍລິການ ທີ່ຊົມໃຊ້ເອງ ຫຼື ສະໜອງໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ໂດຍຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ: ໃນເດືອນ 1/2020 ຮ້ານຂາຍຍົກຈັກຊັກເດືອງ ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນ ມູນຄ່າເພີ່ມ ໄດ້ຂາຍຈັກຊັກເຄື່ອງໃຫ້ແກ່ລູກຄ້າທົ່ວໄປ ຈຳນວນ 25 ເຄືອງ, ລາຄາຂາຍບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ : 3.000.000 ກີບ/ເຄື່ອງ ແລະ ພາຍໃນເດືອນດຽວກັນ ເຈົ້າຂອງຮ້ານຍັງໄດ້ເອົາຈັກຊັກຜ້າ ຈຳນວນ 2 28 ເຄືອງ ມອບໃຫ້ ພີນ້ອງ ຂອງຕົນໂດຍບໍ່ເກັບເງິນ ( ບໍ່ເສຍດ່າ ), ວິທີຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈາກການສະ ໜອງໃຫ້ລູກຄ້າ ແລະໃຫ້ຜູ້ອື່ນແບບບໍ່ເສຍຄ່າ ດັ່ງນີ້ : - ມູນຄ່າຂາຍບໍ່ລວມ ອມພ ໃຫ້ລູກຄ້າທີ່ມີການເກັບເງິນ : 25 : 3.000.000 > 75.000.000 ກີບ; - ມູນຄ່າສະໜອງແບບບໍ່ເກັບເງິນ : 2 + 3.000.000 > 6.000.000 ກີບ; - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ : 75.000.000 + 6.000.000 < 81.000.000 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 81.000.000 + 10% < 8.100.000 ກີບ. ພື້ນຖານດິດໄລ່ ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ ຈັກຊັກຜ້າ 2 ເຄືອງ ທີ່ມອບໃຫ້ຜູ້ອືນແບບບໍ່ເສຍດ່າ (ບໍ່ເກັບເງິນ)ຫຼື ເອົາໃຫ້ລ້າ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາຕາມລາຄາຂາຍຕົວຈິງ ສິນຄ້າປະເພດດຽວກັນໃຫ້ແກ່ລູກດ້າອືນດັງຕົວຢ່າງການຄິດໄລ່ ຢູ່ເທິງນີ້. 6. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ນຳໃຊ້ໃບເກັບເງິນປະເພດອືນ ທີ່ກຳນົດມຸນຄ່າຄົງຕົວ ຊຶງລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຢູ່ນຳແລ້ວ ເຊັ່ນ: ປີ, ບັດເຂົ້າຊົມ, ບັດຕື່ມເງິນໂທລະສັບ, ໃບຫວຍ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມຸນຄ່າ ທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະໃຫ້ຄິດໄລ່ ດັ່ງນີ້: ກ . .. . . ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ - ພືນຖານດຄິດໄລ່ອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ < ືກດໄທຼື 0010 ໊ ງ ຣ້ "ຫຸ ອ ມູນຄ່າລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີມ - ພື້ນຖານຄິດໄລອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ້ 100+ອັດຕາອາກອນມູນຄ່າເພີມ10% ຫຼື 0% 7. ກິດຈະການກ່ຽວກັບຕົວແທນ ແລະນາຍຫ້າ ແມ່ນມູນຄ່າທີໄດ້ຮັບຈາກການດຳເນີນກິດຈະການຕົວຈິງ ຫຼື ຕາມ ສັນຍາທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 8. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບບໍ່ຂາດຕົວ (ໄດ້ຮັບສ່ວນແບ່ງເປັນອັດຕາສ່ວນຮ້ອຍ) ເຊັ່ນ: ຂາຍບັດໂທລະສັບ, ຂາຍປີ້ ຍົນ, ຂາຍປະກັນໄພ, ຂາຍໃບຫວຍ-ເລກຫວຍ ຊຶ່ງໄດ້ກຳນົດລາຄາຄົງຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ຍັງ ບໍ່ລວມມີອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ, ສຳລັບການປະກັນໄພຕໍ່ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກຜູ້ຊື້ການປະກັນໄພຕໍ່ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນດ່າເພີ່ມ. ອ. ຕົວແທນຈຳຫ່າຍແບບຂາດຕົວ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຕົວຈິງ. 10. ການເປັນນາຍຫ້າໃຫ້ແກ່ ບຸກຄົນ, ນິຕິບຸກຄົນ ຫຼື ການຈັດຕັ້ງ ໃນການເຈລະຈາ ເຮັດໃຫ້ເກີດສັນຍາຂຶ້ນໄດ້ ລະຫວ່າງຄູ່ສັນຍາ ແມ່ນມູນດ່າໄດ້ຮັບຕາມສັນຍາທີ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 11. ການທ່ອງທ່ຽວ ຊຶ່ງມູນຄ່າການບໍລິການດັ່ງກ່າວ ອາດລວມມີຄດ່າບໍລິການອື່ນໆ ທັງຢູ່ພາຍໃນ ແລະ ຢູ່ຕ່າງປະເທດ ເຊັ່ນ: ຄ່າເດີນທາງ, ຄ່າພັກເຊົາ, ຄ່າອາຫານ, ຄ່າພາຫະນະນຳທ່ຽວ, ດ່ານຳທ່ຽວ, ຄ່າເຂົ້າຊົມ ແລະ ຄ່າອື່ນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການບໍລິການສະເພາະສ່ວນທີ່ເກີດຂຶ້ນໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ທີ່ຍັງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ. 12. ກິດຈະການໄປສະນີ ແລະ ໂທລະຄົມມະນາຄົມ : - ກິດຈະການໄປສະນີ ເຊັ່ນ: ການສົ່ງຈົດໜາຍ, ການສົ່ງເມ,ຖົງເມດ່ວນ, ການຝາກສິນຄ້າ ແລະ ອືນໆ ແມ່ນ ມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; - ກິດຈະການໂທລະຄົມມະນາຄົມ ເຊັນ: ໂທລະສັບ, ໂທລະສານ, ອິນເຕີແນັດ, ອິນຕຣາແນັດ, ໂທລະພາບ ໃຊ້ສາຍ, ໂທລະພາບໃຊ້ຈານດາວທຽມ ແລະ ການສື່ສານດ້ານເອເລັກໂທຣນິກອືນໆ ແມ່ນມຸນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບ ຈາກການຊົມໃຊ້ການບໍລິການ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; - ການບໍລິການຄື້ນດາວທຽມຢູ່ພາຍໃນປະເທດ ແມ່ນມູນຄ່າທີ່ໄດ້ຮັບຈາກການຊົມໃຊ້ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນ ມຸນດ່າເພີ່ມ. 29 13. ກິດຈະການຮັບເຫຼົາກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ບາງສ່ວນ ຫຼື ທັງບົດ ແມ່ນມູນດ່າຕົວຈິງຂອງການກໍ່ສ້າງ-ສ້ອມແປງ ຫຼື ມູນຄ່າຕາມສັນຍາ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. 14. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຂຽນໃບເກັບເງິນໂດຍບໍ່ແຍກອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຕ່າງຫາກ (ລາຄາລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ) ແມ່ນມູນຄ່າທັງຫົດທີ່ຂຽນຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນນັ້ນ; 15. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຕາມລາຄາຊີ້ນຳຂອງລັດ ແມ່ນລາດາທີ່ລັດຊື້ນຳ ເຖິງວ່າຈະສະໜອງໃນ ລາຄາຫຼຸດທີ່ລັດຊີ້ນຳກໍຕາມ ແຕ່ຖ້າຂາຍເກີນລາຄາຊີ້ນຳ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນຕາມລາຄາຂາຍ ຕົວຈິງ ບໍ່ລວມອາກອນມູນດ່າເພີ່ມ. 16. ກິດຈະການຂົນສົ່ງພາຍໃນ ແມ່ນມູນຄ່າຂົນສົ່ງຕົວຈິງ ບວກເງິນອຸດຫູນທີ່ພົວພັນໂດຍກົງກັບລາດາດັ່ງກ່າວ (ຖ້າ ມີ) ແຕ່ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 17. ການສະຫອງການບໍລິການຂົນສົ່ງ ລະຫວ່າງ ປະເທດ ຊຶ່ງ ແມ່ນການຂົນສົ່ງ ຈາກ ສປປ ລາວໄປຕ່າງປະເທດ ຫຼື ຈາກຕ່າງປະເທດ ມາຍັງ ສປປ ລາວ. ການຂົນສົ່ງລະຫວ່າງປະເທດ ຈະຖືກຄິດໄລ່ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃນ ນາມ ສປປ ລາວ ໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ການຂົນສົ່ງດັ່ງກ່າວໄດ້ນຳໃຊ້ ໄລຍະທາງ ຈາກຈຸດເລີ່ມຕົ້ນຢູ່ຊາຍແດນ ເຂົ້າມາ ຍັງ ຈຸດສິນສຸດການຂົນສົ່ງສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ພາຍໃນ ສປປ ລາວ ຫຼື ຈາກຈຸດຮັບສິນຄ້າ ຫລື ຜູ້ໂດຍສານ ຢູ່ ພາຍໃນປະເທດ ໄປຫາຈຸດຊາຍແດນ ຊຶ່ງເປັນຈຸດສິ້ນສຸດໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ຢູໃນ ສປປລາວ ເທົ່ານັ້ນ ຈຶ່ງຖືວ່າ ເປັນການໜອງທີ່ເກີດຂຶ້ນຢູ່ໃນດິນແດນ ສປປ ລາວ ແລະ ຖືກຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມຊັດສ່ວນ ໄລຍະທາງທີ່ມີການແລ່ນ ຢູ່ໃນ ສປປ ລາວ ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດັ່ງນີ້: - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ > ມູນຄ່າການຂົນສົ່ງທັງຫົດ > ຊັດສ່ວນການບໍລິການຢູ່ ສປປ ລາວ ; . . ... , ໄລຍະທາງທີ່ນຳໃຊ້ ຢູ ສປປ ລາວ - ຊັດສ່ວນການສະໜອງບໍລິການ ຢູ ສປປ ລາວ > “ໄລຍະທາງ ຂົນສົ່ງທັງພົດ % 100; 18. ການສະບນອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຢູ່ໃນລາດາລວມກັນ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການທີ່ຖືກເສຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງໄດ້ແຍກປຢ່າງຊັດເຈນ ລາຍຮັບຈາກການສະໜອງທີ່ ຖືກເສຍ ແລະ ຖືກຍົກເວັ້ນ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ, ຖ້າບໍ່ສາມາດແຍກໄດ້ ແມ່ນໃຫ້ຖືເອົາມູນຄ່າການສະຫອງທັງ ບົດເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 19. ການສະໜອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ມີການຈ່າຍເງິນຫຼາຍຄັ້ງ ເຊັນ: ການຂາຍຜ່ອນຊາລະ ຫຼື ການເຊົ່າ-ຊຶ, ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ໃຫ້ປະຕິບັດຄືດັ່ງນີ້: - ສຳລັບການຂາຍແບບຜ່ອນຊຳລະ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍທັງຫົດຂອງສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການດັງກາວ (ບໍ່ລວມ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແລະ ບໍ່ລວມເອົາດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ), ໂດຍຄິດໄລ່ເກັບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເທື່ອດຽວໃນ ເວລາທີ່ມີການສະບນອງເກີດຂຶ້ນ; - ສຳລັບການເຊົ່າ-ຊື ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍ (ບໍ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ລວມມີດອກເບ້ຍເຂົ້ານຳ) ແລະ ໃຫ້ ຄິດໄລ່ເກັບຕາມມູນດ່າທີ່ຈ່າຍຕົວຈິງໃນແຕ່ລະໄລຍະຕາມທີ່ກຳນົດໄວ້ຢູ່ໃນສັນຍາການເຊົ່າ-ຊື້ດັ່ງກ່າວ; 20. .ການສະໜອງໂດຍຜູ້ບໍ່ມີພູມລຳເນົາ ແລະ ບໍ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ ສປປ ລາວ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະບນອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມຸນຄ່າເພີ່ມ; 21. ກໍລະນີການສະໜອງ ໂດຍຜູ້ມີພູມລຳເນົາ ແຕ່ສ້າງຕັ້ງວິສາຫະກິດຢູ່ເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື້-ຂາຍ ຫຼື ມູນຄ່າສະຫອງຕົວຈິງ ແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ; 30 22. ການຊື່-ຂາຍອອນລາຍ ພື້ນຖານດິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຊື່ຂາຍຕົວຈິງແຕ່ບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ; 23. ກໍລະນີວິສາຫະກິດທີ່ເຄືອນໄຫວກິດຈະການຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເຊັ່ນ: ທະນາຄານ, ສະຖາບັນການ ເງິນອືນ ລວມທັງ ທຸລະກິດ ເຊົ່າສິນເຊື່ອ ໄດ້ມີການສະໜອງ ສິນຄ້າ ຫລື ຊັບສິນອື່ນ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າ ເພີ່ມ ແມ່ນມູນຄ່າຂາຍຕົວຈິງບໍ່ລວມອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຖ້າວ່າຜູ້ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີມ ມີລາຍຮັບສຳຮອງ ກໍ່ໃຫ້ລວມເຂົ້າເປັນພື້ນຖານການຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອັນດຽວ ເຊັ່ນວ່າ ໂຮງງານຜະລິດເຫຼົ່າ, ເບຍ,ນ້ຳຕານ ແລະ ອືນໆ ທີມີລາຍຮັບຈາກການຂາຍ ສິ່ງເສດເຫຼືອ ຂອງວັດຖຸດິບ ສຳລັບການຜະລິດ ດັ່ງນີ້ເປັນຕົ້ນ ແລະ ຖ້າເປັນເງິນຕາຕ່າງປະເທດຕ້ອງໄດ້ດິດໄລ່ເປັນ ເງິນກີບໂດຍອີງຕາມອັດຕາແລກປ່ຽນຂອງທະນາຄານໃນເວລາທີ່ມີການຄິດໄລ່ ນັ້ນເກີດຂຶ້ນ. ບນາຍເຫດ : ພື້ນຖານຄິດໄລ່ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມຈະບໍ່ລວມເອົາສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ໃນກໍລະນີ ເປັນການສົ່ງເສີມ ການຂາຍ ໂດຍມີການກຳນົດໄລຍະເວລາຫຼຸດລາຄາຢ່າງຊັດເຈນ, ການເປັນລູກຄ້າປະຈຳປົກກະຕິ ຫຼື ການຊື້ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ຈຳນວນຫຼາຍ, ການແຖມສິນຄ້າໃຫ້ລູກດ້າ ຊຶ່ງໄດ້ອອກໃບເກັບທີ່ລະບຸມູນຄ່າສ່ວນຫລຸດຢ່າງ ຊັດເຈນ; ສຳລັບສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ໃນກໍລະນີ ລູກຄ້າໄດ້ຊຳລະເງິນລ່ວງຫ້າ ຫຼື ຊຳລະເງິນໄວ ຫຼື ຊຳລະເປັນເງິນສົດ ແລະ ອືນໆທີ່ເປັນສ່ວນຫຼຸດການເງິນ ຖືວ່າເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ຍົກຕົວຢ່າງ : ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຢູ່ໃນລະບົບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ດຳເນີນທຸລະກິດຂາຍເຄື່ອງເຟີນີເຈີ ໄດ້ກຳນົດ ເວລາໃນການຂາຍຫຼຸດລາຄາ ເພືອສົ່ງເສີມການຂາຍໄລຍະ 3 ເດືອນ ໃນລະຫວ່າງເດືອນ ສິງຫາ - ຕຸລາ 2020, ໃນເດືອນ ກັນຍາ 2020 ໄດ້ຂາຍຊູດເຟີນີເຈີ ສຳລັບຫ້ອງຮັບແຂກໃຫ້ ລູກຄ້າ ຂ ຕາມລາຄາ ປົກກະຕິລວມມີ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ ແມ່ນ 30.000.000 ກີບ ແຕ່ ທາງບໍລິສັດໄດ້ຫຼຸດລາຄາໃນຊ່ວງໂປຣໂມຊັນນີ້ 15%. ສະນັ້ນ, ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຮັບສ່ວນຫຼຸດ ໃນອັດຕາ 15% ຂອງມູນດ່າປົກກະຕິ ຄື: 30.000.000 +: 15% < 4.500.000 ກີບ; ລູກຄ້າ ຂ ຈະໄດ້ຈ່າຍເງິນທັງຫົດທີ່ລວມມີອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມແລ້ວ : 30.000.000 -- 4.500.000 > 25.500.000 ກີບ . ສະນັ້ນ,ພາຍຫຼັງທີ່ລູກດ້າ ຂ ໄດ້ຊຳລະເງິນ ບໍລິສັດ ຈຳກັດ ກ ຕ້ອງອອກ ໃບເກັບເງິນ ໂດຍແຍກ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມອອກຕ່າງຫາກຢູ່ໃນໃບເກັບເງິນ ດັ່ງນີ້ : - ພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : ອະ % 100 > 23.181.818 ກີບ; - ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ : 23.181.818 + 10% > ຂ.318.18ຂ ກີບ. ສ່ວນຫຼຸດການຄ້າ ທີ່ບໍ່ໃຫ້ຖືເປັນພື້ນຖານຄິດໄລ່ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມໄດ້ ກໍຕໍ່ເມືອ ຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ມີແຜນການກຳນົດສ່ວນຫຼຸດລະອຽດ ແລະ ຕ້ອງເກີດຂຶ້ນກ່ອນການອອກໃບເກັບເງິນ.
第12条
应缴纳增值税的义务人。1. 应缴纳增值税的义务人，是在老挝登记设立企业、独立从事至少1项正常经营活动（不论为主营或副业、不论是否营利）的个人、法人或组织，若其年营业收入等于或超过400,000,000基普，或等于第25/政府号企业规模划分法令（2017年1月16日）所定数额者，即为加入增值税体系的经营者；2. 在老挝登记设立企业、独立从事至少1项正常经营活动（不论为主营或副业、不论是否营利）、年营业收入低于400,000,000基普或低于第25/政府号企业规模划分法令（2017年1月16日）所定数额，而自愿加入增值税体系的个人、法人或组织，也视为应缴纳增值税的义务人；加入增值税体系并成为增值税缴纳义务人后，除停业情形外，不得退出增值税体系。
ພາສາລາວ (老挝语原文)
ຂອງຄຳ ແນະນຳສະບັບນີ້ ແມ່ນບໍ່ໄດ້ຮັບອະນຸຍາດໃຫ້ດິດໄລ່ ແລະ ເກັບ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ເພືອຈະໄປມອບ ຫຼື ຫັກໄວ້ ເພື່ອມອບຕໍ່ ຈາກກິດຈະກຳທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ. ໃນທາງທີ່ກັບກັນ ຜູ້ສະໜອງສິນຄ້າ ຫຼື ການບໍລິການ ທີ່ຢູ່ໃນລະບົບອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕ້ອງໄດ້ຈ່າຍ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ສຳລັບການນຳເຂົ້າ ແລະ ການຊື້ສິນຄ້າ ແລະ ການ ບໍລິການ ທີ່ຖືກເສຍອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຊຶ່ງຈະເປັນປັດໄຈຮັບໃຊ້ການສະໜອງ ທີ່ຖືກຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ແຕ່ບໍ່ອະນຸຍາດໃຫ້ຫັກ ອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມເບື້ອງສົ້ນເຂົ້າ ທີ່ຕິດພັນກັບການສະໜອງຖືກຍົກເວັ້ນ ດັງກ່າວ. ການຍົກເວັ້ນອາກອນມູນຄ່າເພີ່ມ ຕາມກົດໝາຍ ຖືກກຳນົດເປັນ 2 ພາກສ່ວນ ຄື : 1. ຍົກເວັ້ນ ສຳລັບການນຳ ເຂົ້າສິນຄ້າ ຈາກຕ່າງປະເທດ, ຈາກເຂດເສດຖະກິດພິເສດ ແລະ 2. ຍົກເວັ້ນ ສິນຄ້າ ແລະ ການບໍລິການ ທີ່ສະໜອງ
本页展示前 12 条，全文共 94 条。查看三语全文请打开老法智 APP 页面。
在老法智 APP 中查看三语全文与 AI 解读